Налоговая реконструкция 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая реконструкция 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<16> См.: Шишкин Р. Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС // Юридический справочник руководителя. 2024. N 1. С. 11 - 15; Осипова Л.В. "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении // Вестник арбитражной практики. 2022. N 5. С. 95 - 101.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<16> См.: Шишкин Р. Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС // Юридический справочник руководителя. 2024. N 1. С. 11 - 15; Осипова Л.В. "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении // Вестник арбитражной практики. 2022. N 5. С. 95 - 101.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В результате введения ст. 54.1 НК РФ налоговый орган получил право при выявлении фактов нарушения условий, установленных указанной статьей, полностью отказывать налогоплательщику в учете расходов по налогу на прибыль и вычетов по налогу на добавленную стоимость без восстановления фактически понесенных расходов и фактически осуществленных вычетов. Из этого следует, что после введения рассматриваемой статьи, кроме определения действительного налогового обязательства, налоговые органы получили право определять налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное [20]. Необходимо отметить, что с момента введения ст. 54.1 НК РФ на какой-то период налоговая реконструкция практически потеряла свою актуальность, но в последние годы тенденция стала меняться. На текущий момент суды все чаще принимают решения в пользу определения действительного размера налогового обязательства, так как он в наибольшей степени отвечает принципам правосудия.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В результате введения ст. 54.1 НК РФ налоговый орган получил право при выявлении фактов нарушения условий, установленных указанной статьей, полностью отказывать налогоплательщику в учете расходов по налогу на прибыль и вычетов по налогу на добавленную стоимость без восстановления фактически понесенных расходов и фактически осуществленных вычетов. Из этого следует, что после введения рассматриваемой статьи, кроме определения действительного налогового обязательства, налоговые органы получили право определять налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное [20]. Необходимо отметить, что с момента введения ст. 54.1 НК РФ на какой-то период налоговая реконструкция практически потеряла свою актуальность, но в последние годы тенденция стала меняться. На текущий момент суды все чаще принимают решения в пользу определения действительного размера налогового обязательства, так как он в наибольшей степени отвечает принципам правосудия.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком расходов на приобретение товаров и услуг у "технических" контрагентов. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного налога, указав на необходимость проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что в отношении операций налогоплательщика, совершенных с использованием "технических" компаний, возможность применения налоговой реконструкции, в том числе в условиях действия ст. 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из теневого (не облагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение. Право на учет фактически понесенных расходов может быть реализовано только в том случае, если налогоплательщик содействовал устранению потерь казны: раскрыл сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, способствовал его налогообложению. Поскольку налогоплательщик не предоставил данных, способствующих установлению характера реальных хозяйственных операций, суд пришел к выводу о невозможности проведения налоговой реконструкции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком расходов на приобретение товаров и услуг у "технических" контрагентов. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного налога, указав на необходимость проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что в отношении операций налогоплательщика, совершенных с использованием "технических" компаний, возможность применения налоговой реконструкции, в том числе в условиях действия ст. 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из теневого (не облагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение. Право на учет фактически понесенных расходов может быть реализовано только в том случае, если налогоплательщик содействовал устранению потерь казны: раскрыл сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, способствовал его налогообложению. Поскольку налогоплательщик не предоставил данных, способствующих установлению характера реальных хозяйственных операций, суд пришел к выводу о невозможности проведения налоговой реконструкции.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, возможность применения "налоговой реконструкции", в том числе в условиях действия ст. 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из "теневого" оборота и осуществить их полное налогообложение. Однако, поскольку налогоплательщик ни на стадии налоговой проверки, ни в судах не раскрыл сведения и не представил документы, позволяющие вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" оборота, оснований для применения "налоговой реконструкции" не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, возможность применения "налоговой реконструкции", в том числе в условиях действия ст. 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из "теневого" оборота и осуществить их полное налогообложение. Однако, поскольку налогоплательщик ни на стадии налоговой проверки, ни в судах не раскрыл сведения и не представил документы, позволяющие вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" оборота, оснований для применения "налоговой реконструкции" не имеется.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как проводится налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как проводится налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<3> Налоговой реконструкции не будет? // Налоговед. 2020. N 2. С. 29 - 38; Копина А.А. Налоговая реконструкция // Финансовое право. 2022. N 4. С. 23 - 28; Гюльбасаров Э.А. Правовые основы налоговой реконструкции // Финансовое право. 2022. N 11. С. 22 - 25; Брызгалин А.В. Что такое "налоговая реконструкция" и что с ней будет? URL: https://zakon.ru/blog/2020/02/12/chto_takoe_nalogovaya_rekonstrukciya_i_chto_s_nej_budet (дата обращения: 10.03.2023); "Налоговая реконструкция" и статья 54.1 НК. URL: https://pravo.ru/opinion/217482/ (дата обращения: 10.03.2023); Минфин не поддержал налоговую реконструкцию при наказании фирм-уклонистов. URL: https://www.rbc.ru/economics/10/01/2020/5e1701989a79471afad28a4a (дата обращения: 10.02.2023); Письмо Минфина России от 13 декабря 2019 г. N 01-03-11/97904 // СПС "КонсультантПлюс"; Принципы финансового права: монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: ООО "Проспект", 2023. С. 160 - 189; Институты бюджетного и налогового права в условиях развития цифровой экономики: монография / Российский государственный университет правосудия. М.: ООО "Проспект", 2023. С. 429 - 451.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<3> Налоговой реконструкции не будет? // Налоговед. 2020. N 2. С. 29 - 38; Копина А.А. Налоговая реконструкция // Финансовое право. 2022. N 4. С. 23 - 28; Гюльбасаров Э.А. Правовые основы налоговой реконструкции // Финансовое право. 2022. N 11. С. 22 - 25; Брызгалин А.В. Что такое "налоговая реконструкция" и что с ней будет? URL: https://zakon.ru/blog/2020/02/12/chto_takoe_nalogovaya_rekonstrukciya_i_chto_s_nej_budet (дата обращения: 10.03.2023); "Налоговая реконструкция" и статья 54.1 НК. URL: https://pravo.ru/opinion/217482/ (дата обращения: 10.03.2023); Минфин не поддержал налоговую реконструкцию при наказании фирм-уклонистов. URL: https://www.rbc.ru/economics/10/01/2020/5e1701989a79471afad28a4a (дата обращения: 10.02.2023); Письмо Минфина России от 13 декабря 2019 г. N 01-03-11/97904 // СПС "КонсультантПлюс"; Принципы финансового права: монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: ООО "Проспект", 2023. С. 160 - 189; Институты бюджетного и налогового права в условиях развития цифровой экономики: монография / Российский государственный университет правосудия. М.: ООО "Проспект", 2023. С. 429 - 451.
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)"Вестник арбитражной практики", 2022, N 5
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)"Вестник арбитражной практики", 2022, N 5
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сначала суды, а затем и налоговики согласились с тем, что при применении норм ст. 54.1 НК РФ возможно осуществление налоговой реконструкции.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сначала суды, а затем и налоговики согласились с тем, что при применении норм ст. 54.1 НК РФ возможно осуществление налоговой реконструкции.