Налоговая политика в действии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая политика в действии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Отметим, что государственным органам, которые вовлечены в формирование налоговой политики Российского государства, можно порекомендовать работать над ней в тесном взаимодействии с экспертным сообществом и обязательно выносить на широкое общественное обсуждение цели налоговой политики, а также выработанные меры. Нужны публичные дискуссии, круглые столы, конференции и т.д., в ходе которых будут предлагаться разные подходы к налоговой политике государства. Конечно, бизнес будет пытаться лоббировать выгодные ему меры, но эти попытки можно нивелировать, если они не будут соответствовать целям налоговой политики. Отсутствие широкого обсуждения мер налоговой политики, кулуарное формирование целей и средств налоговой политики, что имеет место в настоящее время, совершенно точно не отвечает современным реалиям, ослабляет регуляторный потенциал такого мощнейшего средства воздействия на общественные отношения, как налоговая политика, и в результате снижает общую эффективность действий Российского государства. А борьба за эффективность в каждой сфере правового регулирования в ситуации гибридной войны с Западом является первостепенной задачей нашего общества и государства. Представляется, что государственные органы Российской Федерации должны отходить от старых шаблонов работы, наращивать обратную связь с обществом, чутко реагировать на новые потребности и вызовы, стремиться быть динамичными и инновационными. Хотелось бы увидеть такие новые подходы к формированию налоговой политики уже в 2023 году.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Отметим, что государственным органам, которые вовлечены в формирование налоговой политики Российского государства, можно порекомендовать работать над ней в тесном взаимодействии с экспертным сообществом и обязательно выносить на широкое общественное обсуждение цели налоговой политики, а также выработанные меры. Нужны публичные дискуссии, круглые столы, конференции и т.д., в ходе которых будут предлагаться разные подходы к налоговой политике государства. Конечно, бизнес будет пытаться лоббировать выгодные ему меры, но эти попытки можно нивелировать, если они не будут соответствовать целям налоговой политики. Отсутствие широкого обсуждения мер налоговой политики, кулуарное формирование целей и средств налоговой политики, что имеет место в настоящее время, совершенно точно не отвечает современным реалиям, ослабляет регуляторный потенциал такого мощнейшего средства воздействия на общественные отношения, как налоговая политика, и в результате снижает общую эффективность действий Российского государства. А борьба за эффективность в каждой сфере правового регулирования в ситуации гибридной войны с Западом является первостепенной задачей нашего общества и государства. Представляется, что государственные органы Российской Федерации должны отходить от старых шаблонов работы, наращивать обратную связь с обществом, чутко реагировать на новые потребности и вызовы, стремиться быть динамичными и инновационными. Хотелось бы увидеть такие новые подходы к формированию налоговой политики уже в 2023 году.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Таким образом, полагаем, что при обращении физического лица с кассационной жалобой к Председателю Верховного Суда Российской Федерации или его заместителю в случае несогласия с определением судьи Верховного Суда Российской Федерации об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции государственная пошлина подлежит уплате в указанном размере (300 рублей), учитывая также, что рассмотрение кассационной жалобы с вынесением соответствующего определения судьей Верховного Суда Российской Федерации и рассмотрение кассационной жалобы Председателем Верховного Суда Российской Федерации или его заместителем по своей природе являются самостоятельными юридически значимыми действиями" (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.02.2018 N 03-05-06-03/6663).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Таким образом, полагаем, что при обращении физического лица с кассационной жалобой к Председателю Верховного Суда Российской Федерации или его заместителю в случае несогласия с определением судьи Верховного Суда Российской Федерации об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции государственная пошлина подлежит уплате в указанном размере (300 рублей), учитывая также, что рассмотрение кассационной жалобы с вынесением соответствующего определения судьей Верховного Суда Российской Федерации и рассмотрение кассационной жалобы Председателем Верховного Суда Российской Федерации или его заместителем по своей природе являются самостоятельными юридически значимыми действиями" (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.02.2018 N 03-05-06-03/6663).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Второй подход, наоборот, в большей степени способствует достижению целей налоговой политики и допускает криминализацию действий, направленных на неполучение бюджетом платежей, совершенных до даты направления налогоплательщику требования об уплате недоимки. В зависимости от оснований возникновения недоимки (уклонение от уплаты налогов путем внесения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений либо неисполнение взятой на себя посредством представления достоверной налоговой отчетности обязанности по уплате налогов) распоряжение имуществом будет признаваться уголовно наказуемым, начиная с различных дат. Для первого основания - с даты представления в налоговый орган недостоверной налоговой отчетности (так как недобросовестный налогоплательщик осознает, что данное действие предопределяет последующее неперечисление налога в бюджет) либо после истечения срока уплаты налога для случаев непредставления налоговой отчетности. Для второго - только с даты окончания срока уплаты налога, от перечисления которого налогоплательщик в силу различных причин отказался.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Второй подход, наоборот, в большей степени способствует достижению целей налоговой политики и допускает криминализацию действий, направленных на неполучение бюджетом платежей, совершенных до даты направления налогоплательщику требования об уплате недоимки. В зависимости от оснований возникновения недоимки (уклонение от уплаты налогов путем внесения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений либо неисполнение взятой на себя посредством представления достоверной налоговой отчетности обязанности по уплате налогов) распоряжение имуществом будет признаваться уголовно наказуемым, начиная с различных дат. Для первого основания - с даты представления в налоговый орган недостоверной налоговой отчетности (так как недобросовестный налогоплательщик осознает, что данное действие предопределяет последующее неперечисление налога в бюджет) либо после истечения срока уплаты налога для случаев непредставления налоговой отчетности. Для второго - только с даты окончания срока уплаты налога, от перечисления которого налогоплательщик в силу различных причин отказался.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положения налоговой учетной политики не могут противоречить требованиям налогового законодательства. В случае противоречия между положениями принятой налогоплательщиком учетной политики и положениями действующего налогового законодательства применению подлежат нормы НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 10.09.2024 N Ф06-17558/2022 по делу N А72-12759/2021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положения налоговой учетной политики не могут противоречить требованиям налогового законодательства. В случае противоречия между положениями принятой налогоплательщиком учетной политики и положениями действующего налогового законодательства применению подлежат нормы НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 10.09.2024 N Ф06-17558/2022 по делу N А72-12759/2021).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основные положения международных налоговых договоров РФ и приоритеты ее международной налоговой политики, выраженные в действующем законодательстве;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основные положения международных налоговых договоров РФ и приоритеты ее международной налоговой политики, выраженные в действующем законодательстве;
Статья: Публично-правовые образования как субъекты финансовой культуры
(Юстус О.И.)
("Финансовое право", 2026, N 5)Данное мнение подтверждает практика разработки программных документов в сфере повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры, реализуемая другой группой субъектов РФ, к числу которых, к примеру, относится Тверская область. В указанном субъекте стратегические задачи повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры сформулированы не в рамках отдельного регионального документа стратегического планирования, а достигаются посредством их встраивания в структуры иных государственных программ субъекта Российской Федерации. Так, Постановлением Правительства Тверской области от 26 января 2024 г. N 21-пп была утверждена государственная программа Тверской области "Управление общественными финансами и совершенствование региональной налоговой политики" с периодом действия 2024 - 2029 годы (далее - Программа) <20>. Анализ документа подтверждает нацеленность последнего на увеличение вовлеченности граждан в бюджетный процесс Тверской области, а также повышение финансовой грамотности, формирование финансовой культуры населения. В рамках существующей Программы указанные задачи объединяются в одно направление (направление N 4), что подчеркивает их взаимосвязь и взаимообусловленность. Следует отметить, что в данном случае гражданам прививаются навыки финансового поведения иного рода, ориентированного не только и не столько на частные финансовые интересы, сколько на интересы публичные, общественные, что является безусловным положительным аспектом. Между тем структура программы не предполагает отдельного рассмотрения указанных вопросов, хотя паспорт Программы определяет показатели и источники финансового обеспечения соответствующего направления (N 4). Несмотря на то что Программа не содержит отдельных положений применительно в тематике финансовой грамотности и финансовой культуры (цели, задачи, сферу реализации мероприятий, целевые группы населения и пр. параметры), в ее структуру по направлению N 4 включен региональный проект "Повышение уровня финансовой грамотности населения и формирование финансовой культуры, развитие инициативного бюджетирования на территории Тверской области" <21>. Более того, Программа в качестве приложения содержит разработанный в соответствии с бюджетным законодательством Тверской области Порядок предоставления и распределения из областного бюджета Тверской области бюджетам муниципальных образований Тверской области субсидий на реализацию программ по поддержке местных инициатив в Тверской области <22>. Таким образом, можно констатировать сущностное отличие указанной программы Тверской области от специализированной программы Омской области. Последняя, несмотря на акцентные моменты первой применительно к финансовой культуре, представляется более эффективной с точки зрения формирования финансовой культуры именно в сфере публичных финансов.
(Юстус О.И.)
("Финансовое право", 2026, N 5)Данное мнение подтверждает практика разработки программных документов в сфере повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры, реализуемая другой группой субъектов РФ, к числу которых, к примеру, относится Тверская область. В указанном субъекте стратегические задачи повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры сформулированы не в рамках отдельного регионального документа стратегического планирования, а достигаются посредством их встраивания в структуры иных государственных программ субъекта Российской Федерации. Так, Постановлением Правительства Тверской области от 26 января 2024 г. N 21-пп была утверждена государственная программа Тверской области "Управление общественными финансами и совершенствование региональной налоговой политики" с периодом действия 2024 - 2029 годы (далее - Программа) <20>. Анализ документа подтверждает нацеленность последнего на увеличение вовлеченности граждан в бюджетный процесс Тверской области, а также повышение финансовой грамотности, формирование финансовой культуры населения. В рамках существующей Программы указанные задачи объединяются в одно направление (направление N 4), что подчеркивает их взаимосвязь и взаимообусловленность. Следует отметить, что в данном случае гражданам прививаются навыки финансового поведения иного рода, ориентированного не только и не столько на частные финансовые интересы, сколько на интересы публичные, общественные, что является безусловным положительным аспектом. Между тем структура программы не предполагает отдельного рассмотрения указанных вопросов, хотя паспорт Программы определяет показатели и источники финансового обеспечения соответствующего направления (N 4). Несмотря на то что Программа не содержит отдельных положений применительно в тематике финансовой грамотности и финансовой культуры (цели, задачи, сферу реализации мероприятий, целевые группы населения и пр. параметры), в ее структуру по направлению N 4 включен региональный проект "Повышение уровня финансовой грамотности населения и формирование финансовой культуры, развитие инициативного бюджетирования на территории Тверской области" <21>. Более того, Программа в качестве приложения содержит разработанный в соответствии с бюджетным законодательством Тверской области Порядок предоставления и распределения из областного бюджета Тверской области бюджетам муниципальных образований Тверской области субсидий на реализацию программ по поддержке местных инициатив в Тверской области <22>. Таким образом, можно констатировать сущностное отличие указанной программы Тверской области от специализированной программы Омской области. Последняя, несмотря на акцентные моменты первой применительно к финансовой культуре, представляется более эффективной с точки зрения формирования финансовой культуры именно в сфере публичных финансов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения налоговой учетной политики не могут противоречить требованиям налогового законодательства. В случае противоречия между положениями принятой налогоплательщиком учетной политики и положениями действующего налогового законодательства применению подлежат нормы НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 10.09.2024 N Ф06-17558/2022 по делу N А72-12759/2021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения налоговой учетной политики не могут противоречить требованиям налогового законодательства. В случае противоречия между положениями принятой налогоплательщиком учетной политики и положениями действующего налогового законодательства применению подлежат нормы НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 10.09.2024 N Ф06-17558/2022 по делу N А72-12759/2021).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?