Налоговая ответственность филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ответственность филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность руководителя филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечение юрлица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с деятельностью филиала само по себе не влечет взыскание убытков с руководителя филиала
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечение юрлица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с деятельностью филиала само по себе не влечет взыскание убытков с руководителя филиала
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал юрлица не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал юрлица не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- решение о проведении проверки выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника группы. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства участника КГН не проводится;
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- решение о проведении проверки выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника группы. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства участника КГН не проводится;
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (статья 9 вводного Закона).
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (статья 9 вводного Закона).
Письмо Госналогслужбы РФ от 17.07.1996 N ПВ-6-11/486
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)Указанные действия обоснованно расценены судом первой инстанции как направленные на несоблюдение первоочередности налоговых платежей и тем самым на задержку исполнения поручений налогоплательщика. И независимо от того, что использование средств на погашение задолженности по кредитным договорам, минуя расчетный счет, осуществлялось по распоряжению комбината, филиал банка правомерно привлечен к ответственности, установленной статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)Указанные действия обоснованно расценены судом первой инстанции как направленные на несоблюдение первоочередности налоговых платежей и тем самым на задержку исполнения поручений налогоплательщика. И независимо от того, что использование средств на погашение задолженности по кредитным договорам, минуя расчетный счет, осуществлялось по распоряжению комбината, филиал банка правомерно привлечен к ответственности, установленной статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Формы
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила: ответственность за неуплату налогов филиалом (представительством) несет само юрлицо, в состав которого он входит.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила: ответственность за неуплату налогов филиалом (представительством) несет само юрлицо, в состав которого он входит.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли привлечь обособленное подразделение организации к ответственности за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли привлечь обособленное подразделение организации к ответственности за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
Вопрос: Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
Вопрос: Можно ли привлечь организацию к ответственности за непредставление сведений о создании ОП, если она фактически находится по адресу, отличному от адреса госрегистрации и постановки на учет?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Факт осуществления организацией деятельности не по адресу государственной регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, может привести к созданию обособленного подразделения и привлечению организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Факт осуществления организацией деятельности не по адресу государственной регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, может привести к созданию обособленного подразделения и привлечению организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Мельников Виктор Юрьевич, профессор кафедры уголовного процесса и криминалистики Ростовского института (филиал) Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), доктор юридических наук, доцент.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Мельников Виктор Юрьевич, профессор кафедры уголовного процесса и криминалистики Ростовского института (филиал) Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), доктор юридических наук, доцент.
Статья: Ответственность должностных лиц налоговых органов в конституционно-правовой парадигме обеспечения законных интересов налогоплательщиков
(Ядрихинский С.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(Ядрихинский С.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Готовое решение: Как закрыть филиал учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии филиала надо учесть, в частности, сроки уведомления об этом налоговой. За их нарушение предусмотрена ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии филиала надо учесть, в частности, сроки уведомления об этом налоговой. За их нарушение предусмотрена ответственность.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно отметить, что согласно распространенной позиции ФНС РФ ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) <154>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно отметить, что согласно распространенной позиции ФНС РФ ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) <154>.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)В судебных актах указывается: "Филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия должны проводиться налоговым органом только в отношении юридических лиц. Филиал российской организации не может быть субъектом налоговых правонарушений, определенных гл. 16 Налогового кодекса, следовательно, не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" <1>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)В судебных актах указывается: "Филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия должны проводиться налоговым органом только в отношении юридических лиц. Филиал российской организации не может быть субъектом налоговых правонарушений, определенных гл. 16 Налогового кодекса, следовательно, не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" <1>.
Вопрос: ООО зарегистрировано по месту нахождения собственного здания. Принято решение о его сносе и строительстве бизнес-центра. На срок строительства ООО переезжает в арендованный офис в пределах того же населенного пункта. Надо ли вносить изменения в устав и ЕГРЮЛ? Каковы последствия, если местонахождение не изменится?
(Консультация эксперта, 2024)За непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126 НК РФ за каждый непредставленный документ, а также предусмотрена административная ответственность должностных лиц по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2024)За непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126 НК РФ за каждый непредставленный документ, а также предусмотрена административная ответственность должностных лиц по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.