Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 30.07.2012 N ВАС-9001/12 по делу N А40-50376/11-140-224
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, первичные документы подписаны от имени контрагента неуполномоченным лицом, налогоплательщиком не доказано проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, первичные документы подписаны от имени контрагента неуполномоченным лицом, налогоплательщиком не доказано проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Определение ВАС РФ от 04.04.2008 N 4600/08 по делу N А12-9523/07-С29
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности заполнения и сдачи персонифицированных сведений о физических лицах при реорганизации организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2021 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
Статья: Представляем сведения о среднесписочной численности работников
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения реорганизованная организация продолжает работать и исполнять свои обязанности по уплате налогов и, соответственно, представлению налоговой отчетности. Это следует из п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, п. 8 ст. 50 НК РФ.
Статья: Бухгалтерский учет при слиянии банков
(Колесник В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11
(Колесник В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11
Статья: Реорганизация в форме присоединения
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)1) с ФНС, которую необходимо уведомить о начале и окончании процесса слияния компаний и в которую нужно представить бухгалтерскую и налоговую отчетность организаций, прекративших свое существование вследствие реорганизации;
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)1) с ФНС, которую необходимо уведомить о начале и окончании процесса слияния компаний и в которую нужно представить бухгалтерскую и налоговую отчетность организаций, прекративших свое существование вследствие реорганизации;
Статья: Поглощение организаций: правовой, бухгалтерский и налоговый аспекты
(Эстеркина Н.Б.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 57) реорганизация юридического лица осуществляется путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Понятие горизонтальной и вертикальной интеграции в Кодексе не определено и составляет экономическую категорию. Также следует отметить, что производственное, коммерческое, финансовое, инвестиционное объединение может происходить без проведения юридически значимых действий и законодательной реорганизации. Например, между компаниями могут быть заключены договоры, внутри одной компании может производиться реструктуризация производственных процессов, налогообложения, например, путем централизации уплаты налогов и сборов. С правовой точки зрения важно, что при реорганизации в виде слияния, присоединения, преобразования, разделения обязательства переходят к правопреемнику, в том числе обязательства по уплате налогов, штрафов и пени; при реорганизации в виде выделения правопреемства в отношении уплаты налогов и сдачи отчетности не возникает.
(Эстеркина Н.Б.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 57) реорганизация юридического лица осуществляется путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Понятие горизонтальной и вертикальной интеграции в Кодексе не определено и составляет экономическую категорию. Также следует отметить, что производственное, коммерческое, финансовое, инвестиционное объединение может происходить без проведения юридически значимых действий и законодательной реорганизации. Например, между компаниями могут быть заключены договоры, внутри одной компании может производиться реструктуризация производственных процессов, налогообложения, например, путем централизации уплаты налогов и сборов. С правовой точки зрения важно, что при реорганизации в виде слияния, присоединения, преобразования, разделения обязательства переходят к правопреемнику, в том числе обязательства по уплате налогов, штрафов и пени; при реорганизации в виде выделения правопреемства в отношении уплаты налогов и сдачи отчетности не возникает.
Статья: О нюансах сдачи налоговой отчетности представителем учреждения
(Максимова А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)- прекращение юридического лица, от имени которого или которому выдана доверенность, в том числе в результате его реорганизации в форме разделения, слияния или присоединения к другому юридическому лицу.
(Максимова А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)- прекращение юридического лица, от имени которого или которому выдана доверенность, в том числе в результате его реорганизации в форме разделения, слияния или присоединения к другому юридическому лицу.
Статья: Перезагрузка юридических лиц
(Уральский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 3)- допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных форм реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) и не допускается преобразование коммерческих организаций в некоммерческие и некоммерческих организаций в коммерческие. Другие ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установлены законом (ст. 57 Проекта ГК РФ);
(Уральский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 3)- допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных форм реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) и не допускается преобразование коммерческих организаций в некоммерческие и некоммерческих организаций в коммерческие. Другие ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установлены законом (ст. 57 Проекта ГК РФ);
Статья: Слияние фирм и налоговые последствия
(Федотенко Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 6)4. Не может быть целью слияния юридических лиц их последующая ликвидация; целью слияния должно быть только продолжение предпринимательской деятельности. В том случае, если правопреемник не ведет такой деятельности, при обращении налогового органа в суд это может быть одним из доводов для признания регистрации правопреемника недействительной. Однако такой риск снижается, если правопреемник будет какое-то время вести деятельность и представлять в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность.
(Федотенко Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 6)4. Не может быть целью слияния юридических лиц их последующая ликвидация; целью слияния должно быть только продолжение предпринимательской деятельности. В том случае, если правопреемник не ведет такой деятельности, при обращении налогового органа в суд это может быть одним из доводов для признания регистрации правопреемника недействительной. Однако такой риск снижается, если правопреемник будет какое-то время вести деятельность и представлять в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Статья: Обзор новых документов Правительства РФ, Минфина России, ФНС России и других ведомств
("Российский налоговый курьер", 2010, N 13-14)В результате реорганизации компании в форме слияния,
("Российский налоговый курьер", 2010, N 13-14)В результате реорганизации компании в форме слияния,
Статья: Декларация по транспортному налогу за 2011 г.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 3)Наибольшие метаморфозы при этом, безусловно, претерпел разд. 2. Однако назначение его осталось неизменным: в нем рассчитываются размер налоговой базы и сумма налога по каждому транспортному средству. Соответственно, по-прежнему он заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. А вот возможности составлять один разд. 2 по ТС, зарегистрированному в одном муниципальном образовании, предполагаемая форма декларации по транспортному налогу более не предусматривает. Появились в нем и некоторые новые показатели, например экологический класс, количество полных месяцев владения автомобилем в течение налогового периода или использования налоговой льготы. Да и в целом разд. 2 кардинально поменял свой вид. Но это, в общем-то, относится и ко всей декларации в целом. Дело в том, что отчетность по транспортному налогу - одна из последних форм, которая не переведена в машинно ориентированный формат. Проект приказа ФНС эту задачу решает.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 3)Наибольшие метаморфозы при этом, безусловно, претерпел разд. 2. Однако назначение его осталось неизменным: в нем рассчитываются размер налоговой базы и сумма налога по каждому транспортному средству. Соответственно, по-прежнему он заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. А вот возможности составлять один разд. 2 по ТС, зарегистрированному в одном муниципальном образовании, предполагаемая форма декларации по транспортному налогу более не предусматривает. Появились в нем и некоторые новые показатели, например экологический класс, количество полных месяцев владения автомобилем в течение налогового периода или использования налоговой льготы. Да и в целом разд. 2 кардинально поменял свой вид. Но это, в общем-то, относится и ко всей декларации в целом. Дело в том, что отчетность по транспортному налогу - одна из последних форм, которая не переведена в машинно ориентированный формат. Проект приказа ФНС эту задачу решает.