Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 30.07.2012 N ВАС-9001/12 по делу N А40-50376/11-140-224
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, первичные документы подписаны от имени контрагента неуполномоченным лицом, налогоплательщиком не доказано проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, первичные документы подписаны от имени контрагента неуполномоченным лицом, налогоплательщиком не доказано проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Определение ВАС РФ от 04.04.2008 N 4600/08 по делу N А12-9523/07-С29
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности заполнения и сдачи персонифицированных сведений о физических лицах при реорганизации организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2021 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
Статья: Организация и ведение налогового учета страховщиков
(Савченко О.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2008, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2008, N 1
(Савченко О.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2008, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2008, N 1
Статья: Налоговые последствия реорганизации
(Сверчкова Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 11)Компании, реорганизуемые в форме слияния или присоединения, при составлении и представлении налоговой отчетности должны учитывать ряд возникающих особенностей. Дело в том, что при реорганизации в форме выделения, во-первых, нет правопреемства по налогам, а во-вторых, нет разрыва налоговых периодов. Ведь выделяющая организация продолжает работать и отчитываться перед налоговыми органами в обычном порядке, а выделенные общества самостоятельны и никакими обязанностями по сдаче отчетности за своего "родителя" не наделяются.
(Сверчкова Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 11)Компании, реорганизуемые в форме слияния или присоединения, при составлении и представлении налоговой отчетности должны учитывать ряд возникающих особенностей. Дело в том, что при реорганизации в форме выделения, во-первых, нет правопреемства по налогам, а во-вторых, нет разрыва налоговых периодов. Ведь выделяющая организация продолжает работать и отчитываться перед налоговыми органами в обычном порядке, а выделенные общества самостоятельны и никакими обязанностями по сдаче отчетности за своего "родителя" не наделяются.
Статья: Практика налогообложения отдельных видов расходов кредитных организаций (Начало)
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 12)В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 12)В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
Статья: Поглощение организаций: правовой, бухгалтерский и налоговый аспекты
(Эстеркина Н.Б.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 57) реорганизация юридического лица осуществляется путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Понятие горизонтальной и вертикальной интеграции в Кодексе не определено и составляет экономическую категорию. Также следует отметить, что производственное, коммерческое, финансовое, инвестиционное объединение может происходить без проведения юридически значимых действий и законодательной реорганизации. Например, между компаниями могут быть заключены договоры, внутри одной компании может производиться реструктуризация производственных процессов, налогообложения, например, путем централизации уплаты налогов и сборов. С правовой точки зрения важно, что при реорганизации в виде слияния, присоединения, преобразования, разделения обязательства переходят к правопреемнику, в том числе обязательства по уплате налогов, штрафов и пени; при реорганизации в виде выделения правопреемства в отношении уплаты налогов и сдачи отчетности не возникает.
(Эстеркина Н.Б.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 57) реорганизация юридического лица осуществляется путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Понятие горизонтальной и вертикальной интеграции в Кодексе не определено и составляет экономическую категорию. Также следует отметить, что производственное, коммерческое, финансовое, инвестиционное объединение может происходить без проведения юридически значимых действий и законодательной реорганизации. Например, между компаниями могут быть заключены договоры, внутри одной компании может производиться реструктуризация производственных процессов, налогообложения, например, путем централизации уплаты налогов и сборов. С правовой точки зрения важно, что при реорганизации в виде слияния, присоединения, преобразования, разделения обязательства переходят к правопреемнику, в том числе обязательства по уплате налогов, штрафов и пени; при реорганизации в виде выделения правопреемства в отношении уплаты налогов и сдачи отчетности не возникает.
Статья: Реорганизация в форме присоединения: практические рекомендации
(Воронов Д.М.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 5)Процесс реорганизации очень длительный по времени и содержит несколько стадий. В связи с чем на практике на каждой стадии возникает множество вопросов. Действующее гражданское законодательство закрепляет пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. Каждой из указанных форм присущи свои особенности. В статье мы разберем актуальные и сложные вопросы только по одной, наиболее распространенной форме реорганизации - присоединения. Рассмотрим позицию контролирующих органов по данным вопросам, остановимся на правоприменительной практике.
(Воронов Д.М.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 5)Процесс реорганизации очень длительный по времени и содержит несколько стадий. В связи с чем на практике на каждой стадии возникает множество вопросов. Действующее гражданское законодательство закрепляет пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. Каждой из указанных форм присущи свои особенности. В статье мы разберем актуальные и сложные вопросы только по одной, наиболее распространенной форме реорганизации - присоединения. Рассмотрим позицию контролирующих органов по данным вопросам, остановимся на правоприменительной практике.
Статья: Перезагрузка юридических лиц
(Уральский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 3)- допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных форм реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) и не допускается преобразование коммерческих организаций в некоммерческие и некоммерческих организаций в коммерческие. Другие ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установлены законом (ст. 57 Проекта ГК РФ);
(Уральский А.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 3)- допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных форм реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) и не допускается преобразование коммерческих организаций в некоммерческие и некоммерческих организаций в коммерческие. Другие ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установлены законом (ст. 57 Проекта ГК РФ);
Статья: Представляем сведения о среднесписочной численности работников
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде.
Вопрос: В каком порядке нужно подавать декларацию по налогу на имущество организации, которая реорганизуется в форме присоединения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Если вы - организация, которая реорганизуется в форме слияния (разделения, присоединения, преобразования), то сдать декларацию вы можете только до даты вашей реорганизации. После нее ваша организация прекратит свое существование. Если вы не успели сдать декларацию, то это сделает ваш правопреемник.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Если вы - организация, которая реорганизуется в форме слияния (разделения, присоединения, преобразования), то сдать декларацию вы можете только до даты вашей реорганизации. После нее ваша организация прекратит свое существование. Если вы не успели сдать декларацию, то это сделает ваш правопреемник.
Статья: Правовые основы налоговой системы Мексики
(Байков Р.Р.)
("Реформы и право", 2016, N 1)- осуществление слияния, реорганизации или ликвидации юридического лица без регистрации в Федеральном реестре налогоплательщиков (штраф от 15 тыс. до 30 тыс. песо);
(Байков Р.Р.)
("Реформы и право", 2016, N 1)- осуществление слияния, реорганизации или ликвидации юридического лица без регистрации в Федеральном реестре налогоплательщиков (штраф от 15 тыс. до 30 тыс. песо);
Статья: Какие налоговые последствия нужно учитывать при реорганизации компаний
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)В какой бы форме реорганизация ни происходила, необходимо учитывать все возможные налоговые последствия. Сможет ли правопреемник принять к вычету НДС правопредшественника, учесть его расходы и убыток? Каков порядок подачи налоговой отчетности при реорганизации?
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)В какой бы форме реорганизация ни происходила, необходимо учитывать все возможные налоговые последствия. Сможет ли правопреемник принять к вычету НДС правопредшественника, учесть его расходы и убыток? Каков порядок подачи налоговой отчетности при реорганизации?