Налоговая льгота это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая льгота это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое налоговая льгота
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое налоговая льгота
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Для борьбы с BEPS ОЭСР сформулировала концепцию международных налоговых отношений, которая а) смягчает агрессивную налоговую конкуренцию между правительствами в пользу более тесного налогового сотрудничества и координации; б) способствует применению согласованного подхода к трансграничному налогообложению доходов, который позволяет юрисдикции отказывать в налоговых льготах, когда это необходимо для защиты своей налоговой базы (а также для увеличения налоговой базы во избежание двойного налогообложения); в) уменьшает трансграничную информационную асимметрию между налогоплательщиками и правительствами посредством мер по повышению прозрачности.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Для борьбы с BEPS ОЭСР сформулировала концепцию международных налоговых отношений, которая а) смягчает агрессивную налоговую конкуренцию между правительствами в пользу более тесного налогового сотрудничества и координации; б) способствует применению согласованного подхода к трансграничному налогообложению доходов, который позволяет юрисдикции отказывать в налоговых льготах, когда это необходимо для защиты своей налоговой базы (а также для увеличения налоговой базы во избежание двойного налогообложения); в) уменьшает трансграничную информационную асимметрию между налогоплательщиками и правительствами посредством мер по повышению прозрачности.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Следует согласиться с позицией И.В. Липатовой, которая выделяет два аспекта налоговых льгот - элемент структуры налога и инструмент политики регулирования рыночной экономики, а также отмечает, что "...налоговые льготы - это форма практической реализации регулирующей функции налогов" <2>. Кроме того, налоговые льготы (преференции) могут быть связаны не только с размером суммы фискального платежа, который подлежит уплате в меньшем размере или от уплаты которого налогоплательщик (плательщик сбора) освобождается, но и с особым порядком (отличным от общего) исполнения обязанностей по ведению налогового учета и предоставления налоговой отчетности <3>, налогового администрирования <4>. "Оправданием существования налоговых льгот для коммерческих организаций, - как справедливо пишет Н.А. Шевелева, - могут быть только значимые публичные цели" <5>.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Следует согласиться с позицией И.В. Липатовой, которая выделяет два аспекта налоговых льгот - элемент структуры налога и инструмент политики регулирования рыночной экономики, а также отмечает, что "...налоговые льготы - это форма практической реализации регулирующей функции налогов" <2>. Кроме того, налоговые льготы (преференции) могут быть связаны не только с размером суммы фискального платежа, который подлежит уплате в меньшем размере или от уплаты которого налогоплательщик (плательщик сбора) освобождается, но и с особым порядком (отличным от общего) исполнения обязанностей по ведению налогового учета и предоставления налоговой отчетности <3>, налогового администрирования <4>. "Оправданием существования налоговых льгот для коммерческих организаций, - как справедливо пишет Н.А. Шевелева, - могут быть только значимые публичные цели" <5>.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, на государственном (муниципальном) уровне семьям с детьми предоставляется множество преференций и льгот. В целях экономии семейного бюджета государство выстраивает налоговую систему с ориентиром на увеличение семейных доходов за счет предоставленных налоговых льгот. Это хорошая тенденция для создания семьи и улучшения демографической ситуации в стране.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, на государственном (муниципальном) уровне семьям с детьми предоставляется множество преференций и льгот. В целях экономии семейного бюджета государство выстраивает налоговую систему с ориентиром на увеличение семейных доходов за счет предоставленных налоговых льгот. Это хорошая тенденция для создания семьи и улучшения демографической ситуации в стране.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Думается, что вышеприведенные примеры необходимо трактовать иным образом, так как наличие пробела в праве еще не означает отсутствия правовой формы у соответствующих отношений и превращение их в "фактические" отношения. Данная конкретная поставленная на обсуждение проблема, по нашему мнению, должна была быть разрешена с учетом трех принципиальных моментов. Во-первых, налоговая льгота представляет собой определенный элемент налогообложения, определяемый при установлении налога. Лицо получает право на ее использование (при наличии соответствующих фактических обстоятельств) непосредственно из закона. В связи с этим особой процедуры, регламентирующей порядок ее предоставления, может и не требоваться (если иное не предусмотрено самим законом, установившим льготу). Во-вторых, отсутствие в нормативных правовых актах субъекта РФ указаний на налоговые льготы и порядок их предоставления по региональным налогам может означать только то, что соответствующий субъект не воспользовался своими правами на установление налоговых льгот. В этом случае никакие "фактические" отношения возникнуть не могут, и соответствующие действия по предоставлению льгот вне правового регулирования должны трактоваться как противоправные. В-третьих, если субъект РФ все-таки установил определенные льготы по региональным налогам и недостаточно четко регламентировал основания для их получения, то вопрос о праве на их получение должен быть решен путем толкования соответствующего нормативного правового акта, применения аналогии закона или права, либо, наконец, на основе общих принципов, закрепленных в налоговом и конституционном законодательстве РФ. Таким образом, под фактическими "налоговыми" отношениями в подобных или иных сходных случаях мы можем понимать лишь отношения противоправные, заключающиеся в неуплате налога вопреки предписаниям закона.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Думается, что вышеприведенные примеры необходимо трактовать иным образом, так как наличие пробела в праве еще не означает отсутствия правовой формы у соответствующих отношений и превращение их в "фактические" отношения. Данная конкретная поставленная на обсуждение проблема, по нашему мнению, должна была быть разрешена с учетом трех принципиальных моментов. Во-первых, налоговая льгота представляет собой определенный элемент налогообложения, определяемый при установлении налога. Лицо получает право на ее использование (при наличии соответствующих фактических обстоятельств) непосредственно из закона. В связи с этим особой процедуры, регламентирующей порядок ее предоставления, может и не требоваться (если иное не предусмотрено самим законом, установившим льготу). Во-вторых, отсутствие в нормативных правовых актах субъекта РФ указаний на налоговые льготы и порядок их предоставления по региональным налогам может означать только то, что соответствующий субъект не воспользовался своими правами на установление налоговых льгот. В этом случае никакие "фактические" отношения возникнуть не могут, и соответствующие действия по предоставлению льгот вне правового регулирования должны трактоваться как противоправные. В-третьих, если субъект РФ все-таки установил определенные льготы по региональным налогам и недостаточно четко регламентировал основания для их получения, то вопрос о праве на их получение должен быть решен путем толкования соответствующего нормативного правового акта, применения аналогии закона или права, либо, наконец, на основе общих принципов, закрепленных в налоговом и конституционном законодательстве РФ. Таким образом, под фактическими "налоговыми" отношениями в подобных или иных сходных случаях мы можем понимать лишь отношения противоправные, заключающиеся в неуплате налога вопреки предписаниям закона.
Статья: Система налоговых льгот по налогу на имущество организаций
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Как известно, налог на имущество организаций - региональный налог, при этом налоговые льготы определены как на федеральном уровне (Налоговым кодексом РФ), так и на региональных уровнях (законами субъектов Федерации).
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Как известно, налог на имущество организаций - региональный налог, при этом налоговые льготы определены как на федеральном уровне (Налоговым кодексом РФ), так и на региональных уровнях (законами субъектов Федерации).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Традиционно членами кооперативов являются физические лица, обладающие равными правами и обязанностями по управлению этими корпорациями, имея по одной доле в их имуществе (капитале) и, соответственно, по одному голосу на общем собрании, что исключает какую-либо концентрацию управления в одних руках. Однако из этого правила допустимы многочисленные исключения: во-первых, в современных кооперативах возможно членство юридических лиц (укрепляющих имущественную базу кооперативов и получающих за это некоторые налоговые льготы); во-вторых, один участник может иметь несколько паев (голосов), но не может приобрести их контрольный пакет. При этом в кооперативе теперь невозможно право членства без голоса (типа безголосых акций) и появление разных категорий участников (как в акционерном обществе) <1>. Вместе с тем установлена возможность исключения участника из кооператива при наличии серьезного основания (несвойственная предпринимательским объединениям).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Традиционно членами кооперативов являются физические лица, обладающие равными правами и обязанностями по управлению этими корпорациями, имея по одной доле в их имуществе (капитале) и, соответственно, по одному голосу на общем собрании, что исключает какую-либо концентрацию управления в одних руках. Однако из этого правила допустимы многочисленные исключения: во-первых, в современных кооперативах возможно членство юридических лиц (укрепляющих имущественную базу кооперативов и получающих за это некоторые налоговые льготы); во-вторых, один участник может иметь несколько паев (голосов), но не может приобрести их контрольный пакет. При этом в кооперативе теперь невозможно право членства без голоса (типа безголосых акций) и появление разных категорий участников (как в акционерном обществе) <1>. Вместе с тем установлена возможность исключения участника из кооператива при наличии серьезного основания (несвойственная предпринимательским объединениям).
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выше мы отметили, что в разд. 7 декларации по НДС отражается информация обо всех совершенных налогоплательщиком операциях, освобожденных от НДС. При этом действие п. 6 ст. 88 НК РФ распространяется лишь на те из перечисленных в ст. 149 НК РФ освобождений, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы. Это значит, что со ссылкой на положения п. 6 ст. 88 НК РФ у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, отраженным в разд. 7 декларации по НДС, если такие операции не могут быть квалифицированы как налоговые льготы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выше мы отметили, что в разд. 7 декларации по НДС отражается информация обо всех совершенных налогоплательщиком операциях, освобожденных от НДС. При этом действие п. 6 ст. 88 НК РФ распространяется лишь на те из перечисленных в ст. 149 НК РФ освобождений, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы. Это значит, что со ссылкой на положения п. 6 ст. 88 НК РФ у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, отраженным в разд. 7 декларации по НДС, если такие операции не могут быть квалифицированы как налоговые льготы.