Налоговая льгота это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая льгота это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что такое налоговая льгота
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что такое налоговая льгота
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику нужно доказать право на налоговую льготу по международному соглашению. Доказательства должны быть убедительными, т.к. для отказа в льготе контролирующим органам достаточно наличие оснований полагать, что основная цель структуры или сделки - это получение налоговых льгот.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику нужно доказать право на налоговую льготу по международному соглашению. Доказательства должны быть убедительными, т.к. для отказа в льготе контролирующим органам достаточно наличие оснований полагать, что основная цель структуры или сделки - это получение налоговых льгот.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве базового инструмента стимулирования налогоплательщиков к совершению действий в общественно полезных целях по умолчанию принято рассматривать предоставление налоговых льгот. Между тем этот инструмент как кодифицированный, но опциональный <6> по определению элемент налогообложения объективно не является единственной и достаточной формой налогового стимулирования.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве базового инструмента стимулирования налогоплательщиков к совершению действий в общественно полезных целях по умолчанию принято рассматривать предоставление налоговых льгот. Между тем этот инструмент как кодифицированный, но опциональный <6> по определению элемент налогообложения объективно не является единственной и достаточной формой налогового стимулирования.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Следует согласиться с позицией И.В. Липатовой, которая выделяет два аспекта налоговых льгот - элемент структуры налога и инструмент политики регулирования рыночной экономики, а также отмечает, что "...налоговые льготы - это форма практической реализации регулирующей функции налогов" <2>. Кроме того, налоговые льготы (преференции) могут быть связаны не только с размером суммы фискального платежа, который подлежит уплате в меньшем размере или от уплаты которого налогоплательщик (плательщик сбора) освобождается, но и с особым порядком (отличным от общего) исполнения обязанностей по ведению налогового учета и предоставления налоговой отчетности <3>, налогового администрирования <4>. "Оправданием существования налоговых льгот для коммерческих организаций, - как справедливо пишет Н.А. Шевелева, - могут быть только значимые публичные цели" <5>.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Следует согласиться с позицией И.В. Липатовой, которая выделяет два аспекта налоговых льгот - элемент структуры налога и инструмент политики регулирования рыночной экономики, а также отмечает, что "...налоговые льготы - это форма практической реализации регулирующей функции налогов" <2>. Кроме того, налоговые льготы (преференции) могут быть связаны не только с размером суммы фискального платежа, который подлежит уплате в меньшем размере или от уплаты которого налогоплательщик (плательщик сбора) освобождается, но и с особым порядком (отличным от общего) исполнения обязанностей по ведению налогового учета и предоставления налоговой отчетности <3>, налогового администрирования <4>. "Оправданием существования налоговых льгот для коммерческих организаций, - как справедливо пишет Н.А. Шевелева, - могут быть только значимые публичные цели" <5>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исчисление суммы налога с учетом коэффициента предусмотрено и п. 3.3 ст. 362 НК РФ в ситуации, когда у организации в течение года возникает (прекращается) право на применение налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, равно как и месяц прекращения указанного права, принимается за полный месяц. Указанный коэффициент также определяется в виде правильной простой дроби.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исчисление суммы налога с учетом коэффициента предусмотрено и п. 3.3 ст. 362 НК РФ в ситуации, когда у организации в течение года возникает (прекращается) право на применение налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, равно как и месяц прекращения указанного права, принимается за полный месяц. Указанный коэффициент также определяется в виде правильной простой дроби.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)До 2020 г. IT-компаниям в России не предоставлялись значимые налоговые льготы. Эти компании, в том числе осуществляющие деятельность в высокотехнологичной сфере, применяли общую систему налогообложения и могли использовать:
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)До 2020 г. IT-компаниям в России не предоставлялись значимые налоговые льготы. Эти компании, в том числе осуществляющие деятельность в высокотехнологичной сфере, применяли общую систему налогообложения и могли использовать:
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как разъясняется в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении статьи 56 НК РФ в случае возникновения спора о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как разъясняется в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении статьи 56 НК РФ в случае возникновения спора о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, на государственном (муниципальном) уровне семьям с детьми предоставляется множество преференций и льгот. В целях экономии семейного бюджета государство выстраивает налоговую систему с ориентиром на увеличение семейных доходов за счет предоставленных налоговых льгот. Это хорошая тенденция для создания семьи и улучшения демографической ситуации в стране.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, на государственном (муниципальном) уровне семьям с детьми предоставляется множество преференций и льгот. В целях экономии семейного бюджета государство выстраивает налоговую систему с ориентиром на увеличение семейных доходов за счет предоставленных налоговых льгот. Это хорошая тенденция для создания семьи и улучшения демографической ситуации в стране.
Готовое решение: Порядок постановки на учет в налоговом органе собственника земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)организации - сообщение по форме, содержащейся в Приказе ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@. В срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, вы должны предоставить информацию об объектах недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения, если вы никогда не получали по ним сообщения об исчисленных суммах налога и не подавали заявление о предоставлении налоговой льготы по этому земельному участку (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Сообщение не нужно подавать до того, как истекут сроки, предусмотренные п. 4 ст. 363 НК РФ для передачи (направления) организации сообщения об исчисленных суммах налога (п. 5 ст. 397 НК РФ). Вместе с сообщением о наличии объектов недвижимого имущества вы можете подать заявление о передаче сообщения об исчисленных суммах налога, указав способ его получения (лично в инспекции, по почте, по ТКС);
(КонсультантПлюс, 2025)организации - сообщение по форме, содержащейся в Приказе ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@. В срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, вы должны предоставить информацию об объектах недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения, если вы никогда не получали по ним сообщения об исчисленных суммах налога и не подавали заявление о предоставлении налоговой льготы по этому земельному участку (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Сообщение не нужно подавать до того, как истекут сроки, предусмотренные п. 4 ст. 363 НК РФ для передачи (направления) организации сообщения об исчисленных суммах налога (п. 5 ст. 397 НК РФ). Вместе с сообщением о наличии объектов недвижимого имущества вы можете подать заявление о передаче сообщения об исчисленных суммах налога, указав способ его получения (лично в инспекции, по почте, по ТКС);