Налоговая база по помещению
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по помещению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 153 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, как определяется налоговая база при передаче имущественных прав на нежилые помещения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить налоговую базу по помещению, если кадастровая стоимость определена только в целом по зданию
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить налоговую базу по помещению, если кадастровая стоимость определена только в целом по зданию
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Анализ вышеназванных положений законодательства позволяет сделать вывод о том, что для организаций-застройщиков установлены специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации помещений (квартир), а определение налоговой базы исходя из итоговой величины финансового результата (прибыли или убытка). При этом критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Анализ вышеназванных положений законодательства позволяет сделать вывод о том, что для организаций-застройщиков установлены специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации помещений (квартир), а определение налоговой базы исходя из итоговой величины финансового результата (прибыли или убытка). При этом критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению.
Формы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" Законом Свердловской области от 14.11.2024 N 118-ОЗ внесены изменения, согласно которым в отношении жилых помещений налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных НК РФ, как кадастровая стоимость имущества (п. 3 ст. 2 Закона N 35-ОЗ). Данные изменения вступили в силу с 01.01.2025.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" Законом Свердловской области от 14.11.2024 N 118-ОЗ внесены изменения, согласно которым в отношении жилых помещений налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных НК РФ, как кадастровая стоимость имущества (п. 3 ст. 2 Закона N 35-ОЗ). Данные изменения вступили в силу с 01.01.2025.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места налоговую базу определяйте так (п. 3 ст. 155 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места налоговую базу определяйте так (п. 3 ст. 155 НК РФ):
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Федеральное налоговое законодательство предоставляет ряд льгот для налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которые относятся к ежегодным налоговым обязательствам, у кого в собственности имеются жилые помещения и (или) земельные участки. Так, если в собственности у такого налогоплательщика имеется жилое помещение, то налоговая база при исчислении налога на имущество физических лиц уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. При этом местные власти имеют право на увеличение размеров налоговых вычетов по сравнению с федеральным законом <3>. Что касается земельного налога, то налоговая база по нему уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, принадлежащего физическому лицу, имеющему трех и более несовершеннолетних детей <4>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Федеральное налоговое законодательство предоставляет ряд льгот для налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которые относятся к ежегодным налоговым обязательствам, у кого в собственности имеются жилые помещения и (или) земельные участки. Так, если в собственности у такого налогоплательщика имеется жилое помещение, то налоговая база при исчислении налога на имущество физических лиц уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. При этом местные власти имеют право на увеличение размеров налоговых вычетов по сравнению с федеральным законом <3>. Что касается земельного налога, то налоговая база по нему уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, принадлежащего физическому лицу, имеющему трех и более несовершеннолетних детей <4>.
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127165)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127165)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.
Вопрос: В целях отнесения объектов недвижимого имущества (нежилых помещений), находящихся в МКД в г. Москве, к помещениям, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на основании п. 2.1 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64, входят ли в 3 000 кв. м машино-места?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В целях отнесения объектов недвижимого имущества (нежилых помещений), находящихся в МКД в г. Москве, к помещениям, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на основании п. 2.1 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64, входят ли в 3 000 кв. м машино-места?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В целях отнесения объектов недвижимого имущества (нежилых помещений), находящихся в МКД в г. Москве, к помещениям, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на основании п. 2.1 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64, входят ли в 3 000 кв. м машино-места?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 59. Налоговая база при аренде помещения у государства
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 59. Налоговая база при аренде помещения у государства
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)При этом суды подчеркивают, что в случае отсутствия установленной кадастровой стоимости помещения налоговую базу следует рассчитывать исходя из доли кадастровой стоимости здания, которая соответствует доле площади помещения в общей площади здания <32>. В то же время даже в случае наличия кадастровой стоимости помещения суд может сделать вывод о правомерности расчета налога по кадастровой стоимости здания, если помещения принадлежат одному собственнику и используются им как единый комплекс, т.е. фактически как единое здание <33>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)При этом суды подчеркивают, что в случае отсутствия установленной кадастровой стоимости помещения налоговую базу следует рассчитывать исходя из доли кадастровой стоимости здания, которая соответствует доле площади помещения в общей площади здания <32>. В то же время даже в случае наличия кадастровой стоимости помещения суд может сделать вывод о правомерности расчета налога по кадастровой стоимости здания, если помещения принадлежат одному собственнику и используются им как единый комплекс, т.е. фактически как единое здание <33>.
Готовое решение: Что такое кадастровая стоимость и для чего она применяется
(КонсультантПлюс, 2026)отдельных объектов недвижимости (например, административно-деловых и торговых центров, помещений в них) - базой по налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 375 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)отдельных объектов недвижимости (например, административно-деловых и торговых центров, помещений в них) - базой по налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 375 НК РФ);
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при передаче имущественного права на нежилые помещения рассчитывается в том же порядке, что и по жилым помещениям (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09, Письма Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272, ФНС России от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291). Есть и иное мнение: порядок определения налоговой базы в отношении жилых помещений нельзя применить к передаче прав на нежилые помещения (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-07-11/61127). Считаем, что инспекции будут придерживаться первой позиции, поскольку не должны руководствоваться разъяснениями, которые не согласуются с актами высших судов (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571). Однако риск доначислений не исключен.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при передаче имущественного права на нежилые помещения рассчитывается в том же порядке, что и по жилым помещениям (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09, Письма Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272, ФНС России от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291). Есть и иное мнение: порядок определения налоговой базы в отношении жилых помещений нельзя применить к передаче прав на нежилые помещения (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-07-11/61127). Считаем, что инспекции будут придерживаться первой позиции, поскольку не должны руководствоваться разъяснениями, которые не согласуются с актами высших судов (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571). Однако риск доначислений не исключен.