Налоговая амнистия 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая амнистия 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство граждан (ИП). Возбуждение или прекращение процедуры банкротства, включение требований в реестр (исключение из него), реструктуризация долгов: Гражданин (ИП), Конкурсный кредитор, Финансовый управляющий хочет исключить из реестра требование Кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)задолженность перед бюджетом, в отношении которой заявлено требование об исключении, не связана с осуществлением Должником предпринимательской деятельности (Должник не был зарегистрирован в качестве ИП), и к ней не применима налоговая амнистия
(КонсультантПлюс, 2026)задолженность перед бюджетом, в отношении которой заявлено требование об исключении, не связана с осуществлением Должником предпринимательской деятельности (Должник не был зарегистрирован в качестве ИП), и к ней не применима налоговая амнистия
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)<2> Налоги компаний на спецрежиме должны уменьшать общую сумму налоговой недоимки (Определения Верховного Суда РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087 по делу N А66-1193/2019, N 307-ЭС21-17713 по делу N А66-1735/2019, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)<2> Налоги компаний на спецрежиме должны уменьшать общую сумму налоговой недоимки (Определения Верховного Суда РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087 по делу N А66-1193/2019, N 307-ЭС21-17713 по делу N А66-1735/2019, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020).
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)- установление второго этапа добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках с 01.03.2018 по 28.02.2019. При этом в полном объеме сохраняется объем гарантий, предусмотренных Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" как для декларантов, воспользовавшихся возможностью декларирования в рамках прошедшего этапа амнистии, так и для декларантов второго этапа;
(утв. Минэкономразвития России)- установление второго этапа добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках с 01.03.2018 по 28.02.2019. При этом в полном объеме сохраняется объем гарантий, предусмотренных Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" как для декларантов, воспользовавшихся возможностью декларирования в рамках прошедшего этапа амнистии, так и для декларантов второго этапа;
Статья: Развитие института недопустимых доказательств в уголовно-процессуальном праве: проблемы и перспективы
(Зинченко И.А., Слифиш М.В.)
("Мировой судья", 2021, N 8)б) Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 498-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" <7> (далее - Закон N 498-ФЗ) в Кодексе были закреплены новые нормы, нацеленные на защиту интересов лиц, добровольно представивших в налоговые органы специальные декларации, поданные в рамках так называемой амнистии капиталов. Недопустимыми доказательствами признаны как сведения, содержащиеся в самой декларации подозреваемого (обвиняемого) и в прилагаемых к ней материалах (п. 2.2 ч. 2 ст. 75 УПК РФ), так и сведения о нем, указанные в декларации, представленной иным лицом (п. 2.3 ч. 2 ст. 75 УПК РФ). Исключения сделаны для материалов, добровольно представленных самим декларантом для приобщения к уголовному делу. Кроме того, данным Законом, во-первых, ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 3, запрещающей использовать факт подачи специальной декларации и содержащиеся в ней и в прилагаемых документах сведения в качестве повода для возбуждения уголовного дела. Во-вторых, в ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ включено правило, запрещающее изымать при производстве следственных действий специальную декларацию, а также иные документы и сведения.
(Зинченко И.А., Слифиш М.В.)
("Мировой судья", 2021, N 8)б) Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 498-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" <7> (далее - Закон N 498-ФЗ) в Кодексе были закреплены новые нормы, нацеленные на защиту интересов лиц, добровольно представивших в налоговые органы специальные декларации, поданные в рамках так называемой амнистии капиталов. Недопустимыми доказательствами признаны как сведения, содержащиеся в самой декларации подозреваемого (обвиняемого) и в прилагаемых к ней материалах (п. 2.2 ч. 2 ст. 75 УПК РФ), так и сведения о нем, указанные в декларации, представленной иным лицом (п. 2.3 ч. 2 ст. 75 УПК РФ). Исключения сделаны для материалов, добровольно представленных самим декларантом для приобщения к уголовному делу. Кроме того, данным Законом, во-первых, ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 3, запрещающей использовать факт подачи специальной декларации и содержащиеся в ней и в прилагаемых документах сведения в качестве повода для возбуждения уголовного дела. Во-вторых, в ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ включено правило, запрещающее изымать при производстве следственных действий специальную декларацию, а также иные документы и сведения.
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<53> См.: Пичугина М. Уклонение от уплаты налогов как длящееся преступление // Уголовное право. 2019 N 6.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<53> См.: Пичугина М. Уклонение от уплаты налогов как длящееся преступление // Уголовное право. 2019 N 6.
Статья: Сравнительно-правовой анализ редомициляции в России и за рубежом: насколько эффективна российская модель?
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)<72> См.: Амнистия капитала 3.0 // Закон. 2019. N 3. С. 20 - 21 (автор комментария - А. Гольцблат).
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)<72> См.: Амнистия капитала 3.0 // Закон. 2019. N 3. С. 20 - 21 (автор комментария - А. Гольцблат).
Статья: Платность использования земель, находящихся в публичной собственности, без их предоставления юридическим или физическим лицам и установления сервитутов
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)В настоящее время при оценке и применении такой судебной практики должно учитываться изменение нормативного содержания пункта 1 статьи 65 ЗК РФ. С 1 сентября 2021 года к формам платы за использование земли, помимо земельного налога и арендной платы, также отнесена "иная плата, предусмотренная" ЗК РФ. Такие изменения внесены федеральным законом, касающимся "гаражной амнистии" [10]. Относительно применения новой редакции пункта 1 статьи 65 ЗК РФ надо отметить, что плата за использование земли в случаях, предусмотренных главой V.6 ЗК РФ, непосредственно в нормах ЗК РФ не предусмотрена. При этом указанное дополнение пункта 1 статьи 65 ЗК РФ вступает в противоречие с подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ, исходя из которого федеральным законом или законом субъекта Российской Федерации устанавливается исключение, когда использование земли является бесплатным. Вследствие этого вопрос о взимании платы за использование земли в соответствии с главой V.6 ЗК РФ должен быть законодательно урегулирован в нормах ЗК РФ, что позволило бы обеспечить единообразное регулирование этих отношений. О необходимости обеспечения такого единообразия свидетельствует следующий пример из практики.
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)В настоящее время при оценке и применении такой судебной практики должно учитываться изменение нормативного содержания пункта 1 статьи 65 ЗК РФ. С 1 сентября 2021 года к формам платы за использование земли, помимо земельного налога и арендной платы, также отнесена "иная плата, предусмотренная" ЗК РФ. Такие изменения внесены федеральным законом, касающимся "гаражной амнистии" [10]. Относительно применения новой редакции пункта 1 статьи 65 ЗК РФ надо отметить, что плата за использование земли в случаях, предусмотренных главой V.6 ЗК РФ, непосредственно в нормах ЗК РФ не предусмотрена. При этом указанное дополнение пункта 1 статьи 65 ЗК РФ вступает в противоречие с подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ, исходя из которого федеральным законом или законом субъекта Российской Федерации устанавливается исключение, когда использование земли является бесплатным. Вследствие этого вопрос о взимании платы за использование земли в соответствии с главой V.6 ЗК РФ должен быть законодательно урегулирован в нормах ЗК РФ, что позволило бы обеспечить единообразное регулирование этих отношений. О необходимости обеспечения такого единообразия свидетельствует следующий пример из практики.
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)- недостаточное принятие мер по розыску и привлечению к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. В настоящее время говорить о розыске физических лиц - неплательщиков транспортного налога, как правило, не приходится. Имеют место лишь единичные случаи по выявлению неплательщиков имущественных налогов <23>. Что касается привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство, то и здесь не все благополучно. Согласно данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ по итогам первого полугодия 2019 г. за уклонение от уплаты налогов по статьям 198 - 199.2 УК РФ в России осуждено всего 278 человек, из них 26 человек приговорено к лишению свободы, 61 человек получил условное лишение свободы, в отношении 115 человек в виде основного наказания назначен штраф. От исполнения наказания по амнистии освобождены 47 человек. Прекращены дела в отношении 199 человек;
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)- недостаточное принятие мер по розыску и привлечению к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. В настоящее время говорить о розыске физических лиц - неплательщиков транспортного налога, как правило, не приходится. Имеют место лишь единичные случаи по выявлению неплательщиков имущественных налогов <23>. Что касается привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство, то и здесь не все благополучно. Согласно данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ по итогам первого полугодия 2019 г. за уклонение от уплаты налогов по статьям 198 - 199.2 УК РФ в России осуждено всего 278 человек, из них 26 человек приговорено к лишению свободы, 61 человек получил условное лишение свободы, в отношении 115 человек в виде основного наказания назначен штраф. От исполнения наказания по амнистии освобождены 47 человек. Прекращены дела в отношении 199 человек;