Налогоплательщики акцизов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщики акцизов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз, посчитав операцию объектом налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил акциз при совершении операции, полагая, что товар не является подакцизным или операция не облагается акцизом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил акциз при совершении операции, полагая, что товар не является подакцизным или операция не облагается акцизом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС одноразовые заправленные электронные сигареты. Поскольку электронные системы доставки никотина (далее - ЭСДН) содержали никотинсодержащую жидкость, таможенный орган квалифицировал ее в качестве самостоятельного подакцизного товара и доначислил акциз. Налогоплательщик указал, что ЭСДН представляет собой многокомпонентный товар. Поскольку данный товар является одноразовой электронной сигаретой, устройство и содержащаяся в нем жидкость представляют собой единое целое, что исключает возможность выделения жидкости для ЭСДН в качестве отдельного подакцизного товара. Суд отклонил аргументы налогоплательщика, отметив, что согласно подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ жидкость для ЭСДН наряду непосредственно с ЭСДН является самостоятельным объектом обложения акцизом, независимо от того, входит ли она в состав одноразовой ЭСДН либо представляет собой компонент для дозаправки многоразовой ЭСДН. Суд признал правомерным доначисление акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС одноразовые заправленные электронные сигареты. Поскольку электронные системы доставки никотина (далее - ЭСДН) содержали никотинсодержащую жидкость, таможенный орган квалифицировал ее в качестве самостоятельного подакцизного товара и доначислил акциз. Налогоплательщик указал, что ЭСДН представляет собой многокомпонентный товар. Поскольку данный товар является одноразовой электронной сигаретой, устройство и содержащаяся в нем жидкость представляют собой единое целое, что исключает возможность выделения жидкости для ЭСДН в качестве отдельного подакцизного товара. Суд отклонил аргументы налогоплательщика, отметив, что согласно подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ жидкость для ЭСДН наряду непосредственно с ЭСДН является самостоятельным объектом обложения акцизом, независимо от того, входит ли она в состав одноразовой ЭСДН либо представляет собой компонент для дозаправки многоразовой ЭСДН. Суд признал правомерным доначисление акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нарушение срока уплаты авансового платежа
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нарушение срока уплаты авансового платежа
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 179. Налогоплательщики
(ред. от 17.11.2025)Статья 179. Налогоплательщики
Последние изменения: Акциз на табачные изделия
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательство не требует подавать уточненные уведомления о максимальных розничных ценах на табачную продукцию, действующих с 1 апреля 2021 г., в случае их установления до 1 апреля 2021 г. ниже единой минимальной цены. С указанной даты налогоплательщики акцизов обязаны определять расчетную стоимость сигарет и папирос исходя из их максимальных розничных цен, но не ниже единой минимальной цены. Подавать уточненное уведомление о максимальных розничных ценах не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательство не требует подавать уточненные уведомления о максимальных розничных ценах на табачную продукцию, действующих с 1 апреля 2021 г., в случае их установления до 1 апреля 2021 г. ниже единой минимальной цены. С указанной даты налогоплательщики акцизов обязаны определять расчетную стоимость сигарет и папирос исходя из их максимальных розничных цен, но не ниже единой минимальной цены. Подавать уточненное уведомление о максимальных розничных ценах не надо.
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)срок действия банковской гарантии - не менее 10 месяцев со дня истечения срока уплаты акциза налогоплательщиком;
(КонсультантПлюс, 2025)срок действия банковской гарантии - не менее 10 месяцев со дня истечения срока уплаты акциза налогоплательщиком;
Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-13-11/63294)Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-13-11/63294)Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Эта статья распространяется на налогоплательщиков акциза, осуществляющих производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, табачной продукции, которые на день принятия в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей имели место нахождения или жительства на данных территориях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Эта статья распространяется на налогоплательщиков акциза, осуществляющих производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, табачной продукции, которые на день принятия в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей имели место нахождения или жительства на данных территориях.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Другим косвенным федеральным налогом являются акцизы (гл. 22 НК РФ). Налогоплательщиками акциза, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Другим косвенным федеральным налогом являются акцизы (гл. 22 НК РФ). Налогоплательщиками акциза, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Действующий порядок исчисления акциза при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат, обеспечивает государственную поддержку отрасли. Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения является получение авиационного керосина налогоплательщиком - эксплуатантом гражданской авиации. Соответственно, при получении подакцизного товара начисляется налог. В случае использования приобретенного авиационного керосина для заправки воздушных судов применяется налоговый вычет с использованием повышающего коэффициента и дополнительного слагаемого, определяемого по специальному алгоритму. Таким образом, сумма вычета превышает начисленную сумму акциза, что свидетельствует о возмещении акциза налогоплательщиком, следовательно, и о предоставлении государством преференции.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Действующий порядок исчисления акциза при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат, обеспечивает государственную поддержку отрасли. Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения является получение авиационного керосина налогоплательщиком - эксплуатантом гражданской авиации. Соответственно, при получении подакцизного товара начисляется налог. В случае использования приобретенного авиационного керосина для заправки воздушных судов применяется налоговый вычет с использованием повышающего коэффициента и дополнительного слагаемого, определяемого по специальному алгоритму. Таким образом, сумма вычета превышает начисленную сумму акциза, что свидетельствует о возмещении акциза налогоплательщиком, следовательно, и о предоставлении государством преференции.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:
(КонсультантПлюс, 2025)Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)лист "Сведения о возврате на счет налогоплательщика заявленной суммы налога на добавленную стоимость (акциза), подлежащей возмещению в заявительном порядке".
(КонсультантПлюс, 2025)лист "Сведения о возврате на счет налогоплательщика заявленной суммы налога на добавленную стоимость (акциза), подлежащей возмещению в заявительном порядке".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
Статья: Критерий разумности налогоплательщика и защита его правомерных ожиданий
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Ключевые слова: разумность налогоплательщика, защита законных ожиданий налогоплательщика, обратный акциз на нефть, законная форма налога, интересы налогоплательщика.
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Ключевые слова: разумность налогоплательщика, защита законных ожиданий налогоплательщика, обратный акциз на нефть, законная форма налога, интересы налогоплательщика.