Налогоплательщик самостоятельно исчисляет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик самостоятельно исчисляет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что спорная переплата возникла в связи с подачей уточненной декларации. При этом, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, именно на нем лежит обязанность по правильному расчету суммы налоговых обязательств. Соответственно, налогоплательщик должен был знать об имеющейся переплате на момент подачи уточненной налоговой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что спорная переплата возникла в связи с подачей уточненной декларации. При этом, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, именно на нем лежит обязанность по правильному расчету суммы налоговых обязательств. Соответственно, налогоплательщик должен был знать об имеющейся переплате на момент подачи уточненной налоговой декларации.
Важнейшая практика по ст. 378.2 НК РФНалог доначислят, если налогоплательщик
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Но также расчет налоговой нагрузки может быть полезен самому налогоплательщику. Самостоятельный расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль позволяет, в частности (Информация ФНС России):
(КонсультантПлюс, 2025)Но также расчет налоговой нагрузки может быть полезен самому налогоплательщику. Самостоятельный расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль позволяет, в частности (Информация ФНС России):
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во-первых, изменения, внесенные одним предложением в положения п. 1 ст. 45 НК РФ, не нашли соответствующего, как того и требует юридическая техника, отражения в ст. 58 НК РФ "Порядок уплаты налога". Порядок уплаты налога - элемент налогообложения, правовая регламентация которого точно и однозначно позволяет получить буквальный, а не подразумеваемый ответ на вопрос о том, кто, каким способом и в какие организации вносит исчисленную сумму налога и есть ли из установленных правил исключения и для кого. Как это, например, сделано в ст. 52 НК РФ "Порядок исчисления налога". Здесь принцип самостоятельности сформулирован предельно точно: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и далее так же четко сформулированы два исключения.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во-первых, изменения, внесенные одним предложением в положения п. 1 ст. 45 НК РФ, не нашли соответствующего, как того и требует юридическая техника, отражения в ст. 58 НК РФ "Порядок уплаты налога". Порядок уплаты налога - элемент налогообложения, правовая регламентация которого точно и однозначно позволяет получить буквальный, а не подразумеваемый ответ на вопрос о том, кто, каким способом и в какие организации вносит исчисленную сумму налога и есть ли из установленных правил исключения и для кого. Как это, например, сделано в ст. 52 НК РФ "Порядок исчисления налога". Здесь принцип самостоятельности сформулирован предельно точно: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и далее так же четко сформулированы два исключения.
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В рамках действующего законодательства налогоплательщиком самостоятельно исчисляется сумма НДФЛ, при этом доходы от продажи недвижимости, а также имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости отражаются в налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган (подп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости является элементом исчисления налоговой базы по НДФЛ (п. 6 ст. 210 НК РФ), который позволяет налогоплательщику определить чистый доход в его доктринальном понимании для целей обложения подоходным налогом.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В рамках действующего законодательства налогоплательщиком самостоятельно исчисляется сумма НДФЛ, при этом доходы от продажи недвижимости, а также имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости отражаются в налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган (подп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости является элементом исчисления налоговой базы по НДФЛ (п. 6 ст. 210 НК РФ), который позволяет налогоплательщику определить чистый доход в его доктринальном понимании для целей обложения подоходным налогом.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)В-третьих, в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиком признается лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога, которую он, согласно ст. 45 НК РФ, исполняет самостоятельно. Однако это уже не означает, что обязанность в целом и в части отдельных действий исполняется именно налогоплательщиком. Более того, возложение обязанности на одно лицо не исключает ее исполнения иным лицом за счет действий и средств этого лица. Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму, а в установленных НК РФ случаях обязанность по исчислению может быть возложена на налоговый орган, что придает последнему характер исключения.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)В-третьих, в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиком признается лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога, которую он, согласно ст. 45 НК РФ, исполняет самостоятельно. Однако это уже не означает, что обязанность в целом и в части отдельных действий исполняется именно налогоплательщиком. Более того, возложение обязанности на одно лицо не исключает ее исполнения иным лицом за счет действий и средств этого лица. Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму, а в установленных НК РФ случаях обязанность по исчислению может быть возложена на налоговый орган, что придает последнему характер исключения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае превышения допустимого размера выручки налогоплательщику необходимо самостоятельно исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за тот месяц, в котором произошло превышение, и за все последующие налоговые периоды.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае превышения допустимого размера выручки налогоплательщику необходимо самостоятельно исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за тот месяц, в котором произошло превышение, и за все последующие налоговые периоды.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли день уплаты налога (пеней, штрафа, страховых взносов) или подачи первоначальной декларации считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и перечисляет его в бюджет, о факте переплаты общество должно было узнать не позднее срока, установленного для представления декларации.
Может ли день уплаты налога (пеней, штрафа, страховых взносов) или подачи первоначальной декларации считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и перечисляет его в бюджет, о факте переплаты общество должно было узнать не позднее срока, установленного для представления декларации.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)4. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего уплате налога на прибыль и в соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)4. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего уплате налога на прибыль и в соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)8. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего восстановлению НДС и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ представляет в налоговый орган налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)8. После проведения торгов и получения выручки конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника-налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего восстановлению НДС и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ представляет в налоговый орган налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)По общему правилу налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с ним (ст. 54 НК РФ). Исключение из указанного порядка составляет право налоговых органов определять расчетным методом суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, на основании имеющихся данных о налогоплательщике и (или) об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, закрепленных в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в том числе в случае отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)По общему правилу налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с ним (ст. 54 НК РФ). Исключение из указанного порядка составляет право налоговых органов определять расчетным методом суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, на основании имеющихся данных о налогоплательщике и (или) об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, закрепленных в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в том числе в случае отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Ситуация: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы, полученные от сдачи металлолома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если лом находился в собственности физического лица менее трех лет, доход от сдачи лома облагается НДФЛ. Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если лом находился в собственности физического лица менее трех лет, доход от сдачи лома облагается НДФЛ. Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.