Налогообложение взносов на капитальный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение взносов на капитальный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, не включив в состав доходов денежные средства, использованные не по целевому назначению, полученные в виде взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов (п. 14 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, не включив в состав доходов денежные средства, использованные не по целевому назначению, полученные в виде взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов (п. 14 ст. 250 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС в связи с неправомерным освобождением от налогообложения на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ услуг, связанных с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирным домом, включая аренду нежилого помещения, оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельностью предприятия, оказание информационно-консультационных услуг, абонентское юридическое обслуживание, оказание услуг почтовой связи по пересылке почтовой корреспонденции, оказание услуг по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества, оказание услуг абонентского обслуживания потребителей ЖКУ, оказание услуг учета и начисления платы за ЖКУ и взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд указал, что на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения применяется в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а не работ (услуг) по управлению многоквартирным домом. Услуги, связанные с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирными домами, не относятся к услугам по содержанию и ремонту общего имущества домов, в связи с чем не освобождаются от обложения НДС. Невключение (невыделение) НДС в услуге управления МКД в соответствии с нормативным актом органа местного самоуправления не влияет на порядок исчисления НДС, регулируемый нормами федерального налогового законодательства. Отсутствие в тарифе (цене) ссылки на НДС не означает отсутствие налогообложения НДС, а предполагает, что НДС включается в указанный тариф (цену).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС в связи с неправомерным освобождением от налогообложения на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ услуг, связанных с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирным домом, включая аренду нежилого помещения, оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельностью предприятия, оказание информационно-консультационных услуг, абонентское юридическое обслуживание, оказание услуг почтовой связи по пересылке почтовой корреспонденции, оказание услуг по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества, оказание услуг абонентского обслуживания потребителей ЖКУ, оказание услуг учета и начисления платы за ЖКУ и взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд указал, что на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения применяется в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а не работ (услуг) по управлению многоквартирным домом. Услуги, связанные с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирными домами, не относятся к услугам по содержанию и ремонту общего имущества домов, в связи с чем не освобождаются от обложения НДС. Невключение (невыделение) НДС в услуге управления МКД в соответствии с нормативным актом органа местного самоуправления не влияет на порядок исчисления НДС, регулируемый нормами федерального налогового законодательства. Отсутствие в тарифе (цене) ссылки на НДС не означает отсутствие налогообложения НДС, а предполагает, что НДС включается в указанный тариф (цену).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям, приведенным в письме Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510, от налогообложения освобождаются не только взносы на капитальный ремонт, поступающие от собственников жилья, но и проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате таких взносов, зачисляемые на специальный счет фонда капитального ремонта многоквартирного дома.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям, приведенным в письме Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510, от налогообложения освобождаются не только взносы на капитальный ремонт, поступающие от собственников жилья, но и проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате таких взносов, зачисляемые на специальный счет фонда капитального ремонта многоквартирного дома.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.04.2016 N 10-П
"По делу о проверке конституционности положений части 1 статьи 169, частей 4 и 7 статьи 170 и части 4 статьи 179 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с запросами групп депутатов Государственной Думы"По мнению заявителей, часть 1 статьи 169 Жилищного кодекса Российской Федерации, возлагая предусмотренную ею обязанность в том числе на лиц, которые приобрели право собственности на жилые помещения в многоквартирном доме в результате приватизации, фактически освобождает публично-правовые образования - бывших наймодателей от исполнения сохраненной за ними статьей 16 Закона Российской Федерации от 4 июля 1991 года N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" обязанности по осуществлению капитального ремонта домов и тем самым порождает правовую неопределенность, препятствующую созданию органами публичной власти необходимых условий для реализации права граждан на жилище, а следовательно, противоречит статьям 4 (часть 2), 15 (часть 1), 19 (часть 1) и 40 (часть 1) Конституции Российской Федерации; кроме того, обязательные взносы на капитальный ремонт, поступающие на счет регионального оператора, по существу, являются налогом (что косвенно подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июня 2015 года N 14-01-07/35436), в то время как в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации граждане обязаны платить только законно установленные налоги, определенные в Налоговом кодексе Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законах, к числу которых Жилищный кодекс Российской Федерации не относится.
"По делу о проверке конституционности положений части 1 статьи 169, частей 4 и 7 статьи 170 и части 4 статьи 179 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с запросами групп депутатов Государственной Думы"По мнению заявителей, часть 1 статьи 169 Жилищного кодекса Российской Федерации, возлагая предусмотренную ею обязанность в том числе на лиц, которые приобрели право собственности на жилые помещения в многоквартирном доме в результате приватизации, фактически освобождает публично-правовые образования - бывших наймодателей от исполнения сохраненной за ними статьей 16 Закона Российской Федерации от 4 июля 1991 года N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" обязанности по осуществлению капитального ремонта домов и тем самым порождает правовую неопределенность, препятствующую созданию органами публичной власти необходимых условий для реализации права граждан на жилище, а следовательно, противоречит статьям 4 (часть 2), 15 (часть 1), 19 (часть 1) и 40 (часть 1) Конституции Российской Федерации; кроме того, обязательные взносы на капитальный ремонт, поступающие на счет регионального оператора, по существу, являются налогом (что косвенно подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июня 2015 года N 14-01-07/35436), в то время как в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации граждане обязаны платить только законно установленные налоги, определенные в Налоговом кодексе Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законах, к числу которых Жилищный кодекс Российской Федерации не относится.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ члены ТСЖ либо жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления товарищества собственников жилья либо органами управления жилищного кооператива или органами управления иного специализированного потребительского кооператива, в том числе уплачивают взносы на капитальный ремонт в соответствии со ст. 171 указанного кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ члены ТСЖ либо жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления товарищества собственников жилья либо органами управления жилищного кооператива или органами управления иного специализированного потребительского кооператива, в том числе уплачивают взносы на капитальный ремонт в соответствии со ст. 171 указанного кодекса.
Вопрос: О приеме платежным агентом взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.
(Письмо ФНС России от 11.10.2023 N АБ-4-20/13020)Вопрос: О приеме платежным агентом взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.
(Письмо ФНС России от 11.10.2023 N АБ-4-20/13020)Вопрос: О приеме платежным агентом взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа установлены ст. 124 ГПК РФ. В нем по общему правилу должны быть указаны сведения о должнике и один из его идентификаторов в правовом пространстве. В случае если взыскателю неизвестны дата и место рождения должника, один из идентификаторов должника, об этом указывается в заявлении о вынесении судебного приказа и такая информация по запросу суда предоставляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и (или) налоговыми органами, и (или) органами внутренних дел. В случае если взыскателю задолженности по оплате помещения, машино-места в многоквартирном доме, коммунальных услуг, взносов на капитальный ремонт общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, энергетических ресурсов неизвестны не только вышеуказанные сведения о должнике, но и фамилия, имя, отчество (при наличии) должника, соответствующий взыскатель в заявлении о вынесении судебного приказа вправе указать об этом и такая информация вместе с вышеуказанными сведениями о должнике, неизвестными взыскателю, представляется суду указанными органами, а также организацией, уполномоченной на представление сведений из Единого государственного реестра недвижимости, в порядке, установленном федеральным законом. В указанных случаях срок вынесения судебного приказа исчисляется со дня получения судом такой информации.
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа установлены ст. 124 ГПК РФ. В нем по общему правилу должны быть указаны сведения о должнике и один из его идентификаторов в правовом пространстве. В случае если взыскателю неизвестны дата и место рождения должника, один из идентификаторов должника, об этом указывается в заявлении о вынесении судебного приказа и такая информация по запросу суда предоставляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и (или) налоговыми органами, и (или) органами внутренних дел. В случае если взыскателю задолженности по оплате помещения, машино-места в многоквартирном доме, коммунальных услуг, взносов на капитальный ремонт общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, энергетических ресурсов неизвестны не только вышеуказанные сведения о должнике, но и фамилия, имя, отчество (при наличии) должника, соответствующий взыскатель в заявлении о вынесении судебного приказа вправе указать об этом и такая информация вместе с вышеуказанными сведениями о должнике, неизвестными взыскателю, представляется суду указанными органами, а также организацией, уполномоченной на представление сведений из Единого государственного реестра недвижимости, в порядке, установленном федеральным законом. В указанных случаях срок вынесения судебного приказа исчисляется со дня получения судом такой информации.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком работ по строительству (капремонту) объектов недвижимости, цена которых формируется с учетом стоимости товаров, работ, услуг, приобретаемых у других организаций, ИП.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3667)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26 декабря 2024 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении подрядчиком работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости и заполнения сметной документации, составляемой в отношении работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости, если для выполнения указанных работ приобретаются товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения данным налогом, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3667)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26 декабря 2024 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении подрядчиком работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости и заполнения сметной документации, составляемой в отношении работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости, если для выполнения указанных работ приобретаются товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения данным налогом, Департамент налоговой политики сообщает.
Ситуация: Какие меры социальной поддержки предусмотрены для населения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)компенсации и компенсационные выплаты (в частности, ежемесячные денежные выплаты, компенсация расходов на уплату взноса на капитальный ремонт, стоимости приобретенного технического средства реабилитации);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)компенсации и компенсационные выплаты (в частности, ежемесячные денежные выплаты, компенсация расходов на уплату взноса на капитальный ремонт, стоимости приобретенного технического средства реабилитации);
Статья: Отказ от приватизированной квартиры
(Шереметьева Н.В.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 5)Реприватизация имеет свои преимущества и недостатки. Преимуществом реприватизации является то, что с бывшим собственником заключается договор социального найма в обязательном порядке, что не позволяет муниципальным органам власти злоупотреблять своим положением в сделках реприватизации. Кроме того, ответственный квартиросъемщик освобождается от некоторых расходов, например он освобождается от уплаты налога на жилье, квартиросъемщик не платит взносы на капитальный ремонт и не обязан проводить капитальный ремонт самостоятельно.
(Шереметьева Н.В.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 5)Реприватизация имеет свои преимущества и недостатки. Преимуществом реприватизации является то, что с бывшим собственником заключается договор социального найма в обязательном порядке, что не позволяет муниципальным органам власти злоупотреблять своим положением в сделках реприватизации. Кроме того, ответственный квартиросъемщик освобождается от некоторых расходов, например он освобождается от уплаты налога на жилье, квартиросъемщик не платит взносы на капитальный ремонт и не обязан проводить капитальный ремонт самостоятельно.
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)нести расходы по содержанию общего имущества в многоквартирном доме, в частности платить взносы на его капитальный ремонт (ч. 1 ст. 39, ч. 1 ст. 169 ЖК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)нести расходы по содержанию общего имущества в многоквартирном доме, в частности платить взносы на его капитальный ремонт (ч. 1 ст. 39, ч. 1 ст. 169 ЖК РФ).
"Гражданский процесс: учебник"
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)В случае если истцу неизвестны дата и место рождения ответчика или один из идентификаторов ответчика, об этом указывается в исковом заявлении и такая информация по запросу суда предоставляется органами Фонда пенсионного и социального страхования, налоговыми органами или органами внутренних дел.
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)В случае если истцу неизвестны дата и место рождения ответчика или один из идентификаторов ответчика, об этом указывается в исковом заявлении и такая информация по запросу суда предоставляется органами Фонда пенсионного и социального страхования, налоговыми органами или органами внутренних дел.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510, от налогообложения освобождаются не только взносы на капитальный ремонт, поступающие от собственников жилья, но и проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате таких взносов, зачисляемые на специальный счет фонда капитального ремонта многоквартирного дома.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510, от налогообложения освобождаются не только взносы на капитальный ремонт, поступающие от собственников жилья, но и проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате таких взносов, зачисляемые на специальный счет фонда капитального ремонта многоквартирного дома.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.