Налогообложение выплат совету директоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат совету директоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение членам совета директоров, выплачиваемое организацией - налоговым резидентом РФ, местом нахождения которой является РФ, признается их доходом от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Такой доход признается объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение членам совета директоров, выплачиваемое организацией - налоговым резидентом РФ, местом нахождения которой является РФ, признается их доходом от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Такой доход признается объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2017 N 418-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
(ред. от 25.12.2023)
"О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
Постановление Правительства РФ от 14.12.2005 N 761
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"а) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в рамках гражданско-правового договора, в том числе по договору об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях (договору о приемной семье, договору о патронатной семье), вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производилась выплата указанного вознаграждения;
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"а) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в рамках гражданско-правового договора, в том числе по договору об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях (договору о приемной семье, договору о патронатной семье), вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производилась выплата указанного вознаграждения;
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налоговый кодекс прямо запрещает включать в налоговые расходы суммы вознаграждений и иных выплат, произведенных в пользу членов совета директоров <35>. А Минфин уточняет - вне зависимости от оснований, по которым производятся такие выплаты <36>. То есть все выплаты в связи с работой в совете директоров, выплачиваемые по решению общего собрания участников, не учитываются в составе налоговых расходов.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налоговый кодекс прямо запрещает включать в налоговые расходы суммы вознаграждений и иных выплат, произведенных в пользу членов совета директоров <35>. А Минфин уточняет - вне зависимости от оснований, по которым производятся такие выплаты <36>. То есть все выплаты в связи с работой в совете директоров, выплачиваемые по решению общего собрания участников, не учитываются в составе налоговых расходов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
Готовое решение: Как составить устав непубличного акционерного общества
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок, осуществление платежей, прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии), обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета, обеспечение сохранности документов общества и т.д. Если в АО нет совета директоров, директор, как правило, принимает решение о проведении заседания общего собрания акционеров либо заочного голосования (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 64 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок, осуществление платежей, прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии), обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета, обеспечение сохранности документов общества и т.д. Если в АО нет совета директоров, директор, как правило, принимает решение о проведении заседания общего собрания акционеров либо заочного голосования (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 64 Закона об АО).
Статья: Права и обязанности членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Выплата вознаграждений членам совета директоров не уменьшает налогооблагаемую прибыль общества.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Выплата вознаграждений членам совета директоров не уменьшает налогооблагаемую прибыль общества.
Вопрос: Указываются ли члены совета директоров, не являющиеся работниками организации, и начисляемое им один раз в год вознаграждение в расчете по страховым взносам и в персонифицированных сведениях о физических лицах?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
Готовое решение: Как составить устав ООО с несколькими участниками
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок (в случаях, предусмотренных законом и (или) уставом, - только после получения предварительного согласия общего собрания или совета директоров); осуществление платежей; прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии); обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета; обеспечение сохранности документов общества и т.д. Компетенция директора может включать, в частности, подготовку к проведению и проведение очередного заседания общего собрания участников, принятие решений о проведении либо об отказе в проведении внеочередных заседаний или заочных голосований общего собрания участников (если эти вопросы не отнесены к компетенции совета директоров общества) (пп. 10 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 35, п. п. 3, 3.1, 4 ст. 40, п. 3 ст. 46 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок (в случаях, предусмотренных законом и (или) уставом, - только после получения предварительного согласия общего собрания или совета директоров); осуществление платежей; прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии); обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета; обеспечение сохранности документов общества и т.д. Компетенция директора может включать, в частности, подготовку к проведению и проведение очередного заседания общего собрания участников, принятие решений о проведении либо об отказе в проведении внеочередных заседаний или заочных голосований общего собрания участников (если эти вопросы не отнесены к компетенции совета директоров общества) (пп. 10 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 35, п. п. 3, 3.1, 4 ст. 40, п. 3 ст. 46 Закона об ООО).