Налогообложение выплат совету директоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат совету директоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение членам совета директоров, выплачиваемое организацией - налоговым резидентом РФ, местом нахождения которой является РФ, признается их доходом от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Такой доход признается объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение членам совета директоров, выплачиваемое организацией - налоговым резидентом РФ, местом нахождения которой является РФ, признается их доходом от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Такой доход признается объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 26. После утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75 процентов фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 26. После утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75 процентов фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 418-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
(ред. от 25.12.2023)
"О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налоговый кодекс прямо запрещает включать в налоговые расходы суммы вознаграждений и иных выплат, произведенных в пользу членов совета директоров <35>. А Минфин уточняет - вне зависимости от оснований, по которым производятся такие выплаты <36>. То есть все выплаты в связи с работой в совете директоров, выплачиваемые по решению общего собрания участников, не учитываются в составе налоговых расходов.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налоговый кодекс прямо запрещает включать в налоговые расходы суммы вознаграждений и иных выплат, произведенных в пользу членов совета директоров <35>. А Минфин уточняет - вне зависимости от оснований, по которым производятся такие выплаты <36>. То есть все выплаты в связи с работой в совете директоров, выплачиваемые по решению общего собрания участников, не учитываются в составе налоговых расходов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 04.04.2018 N 03-04-06/21700 по вопросу о налогообложении выплат членам совета директоров организации сумм возмещения расходов в поездках отмечается: налогоплательщики имеют право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц исключительно при получении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера при условии, если соответствующие расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг), были понесены самим налогоплательщиком.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 04.04.2018 N 03-04-06/21700 по вопросу о налогообложении выплат членам совета директоров организации сумм возмещения расходов в поездках отмечается: налогоплательщики имеют право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц исключительно при получении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера при условии, если соответствующие расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг), были понесены самим налогоплательщиком.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
Готовое решение: Как составить устав ООО с несколькими участниками
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок (в случаях, предусмотренных законом и (или) уставом, - только после получения предварительного согласия общего собрания или совета директоров); осуществление платежей; прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии); обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета; обеспечение сохранности документов общества и т.д. Компетенция директора может включать, в частности, подготовку к проведению и проведение очередного заседания общего собрания участников, принятие решений о проведении либо об отказе в проведении внеочередных заседаний или заочных голосований общего собрания участников (если эти вопросы не отнесены к компетенции совета директоров общества) (пп. 10 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 35, п. п. 3, 3.1, 4 ст. 40, п. 3 ст. 46 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок (в случаях, предусмотренных законом и (или) уставом, - только после получения предварительного согласия общего собрания или совета директоров); осуществление платежей; прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии); обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета; обеспечение сохранности документов общества и т.д. Компетенция директора может включать, в частности, подготовку к проведению и проведение очередного заседания общего собрания участников, принятие решений о проведении либо об отказе в проведении внеочередных заседаний или заочных голосований общего собрания участников (если эти вопросы не отнесены к компетенции совета директоров общества) (пп. 10 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 35, п. п. 3, 3.1, 4 ст. 40, п. 3 ст. 46 Закона об ООО).
Статья: Права и обязанности членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Выплата вознаграждений членам совета директоров не уменьшает налогооблагаемую прибыль общества.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Выплата вознаграждений членам совета директоров не уменьшает налогооблагаемую прибыль общества.
Готовое решение: Как составить устав непубличного акционерного общества
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок, осуществление платежей, прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии), обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета, обеспечение сохранности документов общества и т.д. Если в АО нет совета директоров, директор, как правило, принимает решение о проведении заседания общего собрания акционеров либо заочного голосования (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 64 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2025)Компетенция директора включает в себя в том числе заключение сделок, осуществление платежей, прием на работу сотрудников, назначение им зарплаты (премии), обеспечение своевременной уплаты налогов (сборов) и ведение бухучета, обеспечение сохранности документов общества и т.д. Если в АО нет совета директоров, директор, как правило, принимает решение о проведении заседания общего собрания акционеров либо заочного голосования (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 64 Закона об АО).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата члену совета директоров акционерного общества единовременного вознаграждения по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)Также исходим из того, что обязанность по начислению страховых взносов на основании Закона N 125-ФЗ с выплаты члену совета директоров не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2025)Также исходим из того, что обязанность по начислению страховых взносов на основании Закона N 125-ФЗ с выплаты члену совета директоров не предусмотрена.
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).