Налогообложение возмещения коммунальных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение возмещения коммунальных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещенной стоимости коммунальных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещенной стоимости коммунальных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При этом арендатор вправе учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в субаренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Письма УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-08/3/02040@. Хотя в данном Письме рассматривается ситуация с признанием для целей налогообложения затрат на коммунальные услуги, возмещаемые арендатором арендодателю, сделанный в нем вывод применим и в случае возмещения стоимости коммунальных услуг арендатору субарендатором.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 N 354
(ред. от 19.12.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")121(1). Расходы исполнителя, связанные с введением ограничения, приостановлением и возобновлением предоставления коммунальной услуги потребителю-должнику, подлежат возмещению за счет потребителя, в отношении которого осуществлялись указанные действия, в размере, не превышающем 5000 рублей в совокупности с учетом налога на добавленную стоимость. При совершении действий по приостановлению предоставления коммунальной услуги по электроснабжению и возобновлению предоставления коммунальной услуги по электроснабжению в случае, предусмотренном пунктом 117(1) настоящих Правил, с использованием приборов учета электрической энергии, присоединенных к интеллектуальной системе учета электрической энергии (мощности) гарантирующего поставщика (сетевой организации), размер компенсации понесенных расходов не может превышать 1000 рублей в совокупности с учетом налога на добавленную стоимость.
(ред. от 19.12.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")121(1). Расходы исполнителя, связанные с введением ограничения, приостановлением и возобновлением предоставления коммунальной услуги потребителю-должнику, подлежат возмещению за счет потребителя, в отношении которого осуществлялись указанные действия, в размере, не превышающем 5000 рублей в совокупности с учетом налога на добавленную стоимость. При совершении действий по приостановлению предоставления коммунальной услуги по электроснабжению и возобновлению предоставления коммунальной услуги по электроснабжению в случае, предусмотренном пунктом 117(1) настоящих Правил, с использованием приборов учета электрической энергии, присоединенных к интеллектуальной системе учета электрической энергии (мощности) гарантирующего поставщика (сетевой организации), размер компенсации понесенных расходов не может превышать 1000 рублей в совокупности с учетом налога на добавленную стоимость.
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на предоставление субсидии федеральному казенному предприятию "Ясень" на возмещение затрат по уплате налога на имущество и торгового сбора.
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета на предоставление субсидии федеральному казенному предприятию "Ясень" на возмещение затрат по уплате налога на имущество и торгового сбора.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете включите сумму возмещения во внереализационные доходы на дату предъявления арендатору расчетных документов, подтверждающих стоимость потребленных им коммунальных услуг, которые подлежат компенсации (ч. 1 ст. 250, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742, от 17.04.2019 N 03-03-07/27491).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете включите сумму возмещения во внереализационные доходы на дату предъявления арендатору расчетных документов, подтверждающих стоимость потребленных им коммунальных услуг, которые подлежат компенсации (ч. 1 ст. 250, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742, от 17.04.2019 N 03-03-07/27491).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендатором по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения коммунальные услуги, потребляемые арендатором, оплачиваются сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения стоимости коммунальных услуг признается налогооблагаемым доходом арендодателя, как часть поступлений, связанных со сдачей помещения в аренду. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения стоимости коммунальных услуг признается налогооблагаемым доходом арендодателя, как часть поступлений, связанных со сдачей помещения в аренду. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), касающемся налогообложения НДФЛ доходов наймодателя жилого помещения, отмечается, что плата за коммунальные услуги является обязанностью именно собственника помещения - наймодателя, но возмещение таких расходов нанимателем исходя из фактического потребления им коммунальных услуг не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие выплаты производятся нанимателем в своих интересах.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), касающемся налогообложения НДФЛ доходов наймодателя жилого помещения, отмечается, что плата за коммунальные услуги является обязанностью именно собственника помещения - наймодателя, но возмещение таких расходов нанимателем исходя из фактического потребления им коммунальных услуг не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие выплаты производятся нанимателем в своих интересах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<165> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<165> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
Вопрос: О налоге при ПСН в случае получения в рамках договора аренды возмещения стоимости коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-11-11/38833)Вопрос: О налоге при ПСН в случае получения в рамках договора аренды возмещения стоимости коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-11-11/38833)Вопрос: О налоге при ПСН в случае получения в рамках договора аренды возмещения стоимости коммунальных услуг.
Вопрос: Об учете в целях налога при ПСН возмещения стоимости коммунальных услуг в рамках договора аренды.
(Письма Минфина России от 10.10.2023 N 03-11-11/96011, N 03-11-11/96016, N 03-11-11/96018, N 03-11-11/96022)Вопрос: Об учете в целях налога при ПСН возмещения стоимости коммунальных услуг в рамках договора аренды.
(Письма Минфина России от 10.10.2023 N 03-11-11/96011, N 03-11-11/96016, N 03-11-11/96018, N 03-11-11/96022)Вопрос: Об учете в целях налога при ПСН возмещения стоимости коммунальных услуг в рамках договора аренды.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Поскольку с компенсацией арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг у арендодателя возникает экономическая выгода, налогоплательщик обязан был включить в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от арендаторов в виде возмещения стоимости коммунальных услуг (Постановление АС ЗСО от 23.03.2023 по делу N А70-3442/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Поскольку с компенсацией арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг у арендодателя возникает экономическая выгода, налогоплательщик обязан был включить в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от арендаторов в виде возмещения стоимости коммунальных услуг (Постановление АС ЗСО от 23.03.2023 по делу N А70-3442/2022).