Налогообложение в снт платы за электроэнергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение в снт платы за электроэнергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Самарского областного суда от 19.12.2023 по делу N 33-13527/2023 (УИД 63RS0029-02-2023-004830-19)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по внесению обязательных платежей не исполняет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Не могут быть приняты судебной коллегией во внимание доводы апелляционной жалобы Р. о том, что в СНТ "Чайка" отсутствуют объекты капитального строительства, которые необходимо содержать, что СНТ "Чайка" не уплачивает налоги, что она не пользуется общим имуществом СНТ "Чайка", что текущий и капитальный ремонт в СНТ не производится, что не были истребованы бухгалтерские документы, что не предоставлены договоры с контрагентами, что к ее земельному участку электричество и питьевая вода не подключены, что включение в смету сумм на модернизацию не законно, и, что представленная истцом смета не подтверждает фактические расходы.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по внесению обязательных платежей не исполняет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Не могут быть приняты судебной коллегией во внимание доводы апелляционной жалобы Р. о том, что в СНТ "Чайка" отсутствуют объекты капитального строительства, которые необходимо содержать, что СНТ "Чайка" не уплачивает налоги, что она не пользуется общим имуществом СНТ "Чайка", что текущий и капитальный ремонт в СНТ не производится, что не были истребованы бухгалтерские документы, что не предоставлены договоры с контрагентами, что к ее земельному участку электричество и питьевая вода не подключены, что включение в смету сумм на модернизацию не законно, и, что представленная истцом смета не подтверждает фактические расходы.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")СНТ имело в пользовании электрооборудование и являлось "абонентом-поставщиком" электроэнергии на основании договоров энергоснабжения, предметом которых являлась передача "абонентом-поставщиком" электрической энергии "субабонентам-потребителям". Протоколом общего собрания уполномоченных представителей и членов СНТ был утвержден дополнительный ежемесячный взнос на погашение потерь в линиях электропередачи. Налоговая инспекция пришла к выводу, что плата, поступившая от членов СНТ и "субабонентов-потребителей" за потребленную электроэнергию, дополнительные ежемесячные платежи на погашение потерь в линиях электропередачи и платежи на содержание высоковольтной линии и подстанции (общего имущества СНТ) должны быть включены в сумму полученного СНТ дохода в целях налогообложения. Суд указал на неправомерность указанного вывода налогового органа, поскольку спорная сумма, квалифицированная налоговым органом в качестве дохода, с учетом положений ст. ст. 39, 249 НК РФ доходом не является, так как СНТ не реализовывало товар (работы, услуги); осуществляя функции по сбору платы за электроэнергию от членов СНТ, "субабонентов-потребителей", а также платы, поступившей за содержание общего имущества, необходимого для эксплуатации сетей, не преследовало цель извлечения дохода (указанные функции выполнялись без взимания платы), а действовало в интересах членов СНТ, в целях удовлетворения их потребностей; собранные платежи СНТ во исполнение принятых на себя обязательств перечисляло продавцу электроэнергии и использовало на содержание имущества.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")СНТ имело в пользовании электрооборудование и являлось "абонентом-поставщиком" электроэнергии на основании договоров энергоснабжения, предметом которых являлась передача "абонентом-поставщиком" электрической энергии "субабонентам-потребителям". Протоколом общего собрания уполномоченных представителей и членов СНТ был утвержден дополнительный ежемесячный взнос на погашение потерь в линиях электропередачи. Налоговая инспекция пришла к выводу, что плата, поступившая от членов СНТ и "субабонентов-потребителей" за потребленную электроэнергию, дополнительные ежемесячные платежи на погашение потерь в линиях электропередачи и платежи на содержание высоковольтной линии и подстанции (общего имущества СНТ) должны быть включены в сумму полученного СНТ дохода в целях налогообложения. Суд указал на неправомерность указанного вывода налогового органа, поскольку спорная сумма, квалифицированная налоговым органом в качестве дохода, с учетом положений ст. ст. 39, 249 НК РФ доходом не является, так как СНТ не реализовывало товар (работы, услуги); осуществляя функции по сбору платы за электроэнергию от членов СНТ, "субабонентов-потребителей", а также платы, поступившей за содержание общего имущества, необходимого для эксплуатации сетей, не преследовало цель извлечения дохода (указанные функции выполнялись без взимания платы), а действовало в интересах членов СНТ, в целях удовлетворения их потребностей; собранные платежи СНТ во исполнение принятых на себя обязательств перечисляло продавцу электроэнергии и использовало на содержание имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В СНТ от членов поступает плата за электроэнергию ежемесячно. Учитывается ли плата членов СНТ за электроэнергию в доходах товарищества в целях применения УСН?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8
Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". На счет СНТ поступают платежи его членов за электроэнергию. СНТ производит оплату в энергоснабжающей организации. Учитываются ли суммы платежей членов СНТ за электроэнергию в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Уплачивается ли минимальный налог в данном случае, если объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"?
(Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/237)Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". На счет СНТ поступают платежи его членов за электроэнергию. СНТ производит оплату в энергоснабжающей организации.
(Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/237)Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". На счет СНТ поступают платежи его членов за электроэнергию. СНТ производит оплату в энергоснабжающей организации.
Нормативные акты
Протокол правления Топливно-энергетического комитета МО от 31.08.2006 N 2
(с изм. от 21.12.2006)
<Об установлении тарифов на тепловую энергию и на услуги по передаче электрической энергии>
(утв. распоряжением Топливно-энергетического комитета МО от 01.09.2006 N 14-РП)
(Извлечение)Примечание. Тариф с учетом налога на добавленную стоимость.
(с изм. от 21.12.2006)
<Об установлении тарифов на тепловую энергию и на услуги по передаче электрической энергии>
(утв. распоряжением Топливно-энергетического комитета МО от 01.09.2006 N 14-РП)
(Извлечение)Примечание. Тариф с учетом налога на добавленную стоимость.
Постановление Калининградского УФАС России от 22.12.2011 по делу N АМЗ-172адм/2011
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Указанным определением законному представителю Товарищества надлежало прибыть 09.12.2011 в Калининградское УФАС России для составления и подписания протокола об административном правонарушении, а также в трехдневный срок со дня получения определения представить в КУФАС необходимые для проведения расследования документы и сведения, а именно: форму N 2 по ОКУД за 2010 (поквартально); данные о суммарной выручке, полученной СНТ "М" от оказания услуг по передаче электрической энергии за 2010 год; данные о суммарной выручке, полученной СНТ "М" от реализации всех товаров (работ, услуг) в 2010 году; сумму уплаченного налога на добавленную стоимость и акциза в 2010 году; полные фамилию, имя и отчество, дату рождения, место регистрации (жительства) и должность лица, виновного в совершении действий, выразившихся в полном ограничении режима потребления электроэнергии в отношении участков Т., Ч., М.В. и Г.А., его должностные обязанности (должностной регламент), копию приказа о назначении на должность.
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Указанным определением законному представителю Товарищества надлежало прибыть 09.12.2011 в Калининградское УФАС России для составления и подписания протокола об административном правонарушении, а также в трехдневный срок со дня получения определения представить в КУФАС необходимые для проведения расследования документы и сведения, а именно: форму N 2 по ОКУД за 2010 (поквартально); данные о суммарной выручке, полученной СНТ "М" от оказания услуг по передаче электрической энергии за 2010 год; данные о суммарной выручке, полученной СНТ "М" от реализации всех товаров (работ, услуг) в 2010 году; сумму уплаченного налога на добавленную стоимость и акциза в 2010 году; полные фамилию, имя и отчество, дату рождения, место регистрации (жительства) и должность лица, виновного в совершении действий, выразившихся в полном ограничении режима потребления электроэнергии в отношении участков Т., Ч., М.В. и Г.А., его должностные обязанности (должностной регламент), копию приказа о назначении на должность.
Вопрос: О налоге при УСН при возмещении арендатором стоимости коммунальных расходов арендодателю.
(Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-11-06/2/8403)Подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются при определении объекта налогообложения на УСН.
(Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-11-06/2/8403)Подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются при определении объекта налогообложения на УСН.
Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов), а также платежей членов СНТ за электроэнергию.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-11/7276)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с налогообложением налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей, собираемых садоводческим некоммерческим товариществом со своих членов за потребленную ими электроэнергию и перечисляемых в сбытовую организацию, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-11/7276)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с налогообложением налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей, собираемых садоводческим некоммерческим товариществом со своих членов за потребленную ими электроэнергию и перечисляемых в сбытовую организацию, и сообщает следующее.
Вопрос: Если в СНТ договор энергоснабжения заключен от имени СНТ, то нужно ли выставлять НДС на суммы возмещения потребления электроэнергии от садоводов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
Вопрос: Являются ли доходом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" поступления на расчетный счет (или в кассу) от членов СНТ в оплату за потребленную ими на своих участках электроэнергию по официально установленному тарифу? СНТ рассчитывается за электроэнергию по счетчику. Поступившие денежные средства в полном объеме перечисляются садоводством по выставленным счетам в электросбытовую организацию. Являются ли стандартный договор с СНТ (расчет по общему счетчику на входе в СНТ) и индивидуальные договоры с садоводами по системе абонент (СНТ) - субабонент (садовод) достаточным условием для освобождения от исчисления налога с указанных поступлений?
(Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/328)Вопрос: Являются ли доходом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" поступления на расчетный счет (или в кассу) от членов СНТ в оплату за потребленную ими на своих участках электроэнергию по официально установленному тарифу?
(Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/328)Вопрос: Являются ли доходом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" поступления на расчетный счет (или в кассу) от членов СНТ в оплату за потребленную ими на своих участках электроэнергию по официально установленному тарифу?
Вопрос: ...Садоводческое некоммерческое товарищество (абонент), применяющее УСН ("доходы"), заключило с поставщиком договор на поставку электроэнергии членам товарищества (субабонентам). Позже абонент заключил договор с субабонентами, по которому те вносят взносы на оплату электроэнергии абоненту, а он перечисляет их поставщику. За эти операции абонент получает вознаграждение. Обязан ли абонент включать взносы субабонентов на оплату электроэнергии в состав доходов?
(Консультация эксперта, 2015)Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, является исчерпывающим и указан в ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, является исчерпывающим и указан в ст. 251 НК РФ.
Вопрос: Включаются ли в состав доходов СНТ суммы возмещения потребленной электроэнергии, полученные от садоводов, если договор энергоснабжения заключен от имени СНТ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Включаются ли в состав доходов СНТ суммы возмещения потребленной электроэнергии, полученные от садоводов, если договор энергоснабжения заключен от имени СНТ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Включаются ли в состав доходов СНТ суммы возмещения потребленной электроэнергии, полученные от садоводов, если договор энергоснабжения заключен от имени СНТ?
Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию, а также о ведении Книги учета доходов и расходов и представлении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291)Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию, а также о ведении Книги учета доходов и расходов и представлении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291)Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию, а также о ведении Книги учета доходов и расходов и представлении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Вопрос: О применении ККТ организацией при приеме денежных средств за реализуемые товары, оказываемые услуги.
(Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-01-15/88044)Вопрос об отнесении разницы между тарифом за потребляемую электроэнергию, установленным на территории муниципального образования, и тарифом, установленным садовым некоммерческим товариществом, к членским взносам в виде компенсационной выплаты за потребляемую электроэнергию не относится к компетенции Минфина России.
(Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-01-15/88044)Вопрос об отнесении разницы между тарифом за потребляемую электроэнергию, установленным на территории муниципального образования, и тарифом, установленным садовым некоммерческим товариществом, к членским взносам в виде компенсационной выплаты за потребляемую электроэнергию не относится к компетенции Минфина России.
Вопрос: ...Между садоводческим некоммерческим товариществом (СНТ) и ОАО заключен договор электроснабжения. ОАО в счете на оплату электроэнергии указывает сумму оплаты электроэнергии по установленному ТЭКом тарифу с учетом НДС и начисляет НДС на данную сумму оплаты. В итоге СНТ оплачивает НДС за поставленную электроэнергию - по тарифу и по счету. Члены СНТ платят за электроэнергию больше населения на 18% за счет НДС, который оплачивает СНТ как организация дополнительно к тарифу для населения. Правомерен ли такой порядок оплаты электроэнергии СНТ и его членами? Освобождается ли на основании пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС стоимость электрической энергии, реализуемой поставщиком (ОАО) электрической энергии СНТ?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-14/47)В связи с письмом о расчете тарифов на электроэнергию, применяемых поставщиком при реализации электроэнергии садоводческому некоммерческому товариществу, а также правлением этого товарищества при взимании платы за электроэнергию с членов садоводческого некоммерческого товарищества, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что данные вопросы к компетенции Департамента не относятся.
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-14/47)В связи с письмом о расчете тарифов на электроэнергию, применяемых поставщиком при реализации электроэнергии садоводческому некоммерческому товариществу, а также правлением этого товарищества при взимании платы за электроэнергию с членов садоводческого некоммерческого товарищества, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что данные вопросы к компетенции Департамента не относятся.
Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию.
(Письмо Минфина России от 05.12.2013 N 03-11-06/2/53145)Что касается других платежей, поступающих садоводческому некоммерческому товариществу, то следует иметь в виду, что перечень доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 251 Кодекса, является закрытым.
(Письмо Минфина России от 05.12.2013 N 03-11-06/2/53145)Что касается других платежей, поступающих садоводческому некоммерческому товариществу, то следует иметь в виду, что перечень доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 251 Кодекса, является закрытым.