Налогообложение в германии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение в германии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый подоходный налог - стимул или антистимул
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<11> Зорилэ Д.В. Некоторые особенности развития коммунального налогообложения в Германии в конце XIX в. // Право и государство: теория и практика. 2020. N 8. С. 21 - 25.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<11> Зорилэ Д.В. Некоторые особенности развития коммунального налогообложения в Германии в конце XIX в. // Право и государство: теория и практика. 2020. N 8. С. 21 - 25.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Судебное разбирательство по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями" КАС РФ"Судебной коллегией принимается во внимание, что Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года в неприостановленной части продолжает действовать.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налоги на доходы физических лиц в Германии приносят в государственный бюджет в 10 раз больше средств, чем корпоративные налоги. Прогрессивное налогообложение в Германии реализуется посредством дифференциации налоговых категорий граждан. Немецкий законодатель выделяет шесть основных классов работников. Классы, кроме того, определяются при учете социальных и демографических факторов (к примеру, семейное положение) <8>.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налоги на доходы физических лиц в Германии приносят в государственный бюджет в 10 раз больше средств, чем корпоративные налоги. Прогрессивное налогообложение в Германии реализуется посредством дифференциации налоговых категорий граждан. Немецкий законодатель выделяет шесть основных классов работников. Классы, кроме того, определяются при учете социальных и демографических факторов (к примеру, семейное положение) <8>.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Фактор 3. Налоговая ставка. Первые два фактора приводят к различиям в применяемых ставках налога. Не случайно за рубежом именно ставка рассматривается как ключевой налоговый фактор трудовой миграции. Результаты численного анализа Sokchea Lim и A.K.M. Mahbub Morshed показывают, что увеличение налогов на капитал и заработную плату в долгосрочной перспективе приводит к увеличению миграции и денежных переводов работников. В результате повышения налогов домохозяйство отправляет больше своих членов на заработки за границу, получая денежные переводы, которые помогают смягчить негативные последствия повышения налогов [11]. С 01.01.2025 в Российской Федерации также повышается ставка НДФЛ в форме установления прогрессивной шкалы с градацией от 13 до 22%. Если рассматривать размер ставки НДФЛ как фактор миграции россиян за рубеж, то с этой позиции вводимая шкала является сбалансированной. Ее верхние градации (20 и 22%) относительно невысоки по сравнению с рядом стран Европы (например, предельная ставка подоходного налога в Германии составляет 47,5%, в Великобритании - 46%, в Австрии - 55%, во Франции - 55,4%). При этом ближайшие страны - соседи России имеют схожую по уровню нагрузку на физических лиц (например, предельная ставка в Беларуси - 25%, в Армении - 20%, в Азербайджане - 25%), что практически предотвращает риск миграции населения из-за налогового фактора. На наш взгляд, сомнительным элементом в предлагаемой шкале является верхняя граница дохода для ставки 13% - 2,4 млн руб. (или 200 тыс. руб. в месяц). Налоговое законодательство должно иметь длительный и постоянный характер, а потому ожидается, что принятие мер по НДФЛ произойдет с ориентировкой на длительную перспективу. Действующее законодательство не предполагает корректировку границ доходов с учетом уровня инфляции, а потому, если сегодня порог в 200 000 руб. существенно превышает среднемесячный уровень заработной платы по России (по данным Росстата в октябре 2024 г. он составил 86 582 руб.) [12], то через 5 - 7 лет эта разница будет минимальна с учетом высоких темпов инфляции.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Фактор 3. Налоговая ставка. Первые два фактора приводят к различиям в применяемых ставках налога. Не случайно за рубежом именно ставка рассматривается как ключевой налоговый фактор трудовой миграции. Результаты численного анализа Sokchea Lim и A.K.M. Mahbub Morshed показывают, что увеличение налогов на капитал и заработную плату в долгосрочной перспективе приводит к увеличению миграции и денежных переводов работников. В результате повышения налогов домохозяйство отправляет больше своих членов на заработки за границу, получая денежные переводы, которые помогают смягчить негативные последствия повышения налогов [11]. С 01.01.2025 в Российской Федерации также повышается ставка НДФЛ в форме установления прогрессивной шкалы с градацией от 13 до 22%. Если рассматривать размер ставки НДФЛ как фактор миграции россиян за рубеж, то с этой позиции вводимая шкала является сбалансированной. Ее верхние градации (20 и 22%) относительно невысоки по сравнению с рядом стран Европы (например, предельная ставка подоходного налога в Германии составляет 47,5%, в Великобритании - 46%, в Австрии - 55%, во Франции - 55,4%). При этом ближайшие страны - соседи России имеют схожую по уровню нагрузку на физических лиц (например, предельная ставка в Беларуси - 25%, в Армении - 20%, в Азербайджане - 25%), что практически предотвращает риск миграции населения из-за налогового фактора. На наш взгляд, сомнительным элементом в предлагаемой шкале является верхняя граница дохода для ставки 13% - 2,4 млн руб. (или 200 тыс. руб. в месяц). Налоговое законодательство должно иметь длительный и постоянный характер, а потому ожидается, что принятие мер по НДФЛ произойдет с ориентировкой на длительную перспективу. Действующее законодательство не предполагает корректировку границ доходов с учетом уровня инфляции, а потому, если сегодня порог в 200 000 руб. существенно превышает среднемесячный уровень заработной платы по России (по данным Росстата в октябре 2024 г. он составил 86 582 руб.) [12], то через 5 - 7 лет эта разница будет минимальна с учетом высоких темпов инфляции.
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);
(КонсультантПлюс, 2026)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);