Налогообложение у инвестора
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение у инвестора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФналогоплательщик, которому выставили счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от налогообложения >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком
(Консультация эксперта, 2026)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком
Готовое решение: Как поставить на учет в налоговом органе российскую организацию
(КонсультантПлюс, 2026)11. Как встать на учет в налоговом органе инвестору при выполнении соглашения о разделе продукции
(КонсультантПлюс, 2026)11. Как встать на учет в налоговом органе инвестору при выполнении соглашения о разделе продукции
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Защита иностранных инвесторов при взимании налогов
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Защита иностранных инвесторов при взимании налогов
Приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/356@
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5891)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5891
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5891)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5891
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Как налоговый орган снимает с учета инвестора по соглашению о разделе продукции
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Как налоговый орган снимает с учета инвестора по соглашению о разделе продукции
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Статья: Идеология квалификации (аккредитации) инвесторов на фондовом рынке
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)2. Ключевые факторы входа на фондовый рынок и выхода с него практически одинаковы для квалифицированных и неквалифицированных инвесторов. Наиболее значимыми факторами являются понятное формирование тарифов и расценок на услуги продавца или посредника, удобный канал приобретения финансовых инструментов и их широкий выбор, конкуренция на рынке, удобство пользовательского приложения, невысокий уровень налогообложения инвестора.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)2. Ключевые факторы входа на фондовый рынок и выхода с него практически одинаковы для квалифицированных и неквалифицированных инвесторов. Наиболее значимыми факторами являются понятное формирование тарифов и расценок на услуги продавца или посредника, удобный канал приобретения финансовых инструментов и их широкий выбор, конкуренция на рынке, удобство пользовательского приложения, невысокий уровень налогообложения инвестора.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как инвестору-застройщику вести налоговый учет, если на часть построенных квартир (помещений) он оформляет право собственности
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как инвестору-застройщику вести налоговый учет, если на часть построенных квартир (помещений) он оформляет право собственности
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)расчет и уплату налогов (первичные документы) у инвестора или оператора соглашения о разделе продукции. Они хранятся в течение всего срока действия соглашения (п. 2 ст. 346.42 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)расчет и уплату налогов (первичные документы) у инвестора или оператора соглашения о разделе продукции. Они хранятся в течение всего срока действия соглашения (п. 2 ст. 346.42 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы квалификации отношений инвестиционного товарищества в нотариальной и судебной практике
(Наземцев Д.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)<3> Кстати, одним из важнейших преимуществ в инвестиционном товариществе является отсутствие "двойного налогообложения". Если инвесторы действуют по модели инвестиционного товарищества, то ввиду отсутствия дополнительного промежуточного субъекта в лице компании налог ими платится единожды с полученной прибыли. Также инвесторы могут получить налоговый вычет в отношении проинвестированных средств.
(Наземцев Д.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)<3> Кстати, одним из важнейших преимуществ в инвестиционном товариществе является отсутствие "двойного налогообложения". Если инвесторы действуют по модели инвестиционного товарищества, то ввиду отсутствия дополнительного промежуточного субъекта в лице компании налог ими платится единожды с полученной прибыли. Также инвесторы могут получить налоговый вычет в отношении проинвестированных средств.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В 2021 г. в силу вступил Закон "О развитии биотехнологий и фармацевтической отрасли" (Act for the Development of Biotech and Pharmaceutical Industry) [245], который предусматривает налоговые льготы компаниям и инвесторам в области биотехнологий и фармацевтики, помощь в организации стартапов, создание благоприятной среды для исследований и разработок и межотраслевой коллаборации в этой сфере. Пункт 7 статьи 4 указывает в качестве одной из приоритетных сфер "цифровую медицину, а именно: инновационные продукты и технологии в области здравоохранения, использующие большие данные, облачные вычисления, интернет вещей, искусственный интеллект и/или машинное обучение".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В 2021 г. в силу вступил Закон "О развитии биотехнологий и фармацевтической отрасли" (Act for the Development of Biotech and Pharmaceutical Industry) [245], который предусматривает налоговые льготы компаниям и инвесторам в области биотехнологий и фармацевтики, помощь в организации стартапов, создание благоприятной среды для исследований и разработок и межотраслевой коллаборации в этой сфере. Пункт 7 статьи 4 указывает в качестве одной из приоритетных сфер "цифровую медицину, а именно: инновационные продукты и технологии в области здравоохранения, использующие большие данные, облачные вычисления, интернет вещей, искусственный интеллект и/или машинное обучение".
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль инвесторами, заключившими СПИК, а также участниками РИП и требованиях к участникам СПИК и РИП.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-03-05/49615)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль инвесторами, заключившими СПИК, а также участниками РИП и требованиях к участникам СПИК и РИП.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-03-05/49615)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль инвесторами, заключившими СПИК, а также участниками РИП и требованиях к участникам СПИК и РИП.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Содержание стабилизируемых ожиданий инвестора
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Содержание стабилизируемых ожиданий инвестора