Налогообложение у инвестора
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение у инвестора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФналогоплательщик, которому выставили счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от налогообложения >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных им по договору соинвестирования от инвестора. Налоговый орган переквалифицировал заключенный сторонами договор соинвестирования в договор купли-продажи будущего объекта недвижимости. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку спорный договор является договором купли-продажи будущей недвижимой вещи с условием о предварительной оплате, а внесенные взносы в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ - предоплатой, с которой подлежит исчислению НДС. Суд принял во внимание, что буквальное содержание текста договора позволяет индивидуализировать предмет договора (указаны подробные сведения о каждом помещении (его площадь, место расположения), подлежащем передаче покупателю, цена каждого помещения определена из стоимости 1 кв. м, умноженного на площадь), на момент заключения договора объект был фактически построен (получено разрешение на его ввод в эксплуатацию), налогоплательщик изначально зарегистрировал право собственности на нежилые помещения за собой, а затем передал эти помещения покупателю, то есть по договору передавались нежилые помещения, а не право финансирования их строительства. Покупатель не наделен правом какой-либо собственности (в том числе долевой) на объект в целом или в какой-либо его доле, стоимость услуг инвестора в договорах не определена, в акте приема-передачи не отражена, собственная доля инвестиций налогоплательщика и доля инвестиций каждого покупателя в суммовом выражении также не определены. Покупатели пояснили, что имели намерение приобрести конкретные помещения в здании, а не осуществлять инвестиционную деятельность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных им по договору соинвестирования от инвестора. Налоговый орган переквалифицировал заключенный сторонами договор соинвестирования в договор купли-продажи будущего объекта недвижимости. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку спорный договор является договором купли-продажи будущей недвижимой вещи с условием о предварительной оплате, а внесенные взносы в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ - предоплатой, с которой подлежит исчислению НДС. Суд принял во внимание, что буквальное содержание текста договора позволяет индивидуализировать предмет договора (указаны подробные сведения о каждом помещении (его площадь, место расположения), подлежащем передаче покупателю, цена каждого помещения определена из стоимости 1 кв. м, умноженного на площадь), на момент заключения договора объект был фактически построен (получено разрешение на его ввод в эксплуатацию), налогоплательщик изначально зарегистрировал право собственности на нежилые помещения за собой, а затем передал эти помещения покупателю, то есть по договору передавались нежилые помещения, а не право финансирования их строительства. Покупатель не наделен правом какой-либо собственности (в том числе долевой) на объект в целом или в какой-либо его доле, стоимость услуг инвестора в договорах не определена, в акте приема-передачи не отражена, собственная доля инвестиций налогоплательщика и доля инвестиций каждого покупателя в суммовом выражении также не определены. Покупатели пояснили, что имели намерение приобрести конкретные помещения в здании, а не осуществлять инвестиционную деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком
Готовое решение: Как поставить на учет в налоговом органе российскую организацию
(КонсультантПлюс, 2025)11. Как встать на учет в налоговом органе инвестору при выполнении соглашения о разделе продукции
(КонсультантПлюс, 2025)11. Как встать на учет в налоговом органе инвестору при выполнении соглашения о разделе продукции
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Защита иностранных инвесторов при взимании налогов
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Защита иностранных инвесторов при взимании налогов
Приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/356@
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5891)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5891
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5891)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5891
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)В повестке: об итогах рабочего визита в Китай, о предоставлении налогового вычета инвесторам в рамках механизма СЗПК, о бюджетных ассигнованиях на льготные кредиты аграриям, о поправках к проекту федерального бюджета на 2026 - 2028 годы.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)В повестке: об итогах рабочего визита в Китай, о предоставлении налогового вычета инвесторам в рамках механизма СЗПК, о бюджетных ассигнованиях на льготные кредиты аграриям, о поправках к проекту федерального бюджета на 2026 - 2028 годы.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)расчет и уплату налогов (первичные документы) у инвестора или оператора соглашения о разделе продукции. Они хранятся в течение всего срока действия соглашения (п. 2 ст. 346.42 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)расчет и уплату налогов (первичные документы) у инвестора или оператора соглашения о разделе продукции. Они хранятся в течение всего срока действия соглашения (п. 2 ст. 346.42 НК РФ).
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как было отмечено выше, в настоящее время инвестор, как правило, строит объект за свой счет и затем безвозмездно передает государству. Однако применяются и иные механизмы создания инфраструктуры. Например, в Ленинградской области используется модель выкупа образовательных объектов в обмен на уплату налога на прибыль (налог уплачивается инвестором в бюджет области, которая предоставляет субсидии муниципалитету на выкуп объекта образования) <1>. В Самарской области получила распространение модель "Билдинг-сад", согласно которой застройщики включают в проект многоквартирного дома помещение на первом этаже под детский сад. В дальнейшем эти помещения выкупаются либо сдаются в аренду <2>.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как было отмечено выше, в настоящее время инвестор, как правило, строит объект за свой счет и затем безвозмездно передает государству. Однако применяются и иные механизмы создания инфраструктуры. Например, в Ленинградской области используется модель выкупа образовательных объектов в обмен на уплату налога на прибыль (налог уплачивается инвестором в бюджет области, которая предоставляет субсидии муниципалитету на выкуп объекта образования) <1>. В Самарской области получила распространение модель "Билдинг-сад", согласно которой застройщики включают в проект многоквартирного дома помещение на первом этаже под детский сад. В дальнейшем эти помещения выкупаются либо сдаются в аренду <2>.
Статья: Идеология квалификации (аккредитации) инвесторов на фондовом рынке
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)2. Ключевые факторы входа на фондовый рынок и выхода с него практически одинаковы для квалифицированных и неквалифицированных инвесторов. Наиболее значимыми факторами являются понятное формирование тарифов и расценок на услуги продавца или посредника, удобный канал приобретения финансовых инструментов и их широкий выбор, конкуренция на рынке, удобство пользовательского приложения, невысокий уровень налогообложения инвестора.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)2. Ключевые факторы входа на фондовый рынок и выхода с него практически одинаковы для квалифицированных и неквалифицированных инвесторов. Наиболее значимыми факторами являются понятное формирование тарифов и расценок на услуги продавца или посредника, удобный канал приобретения финансовых инструментов и их широкий выбор, конкуренция на рынке, удобство пользовательского приложения, невысокий уровень налогообложения инвестора.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как инвестору-застройщику вести налоговый учет, если на часть построенных квартир (помещений) он оформляет право собственности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как инвестору-застройщику вести налоговый учет, если на часть построенных квартир (помещений) он оформляет право собственности
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)1.9. Как налоговый орган снимает с учета инвестора по соглашению о разделе продукции
(КонсультантПлюс, 2025)1.9. Как налоговый орган снимает с учета инвестора по соглашению о разделе продукции
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговые соглашения России могут вносить корректировку в налогообложение дивидендов. Как правило, пороговые ставки налогообложения дивидендов у источника варьируются и составляют 5, 10 или 15%. В настоящее время, как уже отмечалось, Россия почти не имеет налоговых соглашений, снижающих ставку налогообложения дивидендов у источника до 0%. Таким образом, внутригосударственное регулирование (ст. 284 НК РФ) может предоставлять для крупных инвесторов более благоприятный режим налогообложения дивидендов, чем даже это предусмотрено любым из заключенных Россией налоговых договоров.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговые соглашения России могут вносить корректировку в налогообложение дивидендов. Как правило, пороговые ставки налогообложения дивидендов у источника варьируются и составляют 5, 10 или 15%. В настоящее время, как уже отмечалось, Россия почти не имеет налоговых соглашений, снижающих ставку налогообложения дивидендов у источника до 0%. Таким образом, внутригосударственное регулирование (ст. 284 НК РФ) может предоставлять для крупных инвесторов более благоприятный режим налогообложения дивидендов, чем даже это предусмотрено любым из заключенных Россией налоговых договоров.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Содержание стабилизируемых ожиданий инвестора
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Содержание стабилизируемых ожиданий инвестора