Налогообложение туристических агентств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение туристических агентств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2023 N 18АП-18216/2022 по делу N А76-9260/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Предложенный заявителем подход принятие всех расходов согласно расчетным счетам подконтрольных индивидуальных предпринимателей и обществ не может являться объективным и достоверным, так как налоговым органом установлены факты несения расходов на нужды, не связанные с ведением предпринимательской деятельности, например, оплата ИП Слюниным Н.Н., ИП Маркиной Е.А. услуг турагентства ООО ТК "Авентура", оплата ИП Маркиной Е.А. банкетов ООО "Малахит", ООО "Феникс Рест", приобретение ИП Маркиной Е.А. ковра у ООО "Верди", оплата ООО "Мясное Ремесло" услуг адвоката и иные.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Предложенный заявителем подход принятие всех расходов согласно расчетным счетам подконтрольных индивидуальных предпринимателей и обществ не может являться объективным и достоверным, так как налоговым органом установлены факты несения расходов на нужды, не связанные с ведением предпринимательской деятельности, например, оплата ИП Слюниным Н.Н., ИП Маркиной Е.А. услуг турагентства ООО ТК "Авентура", оплата ИП Маркиной Е.А. банкетов ООО "Малахит", ООО "Феникс Рест", приобретение ИП Маркиной Е.А. ковра у ООО "Верди", оплата ООО "Мясное Ремесло" услуг адвоката и иные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Минэкономразвития: гостиницы, санатории, аквапарки, турагентства и операторы пострадавших районов на юге получат отсрочку по налогам и страховым взносам
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"Официальный сайт Минэкономразвития России https://www.economy.gov.ru", 2025
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"Официальный сайт Минэкономразвития России https://www.economy.gov.ru", 2025
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Туристический налог, который работники фирмы заплатили гостинице, будучи в командировке, учитывается в составе командировочных расходов. Об этом мы писали чуть ранее, в подразделе с изменениями по налогу на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Туристический налог, который работники фирмы заплатили гостинице, будучи в командировке, учитывается в составе командировочных расходов. Об этом мы писали чуть ранее, в подразделе с изменениями по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 368
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В одной из строк 104 и 105 указывается система налогообложения турфирмы, которая должна совпадать с системой налогообложения респондента, зафиксированной в ФНС России.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В одной из строк 104 и 105 указывается система налогообложения турфирмы, которая должна совпадать с системой налогообложения респондента, зафиксированной в ФНС России.
Соглашение от 17.06.1950
"О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера"
(совершено в Лейк - Саксессе, Нью - Йорк 22.11.1950)
(вместе с "Протоколом к Соглашению ..." от 26.11.1976) (h) материалы для содействия туризму, включая материалы,
"О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера"
(совершено в Лейк - Саксессе, Нью - Йорк 22.11.1950)
(вместе с "Протоколом к Соглашению ..." от 26.11.1976) (h) материалы для содействия туризму, включая материалы,
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета
Статья: Правовое положение субъектов туристской деятельности: состояние и отдельные проблемы регулирования
(Кудреватых А.С.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<12> См., напр.: Молоденова Т.Е. Туроператорская деятельность: теоретические и практические проблемы осуществления. URL: http://отрасли-права.рф/article/3331; Хуранов А.Б., Колпакова В.В. Современные проблемы правового регулирования туроператорской деятельности. URL: http://izron.ru/articles/sovremennye-problemy-pravovogo-regulirovaniya-turoperatorskoy-deyatelnosti/; Дурново Д.В. Отчетность туроператоров: представить до 15 апреля // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 2. С. 13 - 17; Кудреватых А.С. Условия (требования) и особенности осуществления на территории Российской Федерации туроператорской деятельности: правовой аспект // Туризм: право и экономика. 2017. N 3. С. 3 - 7; Правовое обеспечение туризма: Учебник / Кол. авт.; Под общ. ред. Е.Л. Писаревского. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Федеральное агентство по туризму, 2017; Ткачева Н.Н. Особенности определения лиц, участвующих в деле, при формировании исковых требований по делам о защите прав потребителей в сфере туристских услуг // Туризм: право и экономика. 2018. N 2. С. 14 - 17; Кобец П.Н. Современные правовые подходы к регулированию безопасности в сфере туризма в Российской Федерации // Туризм: право и экономика. 2018. N 3. С. 22 - 25; Никитин А.А., Шевченко О.А., Кашехлебова Е.А. Эволюция и перспективы развития системы отечественного законодательства в сфере туризма // Туризм: право и экономика. 2019. N 4. С. 13 - 17; Арахамия И.В., Кудреватых А.С. К вопросу о требованиях к осуществлению турагентской деятельности в Российской Федерации // Туризм: право и экономика. 2018. N 3. С. 3 - 6; Кудреватых А.С. Новое в правовом регулировании деятельности отдельных субъектов туристской индустрии // Туризм: право и экономика. 2021. N 4. С. 6 - 7.
(Кудреватых А.С.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<12> См., напр.: Молоденова Т.Е. Туроператорская деятельность: теоретические и практические проблемы осуществления. URL: http://отрасли-права.рф/article/3331; Хуранов А.Б., Колпакова В.В. Современные проблемы правового регулирования туроператорской деятельности. URL: http://izron.ru/articles/sovremennye-problemy-pravovogo-regulirovaniya-turoperatorskoy-deyatelnosti/; Дурново Д.В. Отчетность туроператоров: представить до 15 апреля // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 2. С. 13 - 17; Кудреватых А.С. Условия (требования) и особенности осуществления на территории Российской Федерации туроператорской деятельности: правовой аспект // Туризм: право и экономика. 2017. N 3. С. 3 - 7; Правовое обеспечение туризма: Учебник / Кол. авт.; Под общ. ред. Е.Л. Писаревского. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Федеральное агентство по туризму, 2017; Ткачева Н.Н. Особенности определения лиц, участвующих в деле, при формировании исковых требований по делам о защите прав потребителей в сфере туристских услуг // Туризм: право и экономика. 2018. N 2. С. 14 - 17; Кобец П.Н. Современные правовые подходы к регулированию безопасности в сфере туризма в Российской Федерации // Туризм: право и экономика. 2018. N 3. С. 22 - 25; Никитин А.А., Шевченко О.А., Кашехлебова Е.А. Эволюция и перспективы развития системы отечественного законодательства в сфере туризма // Туризм: право и экономика. 2019. N 4. С. 13 - 17; Арахамия И.В., Кудреватых А.С. К вопросу о требованиях к осуществлению турагентской деятельности в Российской Федерации // Туризм: право и экономика. 2018. N 3. С. 3 - 6; Кудреватых А.С. Новое в правовом регулировании деятельности отдельных субъектов туристской индустрии // Туризм: право и экономика. 2021. N 4. С. 6 - 7.
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: экономическая целесообразность и правовое обоснование (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)С.И. Берлин и Г.А. Симонян в первую очередь обратили внимание на необходимость учета "конкурентного фона" и опыта государств, конкурирующих за российских туристов, в развитии таких экономических параметров, как сервис и цена предоставляемых услуг. В частности, в 2017 году Президент Турецкой Республики Р. Эрдоган поставил перед турецкими чиновниками и бизнесменами задачу за два года вернуть 6,5 млн российских туристов на курорты Турции. Для ее выполнения Анкарой были запланированы "беспрецедентные меры государственной поддержки туристического бизнеса. Так, в бюджете Турции отдельной строкой выделена сумма порядка 35 млн долл. США для дотаций турпотока из России": их должны были получить туристические фирмы, доставлявшие в Турцию туристов из России (по 100 долл. США в виде бонуса за каждого человека), чартерные перевозчики (также по 100 долл. США за человека), - на 5% снижен налог на прибыль для объектов туриндустрии и объектов сопутствующей инфраструктуры. "Как следствие, цены на размещение для российских туристов в Турции снижены на 40 - 50% по сравнению с 2015 годом". Кроме учета "конкурентного фона", следовало исходить и из того неоспоримого факта, что введение курортного сбора не будет иметь желаемого экономического эффекта по причине масштабного теневого бизнеса и востребованности услуг частного сектора. Очевидно, что решение проблем в этой части должно было предшествовать введению курортного сбора, равно как и в целом комплексное развитие территории. В противном случае курортный сбор превратится в "разновидность косвенного налога, уплачиваемого юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за физических лиц, прибывающих в курортные муниципальные образования" [3, с. 128 - 130].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)С.И. Берлин и Г.А. Симонян в первую очередь обратили внимание на необходимость учета "конкурентного фона" и опыта государств, конкурирующих за российских туристов, в развитии таких экономических параметров, как сервис и цена предоставляемых услуг. В частности, в 2017 году Президент Турецкой Республики Р. Эрдоган поставил перед турецкими чиновниками и бизнесменами задачу за два года вернуть 6,5 млн российских туристов на курорты Турции. Для ее выполнения Анкарой были запланированы "беспрецедентные меры государственной поддержки туристического бизнеса. Так, в бюджете Турции отдельной строкой выделена сумма порядка 35 млн долл. США для дотаций турпотока из России": их должны были получить туристические фирмы, доставлявшие в Турцию туристов из России (по 100 долл. США в виде бонуса за каждого человека), чартерные перевозчики (также по 100 долл. США за человека), - на 5% снижен налог на прибыль для объектов туриндустрии и объектов сопутствующей инфраструктуры. "Как следствие, цены на размещение для российских туристов в Турции снижены на 40 - 50% по сравнению с 2015 годом". Кроме учета "конкурентного фона", следовало исходить и из того неоспоримого факта, что введение курортного сбора не будет иметь желаемого экономического эффекта по причине масштабного теневого бизнеса и востребованности услуг частного сектора. Очевидно, что решение проблем в этой части должно было предшествовать введению курортного сбора, равно как и в целом комплексное развитие территории. В противном случае курортный сбор превратится в "разновидность косвенного налога, уплачиваемого юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за физических лиц, прибывающих в курортные муниципальные образования" [3, с. 128 - 130].
Вопрос: Может ли работодатель оплатить или компенсировать работнику стоимость путевок, приобретенных для отдыха работника и членов его семьи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)порядок оплаты или выплаты компенсации. Например, работнику надо написать в произвольной форме заявление на имя работодателя с просьбой оплатить или компенсировать стоимость путевки. К заявлению должны быть приложены копии подтверждающих документов: договор с санаторно-курортной, оздоровительной организацией или турфирмой, находящейся на территории РФ, и платежные документы. При оплате путевок в лагерь детям работников также следует предусмотреть необходимость представления копии свидетельства о рождении ребенка.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)порядок оплаты или выплаты компенсации. Например, работнику надо написать в произвольной форме заявление на имя работодателя с просьбой оплатить или компенсировать стоимость путевки. К заявлению должны быть приложены копии подтверждающих документов: договор с санаторно-курортной, оздоровительной организацией или турфирмой, находящейся на территории РФ, и платежные документы. При оплате путевок в лагерь детям работников также следует предусмотреть необходимость представления копии свидетельства о рождении ребенка.
Статья: Преодоление последствий пандемии коронавируса в туриндустрии: немецкий опыт
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Решение о предоставлении единовременной государственной финансовой помощи было принято 12 июня 2020 г. правительством ФРГ по предложению федерального министерства экономики и энергетики и федерального министерства финансов. Срок предоставления помощи рассчитан на три месяца (июнь - июль - август). Помощь оказывается малым и средним предприятиям, а также индивидуальным предпринимателям и некоммерческим организациям, прекратившим или существенно ограничившим свою деятельность с началом эпидемии, в виде прямых дотаций в фиксированные издержки предприятия. Подать заявку могут предприятия и организации, чей оборот с апреля по май 2020 г. сократился не менее чем на 60% по сравнению с тем же периодом 2019 г. Размер дотации зависит от объема фиксированных издержек предприятия и масштаба снижения оборота (не менее чем на 40% в месяц). При снижении оборота в диапазоне от 40 до 50% по сравнению с предыдущим годом возмещается 40% фиксированных издержек, от 50 до 70% - 50%, свыше 70% - 80%. Максимальный размер дотации составляет 50 000 евро в месяц. Предприятия и организации с менее чем десятью работниками получат не более 5 000, а малые предприятия с менее чем пятью работниками и индивидуальные предприниматели - не более 3 000 евро в месяц. Следует отметить, что 97% предприятий туристической отрасли входят в группу предприятий, насчитывающих менее 20 работников. Заявки можно подать на общефедеральном онлайн-портале (https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de) через налогового консультанта, налогового инспектора или присяжного бухгалтера-ревизора. Выплаты начались уже в июле, последний день, когда можно было подать заявку - 31 августа 2020 г. Программа финансирования в целом составляет 24,6 млрд евро. В рамках единовременной помощи турагентствам могут частично компенсироваться потери комиссионных вознаграждений из-за аннулированных поездок в связи с пандемией, а туроператорам, имеющим в своем штате до 249 работников, может возмещаться маржа за поездки с предварительной оплатой всех расходов <2>. В целях оказания консультационной помощи Немецкая ассоциация путешествий (нем. der Deutsche Reiseverband, сокр. DRV) провела для предпринимателей 9 июля 2020 г. вебинар на тему "COVID-19: Как турагентствам и туроператорам правильно оформить заявку на единовременную финансовую помощь" <3>.
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Решение о предоставлении единовременной государственной финансовой помощи было принято 12 июня 2020 г. правительством ФРГ по предложению федерального министерства экономики и энергетики и федерального министерства финансов. Срок предоставления помощи рассчитан на три месяца (июнь - июль - август). Помощь оказывается малым и средним предприятиям, а также индивидуальным предпринимателям и некоммерческим организациям, прекратившим или существенно ограничившим свою деятельность с началом эпидемии, в виде прямых дотаций в фиксированные издержки предприятия. Подать заявку могут предприятия и организации, чей оборот с апреля по май 2020 г. сократился не менее чем на 60% по сравнению с тем же периодом 2019 г. Размер дотации зависит от объема фиксированных издержек предприятия и масштаба снижения оборота (не менее чем на 40% в месяц). При снижении оборота в диапазоне от 40 до 50% по сравнению с предыдущим годом возмещается 40% фиксированных издержек, от 50 до 70% - 50%, свыше 70% - 80%. Максимальный размер дотации составляет 50 000 евро в месяц. Предприятия и организации с менее чем десятью работниками получат не более 5 000, а малые предприятия с менее чем пятью работниками и индивидуальные предприниматели - не более 3 000 евро в месяц. Следует отметить, что 97% предприятий туристической отрасли входят в группу предприятий, насчитывающих менее 20 работников. Заявки можно подать на общефедеральном онлайн-портале (https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de) через налогового консультанта, налогового инспектора или присяжного бухгалтера-ревизора. Выплаты начались уже в июле, последний день, когда можно было подать заявку - 31 августа 2020 г. Программа финансирования в целом составляет 24,6 млрд евро. В рамках единовременной помощи турагентствам могут частично компенсироваться потери комиссионных вознаграждений из-за аннулированных поездок в связи с пандемией, а туроператорам, имеющим в своем штате до 249 работников, может возмещаться маржа за поездки с предварительной оплатой всех расходов <2>. В целях оказания консультационной помощи Немецкая ассоциация путешествий (нем. der Deutsche Reiseverband, сокр. DRV) провела для предпринимателей 9 июля 2020 г. вебинар на тему "COVID-19: Как турагентствам и туроператорам правильно оформить заявку на единовременную финансовую помощь" <3>.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Организация приобрела у туристического агентства путевку в санаторий для своего работника. Туристическое агентство, выступающее посредником между организацией и санаторием, включило в договор комиссию. Вправе ли организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на уплату комиссии?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Организация приобрела у туристического агентства путевку в санаторий для своего работника. Туристическое агентство, выступающее посредником между организацией и санаторием, включило в договор комиссию. Вправе ли организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на уплату комиссии?
Статья: О перспективах совершенствования правового регулирования и организации публичной власти в сфере туризма в Российской Федерации. Опыт правового моделирования
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)<11> Известными профессионалами туризма еще на рубеже 90-х и начала 2000-х годов предлагались комплексные решения по урегулированию вопросов социального туризма (например, проекты законов "О социальном туризме", "отпускных чеках "Отдых", налоговые льготы для работодателей и налоговые вычеты для работников при условии совершения ими путешествий по Российской Федерации). Тогда они не получали достаточной поддержки законодателя, но впоследствии частично были реализованы. См.: Интервью с Виктором Пугиевым. "С рынка уйдет значительная часть турфирм, выживут сильнейшие. Может ли Россия предложить уникальную систему, включающую отдых и лечение на лучших курортах по доступной цене?". URL: https://rg.ru/2014/08/22/pugiev.html.
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)<11> Известными профессионалами туризма еще на рубеже 90-х и начала 2000-х годов предлагались комплексные решения по урегулированию вопросов социального туризма (например, проекты законов "О социальном туризме", "отпускных чеках "Отдых", налоговые льготы для работодателей и налоговые вычеты для работников при условии совершения ими путешествий по Российской Федерации). Тогда они не получали достаточной поддержки законодателя, но впоследствии частично были реализованы. См.: Интервью с Виктором Пугиевым. "С рынка уйдет значительная часть турфирм, выживут сильнейшие. Может ли Россия предложить уникальную систему, включающую отдых и лечение на лучших курортах по доступной цене?". URL: https://rg.ru/2014/08/22/pugiev.html.
Статья: Туристский бизнес Казахстана в период пандемии COVID-19: состояние и меры поддержки
(Мамраева Д.Г., Ташенова Л.В.)
("Туризм: право и экономика", 2022, N 2)Динамика основных показателей деятельности туристских фирм
(Мамраева Д.Г., Ташенова Л.В.)
("Туризм: право и экономика", 2022, N 2)Динамика основных показателей деятельности туристских фирм