Налогообложение ретро-бонусов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение ретро-бонусов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в расходы предоставленные ретро-бонусы (вознаграждения, выплачиваемые дистрибьюторами путем перечисления средств либо списания части дебиторской задолженности), поскольку ретро-бонусы уменьшают дебиторскую задолженность без внесения изменений в накладные и счета-фактуры. Расходы общества документально не подтверждены.
(Д.М. Щекин)По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в расходы предоставленные ретро-бонусы (вознаграждения, выплачиваемые дистрибьюторами путем перечисления средств либо списания части дебиторской задолженности), поскольку ретро-бонусы уменьшают дебиторскую задолженность без внесения изменений в накладные и счета-фактуры. Расходы общества документально не подтверждены.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Общество вело оптовую торговлю и разработало коммерческую политику, включающую систему премий (ретро-бонусов) покупателям. Общество посчитало, что при предоставлении премий не возникает операций, подлежащих обложению НДС, и на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ вся сумма премии включается в расходы. Налоговый орган, ссылаясь на п. 19 ст. 270 НК РФ, посчитал, что общество занизило базу, облагаемую налогом на прибыль, в результате неправомерного включения во внереализационные расходы сумм НДС в составе премий. Суд указал, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат указания на то, что премии (скидки) предоставляются за вычетом НДС. Кроме того, налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления счетов-фактур при предоставлении скидок. Предлагая скидки, поставщик не изменяет продажной цены товара, в связи с чем не возникает база для исчисления НДС. У налогового органа отсутствовали правовые основания для определения НДС расчетным путем, его вычета из сумм предоставленных скидок, учтенных обществом в составе расходов в полном объеме. Таким образом, общество выполнило все условия подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ для включения во внереализационные расходы премий (скидок), предоставленных покупателям по условиям договоров.
(Д.М. Щекин)Общество вело оптовую торговлю и разработало коммерческую политику, включающую систему премий (ретро-бонусов) покупателям. Общество посчитало, что при предоставлении премий не возникает операций, подлежащих обложению НДС, и на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ вся сумма премии включается в расходы. Налоговый орган, ссылаясь на п. 19 ст. 270 НК РФ, посчитал, что общество занизило базу, облагаемую налогом на прибыль, в результате неправомерного включения во внереализационные расходы сумм НДС в составе премий. Суд указал, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат указания на то, что премии (скидки) предоставляются за вычетом НДС. Кроме того, налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления счетов-фактур при предоставлении скидок. Предлагая скидки, поставщик не изменяет продажной цены товара, в связи с чем не возникает база для исчисления НДС. У налогового органа отсутствовали правовые основания для определения НДС расчетным путем, его вычета из сумм предоставленных скидок, учтенных обществом в составе расходов в полном объеме. Таким образом, общество выполнило все условия подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ для включения во внереализационные расходы премий (скидок), предоставленных покупателям по условиям договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Влияет ли на налоговую базу по НДС предоставление ретробонуса
(КонсультантПлюс, 2026)Влияет ли на налоговую базу по НДС предоставление ретробонуса
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
Нормативные акты
Директива N 2013/34/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
Решение Совета глав правительств СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 4)5.8. Экономическая выгода в виде экономии на процентах не является доходом, облагаемым налогом на прибыль.
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 4)5.8. Экономическая выгода в виде экономии на процентах не является доходом, облагаемым налогом на прибыль.
Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям: за досрочную оплату; за объем; за вторичные продажи (ретробонусы). Вправе ли поставщик учитывать указанные вознаграждения для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132)Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям:
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132)Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям:
Статья: Порядок заключения и исполнения договора поставки в Федеральном законе "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(Исанов С.Н.)
("Законодательство и экономика", 2011, N 4)Указанное вознаграждение представляет собой последующую выплату (скидку, ретробонус, премию и т.п.) и, поскольку не учитывается при определении цены продовольственных товаров, не влияет на формирование налоговой базы по НДС <2>.
(Исанов С.Н.)
("Законодательство и экономика", 2011, N 4)Указанное вознаграждение представляет собой последующую выплату (скидку, ретробонус, премию и т.п.) и, поскольку не учитывается при определении цены продовольственных товаров, не влияет на формирование налоговой базы по НДС <2>.
Вопрос: Какие поступления денежных средств облагаются НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС
Вопрос: Организация-покупатель предлагает поставщикам товаров заплатить НДС по ретро-бонусам (скидкам). Согласно дополнительному соглашению к договору с организацией - покупателем товаров ретро-бонус НДС не облагается. Подлежит ли налогообложению НДС ретро-бонус за достижение согласованного объема закупок?
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1188@)Вопрос: Организация-покупатель предлагает поставщикам товаров заплатить НДС по ретро-бонусам (скидкам). Согласно дополнительному соглашению к договору с организацией - покупателем товаров ретро-бонус НДС не облагается.
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1188@)Вопрос: Организация-покупатель предлагает поставщикам товаров заплатить НДС по ретро-бонусам (скидкам). Согласно дополнительному соглашению к договору с организацией - покупателем товаров ретро-бонус НДС не облагается.
Статья: Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)В первоначальном проекте Основных направлений налоговой политики числилось две налоговых новации в отношении торговых организаций. Первая из них, касающаяся налогового признания товарных потерь торговых организаций <3>, сохранилась в окончательном варианте документа. Вторая новация, призванная заметно упростить налоговый учет ретробонусов, уже облечена в форму Закона <4> и в связи с этим из окончательной редакции документа изъята.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)В первоначальном проекте Основных направлений налоговой политики числилось две налоговых новации в отношении торговых организаций. Первая из них, касающаяся налогового признания товарных потерь торговых организаций <3>, сохранилась в окончательном варианте документа. Вторая новация, призванная заметно упростить налоговый учет ретробонусов, уже облечена в форму Закона <4> и в связи с этим из окончательной редакции документа изъята.
Вопрос: Компания планирует заключить договор с поставщиком, в котором указано, что ей возвращаются проценты в конце года за определенный объем выкупленной продукции. Как это грамотно указать в договоре? Как провести в учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
Вопрос: ...Торговая организация, применяющая УСНО ("доходы минус расходы"), заключила договор поставки, которым предусмотрено, что поставщик выплачивает покупателю ретробонус. Бонус списывается с кредиторской задолженности. Является ли полученное вознаграждение внереализационным доходом? Как его учесть в целях налогообложения?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.