Налогообложение реализации доли организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение реализации доли организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, доход от реализации доли участия в обществе не подлежал учету в объеме доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. Правоотношения между взаимосвязанными организациями (при реализации доли) не имели правового значения для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, доход от реализации доли участия в обществе не подлежал учету в объеме доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. Правоотношения между взаимосвязанными организациями (при реализации доли) не имели правового значения для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при реализации налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65424)Вопрос: Об НДФЛ при реализации налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65424)Вопрос: Об НДФЛ при реализации налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-08-05/94814)Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-08-05/94814)Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
(ред. от 17.11.2025)5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)При признании убытка надо учесть следующее. Если сумма, определяемая исходя из цены приобретения доли, расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, и соответствующей величины вклада в имущество организации, превышает сумму дохода от реализации такой доли, для целей налогообложения прибыли она признается не вся. Убыток от такой операции признается в размере и при наличии отрицательной величины показателя, рассчитанного как разность между доходом от реализации доли и ценой приобретения такой доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. Соответствующая величина вклада в имущество организации не учитывается (Письма Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092, от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084).
(КонсультантПлюс, 2025)При признании убытка надо учесть следующее. Если сумма, определяемая исходя из цены приобретения доли, расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, и соответствующей величины вклада в имущество организации, превышает сумму дохода от реализации такой доли, для целей налогообложения прибыли она признается не вся. Убыток от такой операции признается в размере и при наличии отрицательной величины показателя, рассчитанного как разность между доходом от реализации доли и ценой приобретения такой доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. Соответствующая величина вклада в имущество организации не учитывается (Письма Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092, от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ предусмотрено налогообложение доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ предусмотрено налогообложение доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С 1 января 2025 года для налоговых нерезидентов перестает действовать освобождение от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Российские налоговые резиденты смогут применить данное освобождение только в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб. Какие еще изменения ожидают налоговых резидентов и нерезидентов с 1 января?
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С 1 января 2025 года для налоговых нерезидентов перестает действовать освобождение от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Российские налоговые резиденты смогут применить данное освобождение только в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб. Какие еще изменения ожидают налоговых резидентов и нерезидентов с 1 января?
Ситуация: Как продать долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! По общему правилу доход физлица - налогового резидента РФ от реализации доли участия в уставном капитале организаций облагается НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составляет пять лет или менее, Если срок владения долей составляет более пяти лет, необходимо уплатить НДФЛ с части соответствующей налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! По общему правилу доход физлица - налогового резидента РФ от реализации доли участия в уставном капитале организаций облагается НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составляет пять лет или менее, Если срок владения долей составляет более пяти лет, необходимо уплатить НДФЛ с части соответствующей налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).