Налогообложение при двойном гражданстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при двойном гражданстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки, которые предлагаются к внесению в Налоговый кодекс
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Налог для лиц с двойным гражданством
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Налог для лиц с двойным гражданством
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.08.2022 N ЕД-7-13/715@
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";
Статья: Тенденции правовой регламентации оснований приобретения гражданства в России
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Особенность правового положения гражданина РФ, имеющего двойное гражданство или множественное гражданство, состоит в том, что данный гражданин РФ рассматривается Российской Федерацией только как гражданин РФ вне зависимости от места его проживания, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или международным договором РФ. Какой смысл вкладывается в понятие "исключение случаев"? Можно предположить возможность специфики налогового обложения, исполнения воинской обязанности, исполнения наказания данной категории лиц в государствах, гражданством которых он обладает посредством заключения двухсторонних соглашений.
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Особенность правового положения гражданина РФ, имеющего двойное гражданство или множественное гражданство, состоит в том, что данный гражданин РФ рассматривается Российской Федерацией только как гражданин РФ вне зависимости от места его проживания, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или международным договором РФ. Какой смысл вкладывается в понятие "исключение случаев"? Можно предположить возможность специфики налогового обложения, исполнения воинской обязанности, исполнения наказания данной категории лиц в государствах, гражданством которых он обладает посредством заключения двухсторонних соглашений.
Статья: ФНС заинтересовалась "удаленщиками"
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Сведения о миграционном статусе налогоплательщика нужны ФНС для определения его резидентства и выявления валютных счетов на территории государства второго гражданства или ВНЖ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Сведения о миграционном статусе налогоплательщика нужны ФНС для определения его резидентства и выявления валютных счетов на территории государства второго гражданства или ВНЖ.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- физическое лицо, имеющее двойное гражданство (РФ и Кипр), в отчетном периоде не являющееся налоговым резидентом РФ;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- физическое лицо, имеющее двойное гражданство (РФ и Кипр), в отчетном периоде не являющееся налоговым резидентом РФ;
Статья: Недобросовестная конкуренция, связанная с использованием средств и методов, не поименованных в Федеральном законе "О защите конкуренции"
(Городов О.А.)
("Конкурентное право", 2021, N 2)Поэтому является ошибкой камуфлирование под шпионаж, в том числе коммерческий, незаконного получения и разглашения сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Последний, конечно, может иметь место, но при условии, что собираемые сведения находятся не в режиме коммерческой, а в режиме государственной тайны. Это уже касается российских граждан и граждан с двойным гражданством, для которых уголовное наказание по смыслу ст. 275 УК РФ может наступить за государственную измену, включающую шпионаж и выдачу иностранному государству, международной либо иностранной организации или их представителям сведений, составляющих государственную тайну.
(Городов О.А.)
("Конкурентное право", 2021, N 2)Поэтому является ошибкой камуфлирование под шпионаж, в том числе коммерческий, незаконного получения и разглашения сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Последний, конечно, может иметь место, но при условии, что собираемые сведения находятся не в режиме коммерческой, а в режиме государственной тайны. Это уже касается российских граждан и граждан с двойным гражданством, для которых уголовное наказание по смыслу ст. 275 УК РФ может наступить за государственную измену, включающую шпионаж и выдачу иностранному государству, международной либо иностранной организации или их представителям сведений, составляющих государственную тайну.
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)- К сожалению, да, пересмотр уже начался. Можно сказать, что ревизия системы принципов или основных начал законодательства о налогах и сборах началась в прошлом году, когда были внесены поправки в п. 6 ст. 3 НК. В предыдущей редакции после слов "при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения" стояла точка, а теперь появилась запятая и оговорка о том, что это правило неприменимо к налогам разового характера (п. 9 ст. 1 НК). Отныне Правительство или Минфин может устанавливать отдельные параметры налоговой базы либо ставки. Я против этого, как человек, который видел, как принимался Налоговый кодекс, какие были баталии. И потом, принципы - это что-то незыблемое, фундаментальное, то, что трогать нельзя. Их нельзя обесценивать. Как я уже говорил, например, предложение ввести налог на бездетность нарушает принцип запрета дискриминации по социальному критерию. То же относится и к идее о введении особых ставок или налогов для лиц, имеющих второе гражданство. Статья 3 НК говорит, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Правда, инициаторы этого налога предлагают и третью статью отменить, но я это абсолютно не поддерживаю. Налоги - это не тот соус, которым можно сдабривать любое экономическое или политическое решение. Если мы углубимся в историю, то увидим, что ни одна налоговая реформа не была проведена сама по себе. Налоговая реформа - это всегда часть какой-то более глобальной экономической и политической реформы. А значит, бездумно изменять правила и принципы налогообложения, вне связи с политическими и экономическими реформами, нельзя.
("Закон", 2024, N 11)- К сожалению, да, пересмотр уже начался. Можно сказать, что ревизия системы принципов или основных начал законодательства о налогах и сборах началась в прошлом году, когда были внесены поправки в п. 6 ст. 3 НК. В предыдущей редакции после слов "при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения" стояла точка, а теперь появилась запятая и оговорка о том, что это правило неприменимо к налогам разового характера (п. 9 ст. 1 НК). Отныне Правительство или Минфин может устанавливать отдельные параметры налоговой базы либо ставки. Я против этого, как человек, который видел, как принимался Налоговый кодекс, какие были баталии. И потом, принципы - это что-то незыблемое, фундаментальное, то, что трогать нельзя. Их нельзя обесценивать. Как я уже говорил, например, предложение ввести налог на бездетность нарушает принцип запрета дискриминации по социальному критерию. То же относится и к идее о введении особых ставок или налогов для лиц, имеющих второе гражданство. Статья 3 НК говорит, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Правда, инициаторы этого налога предлагают и третью статью отменить, но я это абсолютно не поддерживаю. Налоги - это не тот соус, которым можно сдабривать любое экономическое или политическое решение. Если мы углубимся в историю, то увидим, что ни одна налоговая реформа не была проведена сама по себе. Налоговая реформа - это всегда часть какой-то более глобальной экономической и политической реформы. А значит, бездумно изменять правила и принципы налогообложения, вне связи с политическими и экономическими реформами, нельзя.
Статья: Обзор предложений по пересмотру Договора к Энергетической хартии
(Шиянов А.В.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 3)Обсуждается включение в понятие "инвестор" способа определения его принадлежности и существенных признаков. Таковым может быть любое физическое лицо, являющееся гражданином договаривающейся стороны согласно ее законодательству. В случаях двойного гражданства лицо считается гражданином исключительно того государства, в котором оно имеет преобладающее гражданство, т.е. места, в частности, выплаты налогов, получения социального обеспечения. Юридическое лицо одновременно должно быть зарегистрировано или иным образом создано для получения прибыли в соответствии с законодательством договаривающейся стороны, иметь местонахождение (штаб-квартиру) и осуществлять значительную деловую деятельность в пределах ее территории. Новый подход позволит исключить лиц, не ведущих основной предпринимательской деятельности в стране происхождения, с тем чтобы компании почтовых ящиков не пользовались защитой по ДЭХ.
(Шиянов А.В.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 3)Обсуждается включение в понятие "инвестор" способа определения его принадлежности и существенных признаков. Таковым может быть любое физическое лицо, являющееся гражданином договаривающейся стороны согласно ее законодательству. В случаях двойного гражданства лицо считается гражданином исключительно того государства, в котором оно имеет преобладающее гражданство, т.е. места, в частности, выплаты налогов, получения социального обеспечения. Юридическое лицо одновременно должно быть зарегистрировано или иным образом создано для получения прибыли в соответствии с законодательством договаривающейся стороны, иметь местонахождение (штаб-квартиру) и осуществлять значительную деловую деятельность в пределах ее территории. Новый подход позволит исключить лиц, не ведущих основной предпринимательской деятельности в стране происхождения, с тем чтобы компании почтовых ящиков не пользовались защитой по ДЭХ.
Статья: Би- и полипатризм в международном праве
(Аджба Д.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Несмотря на негативное отношение большинства государств к би- и полипатризму, нельзя отрицать тех положительных последствий, которые создаются для самих граждан. Речь идет о дополнительных, возникающих наряду с сохранением культурных и иных связей с государством происхождения, гарантиях реализации и защиты прав и свобод лица, которыми наделяются граждане в случае обретения такого рода статуса. В некоторых случаях они могут пользоваться определенными правами только в одной стране, в то время как законодательство другой страны может их не предусматривать. Однако в этой связи возникает множество оговорок, связанных с тем, что, наряду с равными правами, на полипатридов также возлагаются и равные обязанности, такие как воинская служба, обязанность платить налоги и т.п. Тем не менее непризнание государством второго гражданства своих граждан при отсутствии двустороннего договора со страной второго гражданства выступает вполне правомерным явлением с точки зрения международного права: Гаагской конвенцией 1930 г. установлено, что "лицо, обладающее одним или двумя гражданствами, может рассматриваться каждым государством, гражданином которого оно является, как его гражданин" <11>.
(Аджба Д.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Несмотря на негативное отношение большинства государств к би- и полипатризму, нельзя отрицать тех положительных последствий, которые создаются для самих граждан. Речь идет о дополнительных, возникающих наряду с сохранением культурных и иных связей с государством происхождения, гарантиях реализации и защиты прав и свобод лица, которыми наделяются граждане в случае обретения такого рода статуса. В некоторых случаях они могут пользоваться определенными правами только в одной стране, в то время как законодательство другой страны может их не предусматривать. Однако в этой связи возникает множество оговорок, связанных с тем, что, наряду с равными правами, на полипатридов также возлагаются и равные обязанности, такие как воинская служба, обязанность платить налоги и т.п. Тем не менее непризнание государством второго гражданства своих граждан при отсутствии двустороннего договора со страной второго гражданства выступает вполне правомерным явлением с точки зрения международного права: Гаагской конвенцией 1930 г. установлено, что "лицо, обладающее одним или двумя гражданствами, может рассматриваться каждым государством, гражданином которого оно является, как его гражданин" <11>.
Вопрос: Иностранный гражданин предоставил заем российской организации на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство (сохранив иностранное) и простил долг. Учитывается ли сумма прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если в 2023 г. организации прощены обязательства по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 г. являлся иностранный гражданин, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций и в том случае, если на момент такого прощения заимодавец стал гражданином РФ с двойным гражданством.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если в 2023 г. организации прощены обязательства по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 г. являлся иностранный гражданин, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций и в том случае, если на момент такого прощения заимодавец стал гражданином РФ с двойным гражданством.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от сдачи внаем квартиры в РФ физлицом, имеющим двойное гражданство и проживающим за границей.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45471)Вопрос: Пенсионерка имеет в собственности квартиру, которую сдает. У нее двойное гражданство, и большую часть года она живет за границей. Должна ли она платить налог на сдачу квартиры внаем в РФ?
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45471)Вопрос: Пенсионерка имеет в собственности квартиру, которую сдает. У нее двойное гражданство, и большую часть года она живет за границей. Должна ли она платить налог на сдачу квартиры внаем в РФ?
Статья: Сравнительный анализ правового регулирования вопросов двойного гражданства в странах межгосударственного объединения БРИКС
(Пронякина С.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)Отрицательное отношение к двойному гражданству в Китае сформировалось в силу ряда исторических причин. Китайские подданные, имеющие другое гражданство в силу своего рождения в иностранной концессии, были освобождены от налогообложения в Китае и правовой юрисдикции в пределах китайских границ <3>. Для борьбы с этим явлением иностранное гражданство китайского гражданина не признавалось властями Китая без специального разрешения; натурализованные китайские подданные не могли без разрешения императора занимать высокие военные или политические должности до 20 лет после получения китайского гражданства <4>.
(Пронякина С.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)Отрицательное отношение к двойному гражданству в Китае сформировалось в силу ряда исторических причин. Китайские подданные, имеющие другое гражданство в силу своего рождения в иностранной концессии, были освобождены от налогообложения в Китае и правовой юрисдикции в пределах китайских границ <3>. Для борьбы с этим явлением иностранное гражданство китайского гражданина не признавалось властями Китая без специального разрешения; натурализованные китайские подданные не могли без разрешения императора занимать высокие военные или политические должности до 20 лет после получения китайского гражданства <4>.