Налогообложение при двойном гражданстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при двойном гражданстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки, которые предлагаются к внесению в Налоговый кодекс
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Налог для лиц с двойным гражданством
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Налог для лиц с двойным гражданством
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.08.2022 N ЕД-7-13/715@
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";
Вопрос: Вправе ли российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, применить пониженный тариф страховых взносов к выплатам в пользу физлица - гражданина РФ и Турции за оказание услуг по договору ГПХ на территории Турции (физлицо не зарегистрировано в качестве самозанятого)?
(Консультация эксперта, 2024)Выплаты по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, произведенные в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, которые осуществляют деятельность за пределами территории РФ, страховыми взносами не облагаются (п. 5 ст. 420 НК РФ). Выплаты по договору ГПХ физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, 2024)Выплаты по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, произведенные в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, которые осуществляют деятельность за пределами территории РФ, страховыми взносами не облагаются (п. 5 ст. 420 НК РФ). Выплаты по договору ГПХ физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)- К сожалению, да, пересмотр уже начался. Можно сказать, что ревизия системы принципов или основных начал законодательства о налогах и сборах началась в прошлом году, когда были внесены поправки в п. 6 ст. 3 НК. В предыдущей редакции после слов "при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения" стояла точка, а теперь появилась запятая и оговорка о том, что это правило неприменимо к налогам разового характера (п. 9 ст. 1 НК). Отныне Правительство или Минфин может устанавливать отдельные параметры налоговой базы либо ставки. Я против этого, как человек, который видел, как принимался Налоговый кодекс, какие были баталии. И потом, принципы - это что-то незыблемое, фундаментальное, то, что трогать нельзя. Их нельзя обесценивать. Как я уже говорил, например, предложение ввести налог на бездетность нарушает принцип запрета дискриминации по социальному критерию. То же относится и к идее о введении особых ставок или налогов для лиц, имеющих второе гражданство. Статья 3 НК говорит, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Правда, инициаторы этого налога предлагают и третью статью отменить, но я это абсолютно не поддерживаю. Налоги - это не тот соус, которым можно сдабривать любое экономическое или политическое решение. Если мы углубимся в историю, то увидим, что ни одна налоговая реформа не была проведена сама по себе. Налоговая реформа - это всегда часть какой-то более глобальной экономической и политической реформы. А значит, бездумно изменять правила и принципы налогообложения, вне связи с политическими и экономическими реформами, нельзя.
("Закон", 2024, N 11)- К сожалению, да, пересмотр уже начался. Можно сказать, что ревизия системы принципов или основных начал законодательства о налогах и сборах началась в прошлом году, когда были внесены поправки в п. 6 ст. 3 НК. В предыдущей редакции после слов "при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения" стояла точка, а теперь появилась запятая и оговорка о том, что это правило неприменимо к налогам разового характера (п. 9 ст. 1 НК). Отныне Правительство или Минфин может устанавливать отдельные параметры налоговой базы либо ставки. Я против этого, как человек, который видел, как принимался Налоговый кодекс, какие были баталии. И потом, принципы - это что-то незыблемое, фундаментальное, то, что трогать нельзя. Их нельзя обесценивать. Как я уже говорил, например, предложение ввести налог на бездетность нарушает принцип запрета дискриминации по социальному критерию. То же относится и к идее о введении особых ставок или налогов для лиц, имеющих второе гражданство. Статья 3 НК говорит, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Правда, инициаторы этого налога предлагают и третью статью отменить, но я это абсолютно не поддерживаю. Налоги - это не тот соус, которым можно сдабривать любое экономическое или политическое решение. Если мы углубимся в историю, то увидим, что ни одна налоговая реформа не была проведена сама по себе. Налоговая реформа - это всегда часть какой-то более глобальной экономической и политической реформы. А значит, бездумно изменять правила и принципы налогообложения, вне связи с политическими и экономическими реформами, нельзя.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- физическое лицо, имеющее двойное гражданство (РФ и Кипр), в отчетном периоде не являющееся налоговым резидентом РФ;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- физическое лицо, имеющее двойное гражданство (РФ и Кипр), в отчетном периоде не являющееся налоговым резидентом РФ;
Статья: Тенденции правовой регламентации оснований приобретения гражданства в России
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Особенность правового положения гражданина РФ, имеющего двойное гражданство или множественное гражданство, состоит в том, что данный гражданин РФ рассматривается Российской Федерацией только как гражданин РФ вне зависимости от места его проживания, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или международным договором РФ. Какой смысл вкладывается в понятие "исключение случаев"? Можно предположить возможность специфики налогового обложения, исполнения воинской обязанности, исполнения наказания данной категории лиц в государствах, гражданством которых он обладает посредством заключения двухсторонних соглашений.
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Особенность правового положения гражданина РФ, имеющего двойное гражданство или множественное гражданство, состоит в том, что данный гражданин РФ рассматривается Российской Федерацией только как гражданин РФ вне зависимости от места его проживания, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или международным договором РФ. Какой смысл вкладывается в понятие "исключение случаев"? Можно предположить возможность специфики налогового обложения, исполнения воинской обязанности, исполнения наказания данной категории лиц в государствах, гражданством которых он обладает посредством заключения двухсторонних соглашений.
Готовое решение: Как заполнить и подать специальную декларацию по четвертому этапу амнистии капитала до 28 февраля 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Если у декларанта - гражданина РФ двойное гражданство, указывается "1" (п. 19 Порядка заполнения формы специальной декларации).
(КонсультантПлюс, 2023)Если у декларанта - гражданина РФ двойное гражданство, указывается "1" (п. 19 Порядка заполнения формы специальной декларации).
Статья: Договорное регулирование отношений, связанных с множественным и двойным гражданством
(Аджба Д.Д.)
("Международное право и международные организации", 2022, N 3)Общеизвестно, что би- и полипатризм служат источником ряда сложностей в различных ситуациях, присутствующих в международном общении, которые нередко перетекают в споры между государствами. Связано это и с дипломатической защитой, и с обеспечением суверенами своих важных внутренних публично-правовых функций - установлением основ несения военной службы или службы в государственных структурах, налогообложения и др. В целях лучшего учета взаимных интересов и совершенствования регулирования в указанных и иных областях, а иногда и с прицелом на полное устранение двойного и множественного гражданства как потенциальной причины появления серьезных проблем юридического порядка государства заключают двусторонние и многосторонние международные договоры.
(Аджба Д.Д.)
("Международное право и международные организации", 2022, N 3)Общеизвестно, что би- и полипатризм служат источником ряда сложностей в различных ситуациях, присутствующих в международном общении, которые нередко перетекают в споры между государствами. Связано это и с дипломатической защитой, и с обеспечением суверенами своих важных внутренних публично-правовых функций - установлением основ несения военной службы или службы в государственных структурах, налогообложения и др. В целях лучшего учета взаимных интересов и совершенствования регулирования в указанных и иных областях, а иногда и с прицелом на полное устранение двойного и множественного гражданства как потенциальной причины появления серьезных проблем юридического порядка государства заключают двусторонние и многосторонние международные договоры.
Статья: Обзор предложений по пересмотру Договора к Энергетической хартии
(Шиянов А.В.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 3)Обсуждается включение в понятие "инвестор" способа определения его принадлежности и существенных признаков. Таковым может быть любое физическое лицо, являющееся гражданином договаривающейся стороны согласно ее законодательству. В случаях двойного гражданства лицо считается гражданином исключительно того государства, в котором оно имеет преобладающее гражданство, т.е. места, в частности, выплаты налогов, получения социального обеспечения. Юридическое лицо одновременно должно быть зарегистрировано или иным образом создано для получения прибыли в соответствии с законодательством договаривающейся стороны, иметь местонахождение (штаб-квартиру) и осуществлять значительную деловую деятельность в пределах ее территории. Новый подход позволит исключить лиц, не ведущих основной предпринимательской деятельности в стране происхождения, с тем чтобы компании почтовых ящиков не пользовались защитой по ДЭХ.
(Шиянов А.В.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 3)Обсуждается включение в понятие "инвестор" способа определения его принадлежности и существенных признаков. Таковым может быть любое физическое лицо, являющееся гражданином договаривающейся стороны согласно ее законодательству. В случаях двойного гражданства лицо считается гражданином исключительно того государства, в котором оно имеет преобладающее гражданство, т.е. места, в частности, выплаты налогов, получения социального обеспечения. Юридическое лицо одновременно должно быть зарегистрировано или иным образом создано для получения прибыли в соответствии с законодательством договаривающейся стороны, иметь местонахождение (штаб-квартиру) и осуществлять значительную деловую деятельность в пределах ее территории. Новый подход позволит исключить лиц, не ведущих основной предпринимательской деятельности в стране происхождения, с тем чтобы компании почтовых ящиков не пользовались защитой по ДЭХ.
Статья: Би- и полипатризм в международном праве
(Аджба Д.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Несмотря на негативное отношение большинства государств к би- и полипатризму, нельзя отрицать тех положительных последствий, которые создаются для самих граждан. Речь идет о дополнительных, возникающих наряду с сохранением культурных и иных связей с государством происхождения, гарантиях реализации и защиты прав и свобод лица, которыми наделяются граждане в случае обретения такого рода статуса. В некоторых случаях они могут пользоваться определенными правами только в одной стране, в то время как законодательство другой страны может их не предусматривать. Однако в этой связи возникает множество оговорок, связанных с тем, что, наряду с равными правами, на полипатридов также возлагаются и равные обязанности, такие как воинская служба, обязанность платить налоги и т.п. Тем не менее непризнание государством второго гражданства своих граждан при отсутствии двустороннего договора со страной второго гражданства выступает вполне правомерным явлением с точки зрения международного права: Гаагской конвенцией 1930 г. установлено, что "лицо, обладающее одним или двумя гражданствами, может рассматриваться каждым государством, гражданином которого оно является, как его гражданин" <11>.
(Аджба Д.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Несмотря на негативное отношение большинства государств к би- и полипатризму, нельзя отрицать тех положительных последствий, которые создаются для самих граждан. Речь идет о дополнительных, возникающих наряду с сохранением культурных и иных связей с государством происхождения, гарантиях реализации и защиты прав и свобод лица, которыми наделяются граждане в случае обретения такого рода статуса. В некоторых случаях они могут пользоваться определенными правами только в одной стране, в то время как законодательство другой страны может их не предусматривать. Однако в этой связи возникает множество оговорок, связанных с тем, что, наряду с равными правами, на полипатридов также возлагаются и равные обязанности, такие как воинская служба, обязанность платить налоги и т.п. Тем не менее непризнание государством второго гражданства своих граждан при отсутствии двустороннего договора со страной второго гражданства выступает вполне правомерным явлением с точки зрения международного права: Гаагской конвенцией 1930 г. установлено, что "лицо, обладающее одним или двумя гражданствами, может рассматриваться каждым государством, гражданином которого оно является, как его гражданин" <11>.
Вопрос: Иностранный гражданин предоставил заем российской организации на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство (сохранив иностранное) и простил долг. Учитывается ли сумма прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если в 2023 г. организации прощены обязательства по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 г. являлся иностранный гражданин, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций и в том случае, если на момент такого прощения заимодавец стал гражданином РФ с двойным гражданством.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если в 2023 г. организации прощены обязательства по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 г. являлся иностранный гражданин, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций и в том случае, если на момент такого прощения заимодавец стал гражданином РФ с двойным гражданством.