Налогообложение подарков и материальной помощи
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение подарков и материальной помощи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2025)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2025)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
Готовое решение: Бухгалтерский учет расходов за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Под расходами за счет чистой прибыли на практике часто понимают те расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это, например, выплачиваемая работникам материальная помощь, затраты на подарки сотрудникам к юбилеям и праздникам, административные штрафы, членские взносы, уплачиваемые при добровольном членстве в некоммерческой организации, суммы расходов, превысившие по итогам календарного года нормативы по нормируемым расходам.
(КонсультантПлюс, 2025)Под расходами за счет чистой прибыли на практике часто понимают те расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это, например, выплачиваемая работникам материальная помощь, затраты на подарки сотрудникам к юбилеям и праздникам, административные штрафы, членские взносы, уплачиваемые при добровольном членстве в некоммерческой организации, суммы расходов, превысившие по итогам календарного года нормативы по нормируемым расходам.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 010 - сумма единовременной материальной помощи, полученная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 010 - сумма единовременной материальной помощи, полученная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)"508" - вычет в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
(КонсультантПлюс, 2025)"508" - вычет в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
Статья: Иностранные тренеры: НДФЛ и страховые взносы
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- оплата учреждением спорта проживания и питания иностранного тренера, материальная помощь, подарки (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 <5>);
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- оплата учреждением спорта проживания и питания иностранного тренера, материальная помощь, подарки (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 <5>);
Вопрос: Организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб. и в этом же налоговом периоде планирует вручить работнику подарок стоимостью 1 500 руб. Облагается ли НДФЛ стоимость подарка?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб., не обложив ее НДФЛ, и в этом же налоговом периоде вручит ему подарок стоимостью 1 500 руб., то стоимость подарка также не будет облагаться НДФЛ. Если в текущем налоговом периоде работник еще раз получит такую же материальную помощь или подарок стоимостью свыше 2 500 руб., то сумма дохода по каждому основанию превысит 4 000 руб. В этом случае сумма превышения будет облагаться НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб., не обложив ее НДФЛ, и в этом же налоговом периоде вручит ему подарок стоимостью 1 500 руб., то стоимость подарка также не будет облагаться НДФЛ. Если в текущем налоговом периоде работник еще раз получит такую же материальную помощь или подарок стоимостью свыше 2 500 руб., то сумма дохода по каждому основанию превысит 4 000 руб. В этом случае сумма превышения будет облагаться НДФЛ.
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Материальную помощь иным физлицам-неработникам можно оформить в виде подарка. Для этого обязательно надо заключить с каждым из них письменный договор дарения. Потребуются все данные такого неработника (ф. и. о. и другие паспортные данные). В таком случае налоговые нюансы следующие <27>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Материальную помощь иным физлицам-неработникам можно оформить в виде подарка. Для этого обязательно надо заключить с каждым из них письменный договор дарения. Потребуются все данные такого неработника (ф. и. о. и другие паспортные данные). В таком случае налоговые нюансы следующие <27>:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Что касается рисков переквалификации подарка не за трудовые достижения в материальную помощь, которая не облагается страховыми взносами в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Что касается рисков переквалификации подарка не за трудовые достижения в материальную помощь, которая не облагается страховыми взносами в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Стоимость подарков, полученных работником в течение года, подлежит налогообложению, если она превышает 2 000 руб.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Стоимость подарков, полученных работником в течение года, подлежит налогообложению, если она превышает 2 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818 <Облагать ли взносами стоимость подарков сотрудникам?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Чтобы разобраться с НДФЛ, нужно обратиться к ст. 217 Налогового кодекса. Она устанавливает перечень необлагаемых доходов.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Чтобы разобраться с НДФЛ, нужно обратиться к ст. 217 Налогового кодекса. Она устанавливает перечень необлагаемых доходов.
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.