Налогообложение подарков и материальной помощи
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение подарков и материальной помощи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
Вопрос: Организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб. и в этом же налоговом периоде планирует вручить работнику подарок стоимостью 1 500 руб. Облагается ли НДФЛ стоимость подарка?
(Консультация эксперта, 2026)Такой подход прослеживается и в Порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@) (далее - Порядок заполнения). В частности, не облагаемая НДФЛ сумма стоимости подарков и материальной помощи, не превышающая 4 000 руб., показывается соответственно в строках 020 и 040 Приложения 4 "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" к декларации по каждому основанию (п. 72 Порядка заполнения). Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, складывается из этих сумм и отражается в строке 120 Приложения 4 к декларации. Эта же сумма указывается и в строке 020 разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога" (п. 73 Порядка заполнения).
(Консультация эксперта, 2026)Такой подход прослеживается и в Порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@) (далее - Порядок заполнения). В частности, не облагаемая НДФЛ сумма стоимости подарков и материальной помощи, не превышающая 4 000 руб., показывается соответственно в строках 020 и 040 Приложения 4 "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" к декларации по каждому основанию (п. 72 Порядка заполнения). Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, складывается из этих сумм и отражается в строке 120 Приложения 4 к декларации. Эта же сумма указывается и в строке 020 разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога" (п. 73 Порядка заполнения).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 010 - сумма единовременной материальной помощи, полученная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 010 - сумма единовременной материальной помощи, полученная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос: Распространяется ли на данные категории лиц п. 33 ст. 217 НК РФ при перечислении материальной помощи без указания вида (основания назначения материальной помощи)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос: Распространяется ли на данные категории лиц п. 33 ст. 217 НК РФ при перечислении материальной помощи без указания вида (основания назначения материальной помощи)?
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)"508" - вычет в пределах 1 000 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
(КонсультантПлюс, 2026)"508" - вычет в пределах 1 000 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Материальную помощь иным физлицам-неработникам можно оформить в виде подарка. Для этого обязательно надо заключить с каждым из них письменный договор дарения. Потребуются все данные такого неработника (ф. и. о. и другие паспортные данные). В таком случае налоговые нюансы следующие <27>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Материальную помощь иным физлицам-неработникам можно оформить в виде подарка. Для этого обязательно надо заключить с каждым из них письменный договор дарения. Потребуются все данные такого неработника (ф. и. о. и другие паспортные данные). В таком случае налоговые нюансы следующие <27>:
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- матпомощь - к основной налоговой базе (вместе с зарплатой и другими трудовыми доходами), с которой налог надо исчислять по пятиступенчатой шкале (от 13% до 22%);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- матпомощь - к основной налоговой базе (вместе с зарплатой и другими трудовыми доходами), с которой налог надо исчислять по пятиступенчатой шкале (от 13% до 22%);
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи на лечение лицу, не являющемуся работником (бывшему практиканту)?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818 <Облагать ли взносами стоимость подарков сотрудникам?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Чтобы разобраться с НДФЛ, нужно обратиться к ст. 217 Налогового кодекса. Она устанавливает перечень необлагаемых доходов.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Чтобы разобраться с НДФЛ, нужно обратиться к ст. 217 Налогового кодекса. Она устанавливает перечень необлагаемых доходов.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
Вопрос: Какие налоговые последствия в части НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль возникают у организации, выдавшей материальную помощь в связи с рождением детей (двойни) каждому из родителей, если супруг работает в организации, а мать детей находится в отпуске по уходу за детьми в другой организации?
(Консультация эксперта, 2023)При этом если рассматривать материальную помощь как подарок в денежной форме, то необходимо учесть, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако данная позиция может вызвать претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2023)При этом если рассматривать материальную помощь как подарок в денежной форме, то необходимо учесть, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако данная позиция может вызвать претензии со стороны контролирующих органов.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
Статья: Шпаргалка по зарплатным налогам работников-дистанционщиков
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если работник - резидент РФ, нужно иметь в виду, что стоимость подарков не входит в основную налоговую базу. К основной налоговой базе у удаленщика относятся выплаты в рамках трудовых отношений, которые облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале <28>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если работник - резидент РФ, нужно иметь в виду, что стоимость подарков не входит в основную налоговую базу. К основной налоговой базе у удаленщика относятся выплаты в рамках трудовых отношений, которые облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале <28>.