Налогообложение майнинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение майнинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследование криптовалюты в России: возможности, особенности, правовой аспект
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)В статье рассмотрены возможности наследования криптовалюты в России. Стремительное развитие криптоиндустрии, а также легализация майнинга, введение налогообложения на операции с криптовалютой ставят на повестку вопросы наследования криптоактивов. Основная цели исследования - определить правовой статус и практические возможности наследования криптовалюты в рамках действующего российского законодательства. По итогам исследования сделан вывод, что криптовалюта обладает всеми функциями фиатных денег, то есть является единицей учета, средством обмена, платежа, сбережения, накопления, а также обладает функцией мировых денег и поэтому имеет правовой статус виртуальных денежных средств. Выделены основные возможности идентификации владельцев криптовалюты с целью реализации наследственных прав потенциальными наследниками.
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)В статье рассмотрены возможности наследования криптовалюты в России. Стремительное развитие криптоиндустрии, а также легализация майнинга, введение налогообложения на операции с криптовалютой ставят на повестку вопросы наследования криптоактивов. Основная цели исследования - определить правовой статус и практические возможности наследования криптовалюты в рамках действующего российского законодательства. По итогам исследования сделан вывод, что криптовалюта обладает всеми функциями фиатных денег, то есть является единицей учета, средством обмена, платежа, сбережения, накопления, а также обладает функцией мировых денег и поэтому имеет правовой статус виртуальных денежных средств. Выделены основные возможности идентификации владельцев криптовалюты с целью реализации наследственных прав потенциальными наследниками.
Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265)Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265)Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в том числе из результата опросов сотрудников исполнителя следовало, что заказанные услуги фактически имеют отношение к майнингу криптовалюты. В договоре, документах, составленных в его исполнение, бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщиком и его контрагентом надлежащим образом не зафиксировано, что спорные услуги относятся именно к сфере деятельности налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в том числе из результата опросов сотрудников исполнителя следовало, что заказанные услуги фактически имеют отношение к майнингу криптовалюты. В договоре, документах, составленных в его исполнение, бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщиком и его контрагентом надлежащим образом не зафиксировано, что спорные услуги относятся именно к сфере деятельности налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС о том, что оборудование предназначено для добычи криптовалюты (майнинга), а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС. Соответственно, право применения налогового вычета по ввезенному оборудованию у налогоплательщика не возникло.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС о том, что оборудование предназначено для добычи криптовалюты (майнинга), а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС. Соответственно, право применения налогового вычета по ввезенному оборудованию у налогоплательщика не возникло.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Вакулов В.И. О налогообложении NFT в Российской Федерации // Современное финансовое и налоговое право: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции преподавателей и студентов. Пермь, 2022. С. 30 - 32 (дата обращения: 22.06.2025); Васильева Е.Г., Толстов Р.Э. Налогообложение и майнинг цифровых валют // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2025. N 1-1 (100); URL: https://cyberlenmka.ru/article/n/nalogooblozhenie-i-mayning-tsifrovyh-valyut (дата обращения: 22.06.2025), Герасименко О.А., Гавшин М.В. Налоговая политика и цифровая экономика в России: перспективы и современная реальность // Экономика и бизнес: теория и практика. 2025. N 1-2 (119). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-tsifrovaya-ekonomika-v-rossii-perspektivy-i-sovremennaya-realnost (дата обращения: 22.06.2025); Грошев С.А. Цифровая валюта и стейблкоин: соотношение понятий для целей налогового регулирования // Налоги и налогообложение. 2024. N 6. С. 1 - 18 (дата обращения: 22.06.2025); Осадченко Е.А. Перспективы организации, регулирования и налогообложения майнинга в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. N 2. С. 116 - 136 (дата обращения: 22.06.2025); Перетолчин А.П. Отдельные аспекты налогообложения токенов в системе правового регулирования иностранных государств // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2024. N 2 (55). С. 95 - 103 (дата обращения: 22.06.2025); Пономарева К.А., Симонов А.О. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения // Правоприменение. 2023. Т. 7. N 4. С. 35 - 44 (дата обращения: 22.06.2025); Симонов А.О. Правовая природа криптоактивов и ее отражение в гражданском и налоговом законодательстве Российской Федерации // Правоприменение. 2024. Т. 8. N 3. С. 112 - 121 (дата обращения: 22.06.2025); Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Сравнительный обзор международной финансовой политики в сфере налогообложения цифровых активов // АНИ: экономика и управление. 2021. N 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-obzor-mezhdunarodnoy-finansovoy-politiki-v-sfere-nalogooblozheniya-tsifrovyh-aktivov (дата обращения: 22.06.2025).
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Вакулов В.И. О налогообложении NFT в Российской Федерации // Современное финансовое и налоговое право: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции преподавателей и студентов. Пермь, 2022. С. 30 - 32 (дата обращения: 22.06.2025); Васильева Е.Г., Толстов Р.Э. Налогообложение и майнинг цифровых валют // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2025. N 1-1 (100); URL: https://cyberlenmka.ru/article/n/nalogooblozhenie-i-mayning-tsifrovyh-valyut (дата обращения: 22.06.2025), Герасименко О.А., Гавшин М.В. Налоговая политика и цифровая экономика в России: перспективы и современная реальность // Экономика и бизнес: теория и практика. 2025. N 1-2 (119). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-tsifrovaya-ekonomika-v-rossii-perspektivy-i-sovremennaya-realnost (дата обращения: 22.06.2025); Грошев С.А. Цифровая валюта и стейблкоин: соотношение понятий для целей налогового регулирования // Налоги и налогообложение. 2024. N 6. С. 1 - 18 (дата обращения: 22.06.2025); Осадченко Е.А. Перспективы организации, регулирования и налогообложения майнинга в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. N 2. С. 116 - 136 (дата обращения: 22.06.2025); Перетолчин А.П. Отдельные аспекты налогообложения токенов в системе правового регулирования иностранных государств // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2024. N 2 (55). С. 95 - 103 (дата обращения: 22.06.2025); Пономарева К.А., Симонов А.О. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения // Правоприменение. 2023. Т. 7. N 4. С. 35 - 44 (дата обращения: 22.06.2025); Симонов А.О. Правовая природа криптоактивов и ее отражение в гражданском и налоговом законодательстве Российской Федерации // Правоприменение. 2024. Т. 8. N 3. С. 112 - 121 (дата обращения: 22.06.2025); Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Сравнительный обзор международной финансовой политики в сфере налогообложения цифровых активов // АНИ: экономика и управление. 2021. N 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-obzor-mezhdunarodnoy-finansovoy-politiki-v-sfere-nalogooblozheniya-tsifrovyh-aktivov (дата обращения: 22.06.2025).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.4. Не признаются объектом налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.4. Не признаются объектом налогообложения
Вопрос: Возможно ли в целях исчисления НДФЛ доход от продажи криптовалюты, которая получена в результате майнинга, уменьшить на налоговые вычеты?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в 2025 г. получил доход от майнинга цифровой валюты в размере 3 000 000 руб. Указанный доход был уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на оплату электроэнергии в размере 2 000 000 руб. С суммы дохода от майнинга, уменьшенной на величину расходов на оплату электроэнергии, был исчислен и уплачен НДФЛ по ставке 13% в размере 130 000 руб. ((3 000 000 руб. - 2 000 000 руб.) x 13%).
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в 2025 г. получил доход от майнинга цифровой валюты в размере 3 000 000 руб. Указанный доход был уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на оплату электроэнергии в размере 2 000 000 руб. С суммы дохода от майнинга, уменьшенной на величину расходов на оплату электроэнергии, был исчислен и уплачен НДФЛ по ставке 13% в размере 130 000 руб. ((3 000 000 руб. - 2 000 000 руб.) x 13%).
Статья: Правовые вопросы регулирования российского финансового рынка
(Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Одним из направлений стабильного развития финансового рынка можно считать создание механизма правового регулирования оборота криптовалют, ключевыми инструментами которого следует назвать: конструкцию элементов налогообложения майнинга и оборота криптовалют, позволяющую определить момент возникновения налоговой базы и порядок ее исчисления; процедуру выдачи лицензии на осуществление конвертации законных средств платежа в цифровую валюту, что позволит усилить контроль за оборотом криптовалют.
(Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Одним из направлений стабильного развития финансового рынка можно считать создание механизма правового регулирования оборота криптовалют, ключевыми инструментами которого следует назвать: конструкцию элементов налогообложения майнинга и оборота криптовалют, позволяющую определить момент возникновения налоговой базы и порядок ее исчисления; процедуру выдачи лицензии на осуществление конвертации законных средств платежа в цифровую валюту, что позволит усилить контроль за оборотом криптовалют.
Статья: Гид по налогообложению майнинга
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
Информация: Внесены поправки в законопроект о майнинге, регулирующие налогообложение криптовалюты
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44520)Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44520)Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.