Налогообложение фьючерсов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение фьючерсов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что независимо от того, была ли у Клиента открыта позиция по поставочному контракту до даты экспирации (исполнения), в результате которого произошла поставка базисного актива, или позиция Клиентом по контракту закрыта до даты поставки базисного актива (исполнения/экспирации контракта), например, при совершении обратной сделки, Клиент совершал сделки с поставочными ПФИ, доходы, выплачиваемые Банком иностранной организации - Клиенту, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не будут подлежать налогообложению у источника выплаты на основании п. 2 ст. 309 НК РФ и Банк не должен выступать в данном случае налоговым агентом?
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что независимо от того, была ли у Клиента открыта позиция по поставочному контракту до даты экспирации (исполнения), в результате которого произошла поставка базисного актива, или позиция Клиентом по контракту закрыта до даты поставки базисного актива (исполнения/экспирации контракта), например, при совершении обратной сделки, Клиент совершал сделки с поставочными ПФИ, доходы, выплачиваемые Банком иностранной организации - Клиенту, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не будут подлежать налогообложению у источника выплаты на основании п. 2 ст. 309 НК РФ и Банк не должен выступать в данном случае налоговым агентом?
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая изложенное, при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации, по беспоставочным производным финансовым инструментам (в частности, форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты), обращающимся на организованном рынке, налоговая база по указанным в пункте 1 статьи 309 Кодекса доходам иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой).
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая изложенное, при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации, по беспоставочным производным финансовым инструментам (в частности, форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты), обращающимся на организованном рынке, налоговая база по указанным в пункте 1 статьи 309 Кодекса доходам иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой).
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"По операциям с биржевыми фьючерсами и опционными контрактами, заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива) в период торговли этими контрактами, доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного контракта либо осуществления расчетов по ним увеличивают, а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с базисным активом. Условием признания сделки сделкой, совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива, является ее регистрация на бирже в соответствии с требованиями и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"По операциям с биржевыми фьючерсами и опционными контрактами, заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива) в период торговли этими контрактами, доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного контракта либо осуществления расчетов по ним увеличивают, а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с базисным активом. Условием признания сделки сделкой, совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива, является ее регистрация на бирже в соответствии с требованиями и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами.
Постановление Правительства РФ от 29.04.2021 N 669
(ред. от 21.12.2024)
"Об утверждении Правил определения минимальной величины объема автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных в том числе по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья и реализованных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации, в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), и о признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 22 мая 2020 г. N 733"6(1). По договорам поставки по фьючерсным контрактам при определении минимальных величин объема реализации автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), такая минимальная величина уменьшается на объем товаров, по которым не заключены договоры поставки по фьючерсным контрактам по причине отказа покупателя (приобретателя), не входящего в одну группу лиц с налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, или иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 21.12.2024)
"Об утверждении Правил определения минимальной величины объема автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных в том числе по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья и реализованных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации, в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), и о признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 22 мая 2020 г. N 733"6(1). По договорам поставки по фьючерсным контрактам при определении минимальных величин объема реализации автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), такая минимальная величина уменьшается на объем товаров, по которым не заключены договоры поставки по фьючерсным контрактам по причине отказа покупателя (приобретателя), не входящего в одну группу лиц с налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, или иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Причем некоторые классические финансовые инструменты невозможно выпустить в форме ЦФА, например производные финансовые инструменты (кроме опционов), поскольку большинство из них не предполагают выплату в дату заключения (форварды, фьючерсы) или предполагают обмен активами (свопы), что не соответствует требованиям Закона о ЦФА, предъявляемым к процедуре выпуска ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Причем некоторые классические финансовые инструменты невозможно выпустить в форме ЦФА, например производные финансовые инструменты (кроме опционов), поскольку большинство из них не предполагают выплату в дату заключения (форварды, фьючерсы) или предполагают обмен активами (свопы), что не соответствует требованиям Закона о ЦФА, предъявляемым к процедуре выпуска ЦФА.
Статья: Сделка на разницу в дореволюционной России: взгляд с точки зрения современного рынка деривативов
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)26. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013.
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)26. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
(Консультация эксперта, 2025)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.08.2024 N 03-04-06/74548 <Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- производных финансовых инструментов - форвардов, фьючерсов, опционов или СВОПов (Указание Банка России от 16.02.2015 N 3565-У);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- производных финансовых инструментов - форвардов, фьючерсов, опционов или СВОПов (Указание Банка России от 16.02.2015 N 3565-У);
Статья: Управление рисками в периоды повышенной нестабильности в экономике
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)В случае если исходя из профессионального суждения главного бухгалтера или иных лиц, ответственных в компании за ведение бухгалтерского и налогового учета, корреляция между динамикой цен хеджируемого товара и инструмента хеджирования столь низка, что эффективность хеджирования становится крайне низкой, компания должна переквалифицировать ПФИ из хеджирующего в спекулятивный и произвести соответствующие корректировки бухгалтерского и налогового учета с исключением убытков по спекулятивному ПФИ из налоговой базы по налогу на прибыль. Причем компания, особенно в неустойчивой рыночной ситуации, обязана регулярно, чем чаще, тем лучше, проверять эффективность хеджирования.
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)В случае если исходя из профессионального суждения главного бухгалтера или иных лиц, ответственных в компании за ведение бухгалтерского и налогового учета, корреляция между динамикой цен хеджируемого товара и инструмента хеджирования столь низка, что эффективность хеджирования становится крайне низкой, компания должна переквалифицировать ПФИ из хеджирующего в спекулятивный и произвести соответствующие корректировки бухгалтерского и налогового учета с исключением убытков по спекулятивному ПФИ из налоговой базы по налогу на прибыль. Причем компания, особенно в неустойчивой рыночной ситуации, обязана регулярно, чем чаще, тем лучше, проверять эффективность хеджирования.
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743 <Какое имущество нужно амортизировать>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Пункт 2 ст. 256 Налогового кодекса устанавливает перечень того имущества, которое не относятся к амортизируемому (п. 2 ст. 256 НК РФ). Это:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Пункт 2 ст. 256 Налогового кодекса устанавливает перечень того имущества, которое не относятся к амортизируемому (п. 2 ст. 256 НК РФ). Это:
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)При этом определение производных финансовых инструментов, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 301 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)При этом определение производных финансовых инструментов, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 301 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)"Спуфинг" в Великобритании в уголовном порядке не преследуется, что вызвано особой сложностью доказывания наличия намерения как необходимого элемента преступления. Вместо этого FCA к лицам, подозреваемым в такой практике, предъявляет гражданские иски, как, например, это было в 2013 г. в деле американского трейдера Майкла Кошиа (Michael Coscia), который был оштрафован FCA на сумму в 597 993 фунта стерлингов (903 176 долл. США) за преднамеренное манипулирование рынком с использованием промежуточных фьючерсов на нефть марки Brent. В США Майкл Кошиа и его компания Panther Energy Trading LLC были оштрафованы Комиссией по торговле товарными фьючерсами (Commodity Futures Trading Commission) на сумму в 2,8 млн долл., а сам Кошиа в 2016 г. был приговорен судом присяжных к трем годам тюремного заключения.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)"Спуфинг" в Великобритании в уголовном порядке не преследуется, что вызвано особой сложностью доказывания наличия намерения как необходимого элемента преступления. Вместо этого FCA к лицам, подозреваемым в такой практике, предъявляет гражданские иски, как, например, это было в 2013 г. в деле американского трейдера Майкла Кошиа (Michael Coscia), который был оштрафован FCA на сумму в 597 993 фунта стерлингов (903 176 долл. США) за преднамеренное манипулирование рынком с использованием промежуточных фьючерсов на нефть марки Brent. В США Майкл Кошиа и его компания Panther Energy Trading LLC были оштрафованы Комиссией по торговле товарными фьючерсами (Commodity Futures Trading Commission) на сумму в 2,8 млн долл., а сам Кошиа в 2016 г. был приговорен судом присяжных к трем годам тюремного заключения.
Вопрос: Об отнесении сделки к категории операций с производными финансовыми инструментами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Одновременно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли на основании пункта 1 статьи 301 НК РФ производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Одновременно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли на основании пункта 1 статьи 301 НК РФ производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ.