Налогообложение дней в пути при вахтовом методе работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дней в пути при вахтовом методе работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Также полностью освобождены от налогообложения суммы оплаты (возмещения) расходов работников на наем жилого помещения в период следования на вахту, в том числе за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Также полностью освобождены от налогообложения суммы оплаты (возмещения) расходов работников на наем жилого помещения в период следования на вахту, в том числе за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных, в том числе при выполнении работы за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по месячным окладам - оклад соответствующего работника делится на количество календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в %);
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по месячным окладам - оклад соответствующего работника делится на количество календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в %);
Определение Верховного Суда РФ от 10.06.2003 N КАС03-259
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично незаконным пункта 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>В соответствии с абзацем 11 пункта 5.6 Основных положений надбавка за вахтовый метод работы не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично незаконным пункта 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>В соответствии с абзацем 11 пункта 5.6 Основных положений надбавка за вахтовый метод работы не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.
Статья: Ноябрьские изменения в Налоговом кодексе
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)С 2 500 до 3 500 руб. увеличены необлагаемые суммы доходов в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)С 2 500 до 3 500 руб. увеличены необлагаемые суммы доходов в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суточных, выплачиваемых работникам - водителям автотранспортных средств при направлении в служебные поездки.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-11/1289@)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в указанном абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-11/1289@)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в указанном абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)2) несмотря на то что размер надбавки организация устанавливает самостоятельно (абз. 4 ст. 302 ТК РФ), такие выплаты должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Полагаем, что налогоплательщик может ориентироваться на нормативы, установленные для организаций, финансируемых из федерального бюджета (Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 N 51). Отметим, что в Письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/58 Минфин России не увидел препятствий для включения в расходы надбавки в размере, превышающем 100% дневного оклада работника. В то же время на практике излишне завышенная надбавка может дать налоговым органам повод усомниться в экономической оправданности данных затрат.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)2) несмотря на то что размер надбавки организация устанавливает самостоятельно (абз. 4 ст. 302 ТК РФ), такие выплаты должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Полагаем, что налогоплательщик может ориентироваться на нормативы, установленные для организаций, финансируемых из федерального бюджета (Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 N 51). Отметим, что в Письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/58 Минфин России не увидел препятствий для включения в расходы надбавки в размере, превышающем 100% дневного оклада работника. В то же время на практике излишне завышенная надбавка может дать налоговым органам повод усомниться в экономической оправданности данных затрат.
Статья: Надбавка за вахтовый метод работы: будут ли НДФЛ и страховые взносы?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ).
Вопрос: О размерах суточных при направлении в командировку, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-06/15446)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в данном абзаце выплат не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-06/15446)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в данном абзаце выплат не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат работникам в виде надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64378)В соответствии с абзацем пятнадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных выплат не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64378)В соответствии с абзацем пятнадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных выплат не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Кроме того, при выплате работодателями разъездным, "полевым", "экспедиционным" работникам, вахтовикам суточных, полевого довольствия, надбавки за вахтовый метод взамен суточных такие доходы не будут облагаться в размере не более 700 рублей за каждый день работы или нахождения в пути в России или 2 500 рублей в день - за границей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Кроме того, при выплате работодателями разъездным, "полевым", "экспедиционным" работникам, вахтовикам суточных, полевого довольствия, надбавки за вахтовый метод взамен суточных такие доходы не будут облагаться в размере не более 700 рублей за каждый день работы или нахождения в пути в России или 2 500 рублей в день - за границей.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм оплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, дней междувахтового отдыха и нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-15-06/56182)Таким образом, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса и страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса в установленном Трудовым кодексом размере дневной тарифной ставки работников, части их оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-15-06/56182)Таким образом, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса и страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса в установленном Трудовым кодексом размере дневной тарифной ставки работников, части их оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку суточные работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавка за вахтовый метод работы (взамен суточных) никогда не выплачиваются авансом, положения подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ к указанным выплатам не применяются. Датой фактического получения физическим лицом названных доходов в денежной форме является день выплаты дохода (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку суточные работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавка за вахтовый метод работы (взамен суточных) никогда не выплачиваются авансом, положения подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ к указанным выплатам не применяются. Датой фактического получения физическим лицом названных доходов в денежной форме является день выплаты дохода (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате работнику - резиденту и гражданину государства - члена ЕАЭС суточных в связи с постоянной работой в пути (разъездным характером работы).
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-04-06/34666)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в соответствующей норме выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-04-06/34666)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в соответствующей норме выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.