Налогообложение дивидендов иностранному учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дивидендов иностранному учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Владельцами акций отдельных российских фирм являются иностранные компании. При получении по итогам работы за год прибыли акционеры могут принять решение о выплате дивидендов. При этом нужно определить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых зарубежному учредителю. В частности, важно установить, возможно ли применение пониженных налоговых ставок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Владельцами акций отдельных российских фирм являются иностранные компании. При получении по итогам работы за год прибыли акционеры могут принять решение о выплате дивидендов. При этом нужно определить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых зарубежному учредителю. В частности, важно установить, возможно ли применение пониженных налоговых ставок.
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В сентябре наша организация выплатила дивиденды иностранному учредителю, удержала налог и отчиталась за 9 месяцев. В октябре тоже была выплата дивидендов с удержанием налога. Должны ли мы в налоговом расчете за год снова отражать сентябрьские выплаты? Где их указать?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В сентябре наша организация выплатила дивиденды иностранному учредителю, удержала налог и отчиталась за 9 месяцев. В октябре тоже была выплата дивидендов с удержанием налога. Должны ли мы в налоговом расчете за год снова отражать сентябрьские выплаты? Где их указать?
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
Вопрос: Как брокеру или депозитарию с 01.01.2024 удержать НДФЛ в рублях при выплате дивидендов в иностранной валюте по иностранным ценным бумагам?
(Консультация эксперта, 2023)В нашем понимании из изложенного следует, что в случае неоднократной в течение налогового периода выплаты доходов в виде дивидендов по акциям как российских, так и иностранных организаций исчисление налога производится налоговыми агентами в отношении каждой выплаты. При этом исчисленная по отдельной выплате сумма налога удерживается из любых рублевых денежных средств налогоплательщика (клиента), находящихся в распоряжении налогового агента - брокера на брокерских счетах, специальных брокерских счетах / на специальных депозитарных счетах налогового агента - депозитария / на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, на дату выплаты или в случае отсутствия или недостаточности остатка рублевых средств клиента в распоряжении налогового агента на дату выплаты - поступивших в последующем.
(Консультация эксперта, 2023)В нашем понимании из изложенного следует, что в случае неоднократной в течение налогового периода выплаты доходов в виде дивидендов по акциям как российских, так и иностранных организаций исчисление налога производится налоговыми агентами в отношении каждой выплаты. При этом исчисленная по отдельной выплате сумма налога удерживается из любых рублевых денежных средств налогоплательщика (клиента), находящихся в распоряжении налогового агента - брокера на брокерских счетах, специальных брокерских счетах / на специальных депозитарных счетах налогового агента - депозитария / на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, на дату выплаты или в случае отсутствия или недостаточности остатка рублевых средств клиента в распоряжении налогового агента на дату выплаты - поступивших в последующем.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Заметим, что новеллы не затрагивают ранее планируемые налоговые льготы по пониженной ставке НДФЛ в 10% при выплате дивидендов в адрес физических лиц. Поэтому можно предположить, что политика по стимулированию деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования на этом не заканчивается.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Заметим, что новеллы не затрагивают ранее планируемые налоговые льготы по пониженной ставке НДФЛ в 10% при выплате дивидендов в адрес физических лиц. Поэтому можно предположить, что политика по стимулированию деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования на этом не заканчивается.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет, в частности, налог с дивидендов от иностранных организаций - его можно зачесть в РФ, только если это предусмотрено международным договором (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет, в частности, налог с дивидендов от иностранных организаций - его можно зачесть в РФ, только если это предусмотрено международным договором (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указано в ответе на вопрос 1, Указом N 430 установлен запрет на перечисление дивидендов на зарубежные счета "валютных" резидентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указано в ответе на вопрос 1, Указом N 430 установлен запрет на перечисление дивидендов на зарубежные счета "валютных" резидентов.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Права и обязанности налоговых агентов определены в ст. 24 НК РФ. В п. 5 данной статьи говорится, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность по законодательству РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Права и обязанности налоговых агентов определены в ст. 24 НК РФ. В п. 5 данной статьи говорится, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность по законодательству РФ.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Во-вторых, при выплате хозяйственным обществом процентов или дивидендов учредителю (акционеру) - юридическому лицу налог на доход удерживается также у источника выплаты.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Во-вторых, при выплате хозяйственным обществом процентов или дивидендов учредителю (акционеру) - юридическому лицу налог на доход удерживается также у источника выплаты.
Вопрос: ИФНС посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 75 "Расчеты с учредителем", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 75 "Расчеты с учредителем", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов":