Налоги в пенсионный фонд работающими пенсионерами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги в пенсионный фонд работающими пенсионерами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О рисках несвоевременного направления сведений о работающих пенсионерах в ПФР
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также следует отметить Постановление КС РФ от 25 декабря 2012 г. N 33-П, в рамках которого рассматривалось изменение правового регулирования налогообложения деятельности негосударственных пенсионных фондов. До 1 января 2005 г. взносы в данные фонды, осуществляемые работодателями за работников - будущих пенсионеров, в общем случае облагались НДФЛ, а выплаты из них (пенсии) - нет. После указанной даты взносы перестали облагаться, а выплаты (пенсии), наоборот, были обложены НДФЛ. Соответственно, работники, пенсия которых была сформирована за счет взносов до 1 января 2005 г., фактически уплачивали налог дважды - из взносов и из пенсии. КС РФ отметил, что впредь до внесения в законодательство изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при осуществлении пенсионных выплат физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым были внесены в негосударственные пенсионные фонды за этих физических лиц из средств работодателей до 1 января 2005 г. с удержанием и уплатой НДФЛ, данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также следует отметить Постановление КС РФ от 25 декабря 2012 г. N 33-П, в рамках которого рассматривалось изменение правового регулирования налогообложения деятельности негосударственных пенсионных фондов. До 1 января 2005 г. взносы в данные фонды, осуществляемые работодателями за работников - будущих пенсионеров, в общем случае облагались НДФЛ, а выплаты из них (пенсии) - нет. После указанной даты взносы перестали облагаться, а выплаты (пенсии), наоборот, были обложены НДФЛ. Соответственно, работники, пенсия которых была сформирована за счет взносов до 1 января 2005 г., фактически уплачивали налог дважды - из взносов и из пенсии. КС РФ отметил, что впредь до внесения в законодательство изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при осуществлении пенсионных выплат физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым были внесены в негосударственные пенсионные фонды за этих физических лиц из средств работодателей до 1 января 2005 г. с удержанием и уплатой НДФЛ, данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2021 N 409-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации""Статья 15.1. Предоставление, в том числе выплата и доставка, гражданам ежемесячных денежных компенсаций, предусмотренных статьями 8 и 9 настоящего Федерального закона (за исключением предоставления ежемесячных денежных компенсаций военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов Российской Федерации, пенсионерам из числа этих лиц, в том числе работающим (независимо от места работы), гражданскому персоналу указанных федеральных органов исполнительной власти, а также пенсионерам из числа лиц, уволенных из федеральных органов налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в том числе работающим (независимо от места работы), осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации""Статья 15.1. Предоставление, в том числе выплата и доставка, гражданам ежемесячных денежных компенсаций, предусмотренных статьями 8 и 9 настоящего Федерального закона (за исключением предоставления ежемесячных денежных компенсаций военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов Российской Федерации, пенсионерам из числа этих лиц, в том числе работающим (независимо от места работы), гражданскому персоналу указанных федеральных органов исполнительной власти, а также пенсионерам из числа лиц, уволенных из федеральных органов налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в том числе работающим (независимо от места работы), осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Приказ Росстата от 17.11.2023 N 582
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению для организации Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации федерального статистического наблюдения за численностью пенсионеров и суммами назначенного им пенсионного обеспечения"7. Данные о среднемесячном доходе работающих пенсионеров формируются на основании сведений, представленных страхователями в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в соответствии с пунктом 2.3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (статья 431 Налогового кодекса Российской Федерации). Органы Федеральной налоговой службы России не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем представления расчета (Соглашение от 30 ноября 2016 г. об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации), передают указанные данные в Исполнительную дирекцию ПФР, где после проверки в течение месяца со дня получения сведений, представленных налоговым органом (пункт 35 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 766н), производится внесение полученной информации на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц на федеральном уровне и дальнейшая передача указанной информации на региональный уровень. Исходя из сроков представления информации и ее разнесения на лицевые счета с учетом выборки сведений по признаку "пенсионер" и факту работы на указанную дату данные о среднемесячной заработной плате (доходе) могут быть получены по работавшим пенсионерам в январе - до 15 июня, по работавшим в апреле - до 15 сентября, по работавшим в июле - до 15 декабря, по работавшим в октябре - до 15 марта.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению для организации Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации федерального статистического наблюдения за численностью пенсионеров и суммами назначенного им пенсионного обеспечения"7. Данные о среднемесячном доходе работающих пенсионеров формируются на основании сведений, представленных страхователями в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в соответствии с пунктом 2.3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (статья 431 Налогового кодекса Российской Федерации). Органы Федеральной налоговой службы России не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем представления расчета (Соглашение от 30 ноября 2016 г. об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации), передают указанные данные в Исполнительную дирекцию ПФР, где после проверки в течение месяца со дня получения сведений, представленных налоговым органом (пункт 35 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 766н), производится внесение полученной информации на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц на федеральном уровне и дальнейшая передача указанной информации на региональный уровень. Исходя из сроков представления информации и ее разнесения на лицевые счета с учетом выборки сведений по признаку "пенсионер" и факту работы на указанную дату данные о среднемесячной заработной плате (доходе) могут быть получены по работавшим пенсионерам в январе - до 15 июня, по работавшим в апреле - до 15 сентября, по работавшим в июле - до 15 декабря, по работавшим в октябре - до 15 марта.