Налоги со спецификами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги со спецификами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Искажения сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налогооблагаемой базы допускаются налогоплательщиками в различных формах (схемах ухода от налогообложения), особенности которых предопределяют и специфику проведения налоговой реконструкции как гарантии соблюдения положений ст. 3 НК РФ, устанавливающей принцип взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и, как следствие, доначисления налога в том размере, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом.
(Арбитражный суд Уральского округа)Искажения сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налогооблагаемой базы допускаются налогоплательщиками в различных формах (схемах ухода от налогообложения), особенности которых предопределяют и специфику проведения налоговой реконструкции как гарантии соблюдения положений ст. 3 НК РФ, устанавливающей принцип взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и, как следствие, доначисления налога в том размере, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)"Налоги" (журнал), 2024, N 1
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)"Налоги" (журнал), 2024, N 1
Вопрос: Гендиректор-ИП приобрел транспортное средство в прошлом году. Есть ли специфика уплаты им транспортного налога в 2022 году?
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 11
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 11
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 12.11.2019 N 339@
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Проблема понятия и природы рентных налогов (платежей) пока еще недостаточно разработана ни в законодательстве, ни в правовой науке. Между тем данные платежи, представляющие собой обязательные взносы за пользование природными ресурсами, принадлежащими государству, чрезвычайно важны для национальных бюджетов. Для большинства отраслей российского законодательства, регулирующих пользование определенными природными ресурсами, характерно, что система платежей за пользование соответствующими природными объектами строится по достаточно сложной схеме. В общем плане возможно использование для регулирования во многом сходных отношений по оплате природопользования двух различных правовых режимов: налогового и договорного <63>. Анализируя конкретные положения законодательства, можно прийти к выводу о том, что рентные налоги, обладая всеми признаками налогов, имеют свою специфику, которая проявляется в особом содержании некоторых из названных признаков. В частности, уплата рентного налога взаимосвязана с пользованием плательщиком определенными государственными природными объектами. В связи с этим рентный налог не может быть признан в полной мере индивидуально безвозмездным, хотя стоимость получаемых благ от природопользования совершенно необязательно должна быть эквивалентна размеру рентного налога. Напротив, плательщик должен располагать возможностью получить определенный доход в процессе природопользования. Исходя из указанной специфики рентных налогов, применительно к ним принципы всеобщности и соразмерности могут проявляться иначе, чем это имеет место в иных случаях. Например, принцип соразмерности обязывает учитывать при установлении налога размер выгоды плательщика, получаемой в процессе природопользования (когда он может быть исчислен). Принимая во внимание изложенное, можно сформулировать следующее определение: рентный налог - это налог, уплата которого обусловлена использованием плательщиком природных ресурсов, принадлежащих по праву собственности государству. Таким образом, рентный налог имеет значительное сходство со сборами. Однако уплата сбора связана не с пользованием какими-либо объектами материального мира, а с активными юридически значимыми действиями или иной деятельностью государства и уполномоченных им субъектов. В настоящее время к числу рентных налогов в Российской Федерации можно отнести НДПИ (гл. 26 НК РФ) и водный налог (гл. 25.2 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Проблема понятия и природы рентных налогов (платежей) пока еще недостаточно разработана ни в законодательстве, ни в правовой науке. Между тем данные платежи, представляющие собой обязательные взносы за пользование природными ресурсами, принадлежащими государству, чрезвычайно важны для национальных бюджетов. Для большинства отраслей российского законодательства, регулирующих пользование определенными природными ресурсами, характерно, что система платежей за пользование соответствующими природными объектами строится по достаточно сложной схеме. В общем плане возможно использование для регулирования во многом сходных отношений по оплате природопользования двух различных правовых режимов: налогового и договорного <63>. Анализируя конкретные положения законодательства, можно прийти к выводу о том, что рентные налоги, обладая всеми признаками налогов, имеют свою специфику, которая проявляется в особом содержании некоторых из названных признаков. В частности, уплата рентного налога взаимосвязана с пользованием плательщиком определенными государственными природными объектами. В связи с этим рентный налог не может быть признан в полной мере индивидуально безвозмездным, хотя стоимость получаемых благ от природопользования совершенно необязательно должна быть эквивалентна размеру рентного налога. Напротив, плательщик должен располагать возможностью получить определенный доход в процессе природопользования. Исходя из указанной специфики рентных налогов, применительно к ним принципы всеобщности и соразмерности могут проявляться иначе, чем это имеет место в иных случаях. Например, принцип соразмерности обязывает учитывать при установлении налога размер выгоды плательщика, получаемой в процессе природопользования (когда он может быть исчислен). Принимая во внимание изложенное, можно сформулировать следующее определение: рентный налог - это налог, уплата которого обусловлена использованием плательщиком природных ресурсов, принадлежащих по праву собственности государству. Таким образом, рентный налог имеет значительное сходство со сборами. Однако уплата сбора связана не с пользованием какими-либо объектами материального мира, а с активными юридически значимыми действиями или иной деятельностью государства и уполномоченных им субъектов. В настоящее время к числу рентных налогов в Российской Федерации можно отнести НДПИ (гл. 26 НК РФ) и водный налог (гл. 25.2 НК РФ).
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Предмет. В настоящее время одним из направлений развития аудита является налоговый аудит (внутренний, внешний) с его специфическими частными методиками. Налоговый аудит в первую очередь направлен на выявление благополучия хозяйствующего субъекта в финансовом плане и правильности применения законодательных и нормативных документов по уплате налогов. В этой связи все более значимыми становятся вопросы эффективности налогового аудита. Соответственно, налоговый аудит требует специального, направленного комплексного подхода.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Предмет. В настоящее время одним из направлений развития аудита является налоговый аудит (внутренний, внешний) с его специфическими частными методиками. Налоговый аудит в первую очередь направлен на выявление благополучия хозяйствующего субъекта в финансовом плане и правильности применения законодательных и нормативных документов по уплате налогов. В этой связи все более значимыми становятся вопросы эффективности налогового аудита. Соответственно, налоговый аудит требует специального, направленного комплексного подхода.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.5. Специфика деятельности и статус налогоплательщика при установлении обстоятельств, смягчающих ответственность за неуплату (неполную уплату) налога
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Решение о покрытии бухгалтерского убытка принимают собственники. А вот с последствиями налогового убытка при УСН придется разбираться бухгалтеру. Его можно переносить на будущее, причем с учетом специфики самого упрощенного налогового режима.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Решение о покрытии бухгалтерского убытка принимают собственники. А вот с последствиями налогового убытка при УСН придется разбираться бухгалтеру. Его можно переносить на будущее, причем с учетом специфики самого упрощенного налогового режима.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Применительно к такому "специальному обложению" возникает вопрос, насколько оправдано его введение, принимая во внимание наличие общих налогов, исчисление которых так или иначе учитывает соответствующую возросшую стоимость земельных участков и (или) расположенных на них ОКС (к таким налогам можно отнести земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц)? Также встает вопрос и о правовой природе такого обложения: как сбора, направленного на покрытие расходов публичной власти, или как налога, призванного облагать получаемую экономическую выгоду? Последний вопрос предполагает также необходимость задуматься о порядке и способе установления такого обложения <1>. Указанные вопросы выходят за рамки данной работы и требуют дополнительного исследования с уклоном в налогово-правовую специфику.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Применительно к такому "специальному обложению" возникает вопрос, насколько оправдано его введение, принимая во внимание наличие общих налогов, исчисление которых так или иначе учитывает соответствующую возросшую стоимость земельных участков и (или) расположенных на них ОКС (к таким налогам можно отнести земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц)? Также встает вопрос и о правовой природе такого обложения: как сбора, направленного на покрытие расходов публичной власти, или как налога, призванного облагать получаемую экономическую выгоду? Последний вопрос предполагает также необходимость задуматься о порядке и способе установления такого обложения <1>. Указанные вопросы выходят за рамки данной работы и требуют дополнительного исследования с уклоном в налогово-правовую специфику.
Статья: Налоговая оговорка. Слабые и сильные стороны
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Налоговая оговорка - это специфическое условие, которое включается в договор между контрагентами. Такая оговорка регулирует порядок разрешения фискальных обязательств обеих сторон контракта. Инструмент дает возможность участникам сделки заранее определить, кто и в каких случаях несет ответственность за уплату налогов, связанных с исполнением договора. В этой статье расскажем, как налоговые оговорки могут помочь компаниям и в чем заключается их опасность.
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Налоговая оговорка - это специфическое условие, которое включается в договор между контрагентами. Такая оговорка регулирует порядок разрешения фискальных обязательств обеих сторон контракта. Инструмент дает возможность участникам сделки заранее определить, кто и в каких случаях несет ответственность за уплату налогов, связанных с исполнением договора. В этой статье расскажем, как налоговые оговорки могут помочь компаниям и в чем заключается их опасность.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Это требование прочно основано на природе сборов. Принцип эквивалентности требует сопоставления сумм платежа, в частности, с понесенным государством расходом. Для этого бюджетная структура должна содержать инструменты, позволяющие напрямую связать поступления с соответствующими тратами и снабдить пользователей полной и достоверной информацией. Отсюда конституционно-правовое требование обеспечить целевое назначение платежа. В этом должно участвовать не только бюджетное, но и налоговое законодательство через специфику элементов сбора, а также посредством иных средств достижения нормативной ясности, включая название платежа.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Это требование прочно основано на природе сборов. Принцип эквивалентности требует сопоставления сумм платежа, в частности, с понесенным государством расходом. Для этого бюджетная структура должна содержать инструменты, позволяющие напрямую связать поступления с соответствующими тратами и снабдить пользователей полной и достоверной информацией. Отсюда конституционно-правовое требование обеспечить целевое назначение платежа. В этом должно участвовать не только бюджетное, но и налоговое законодательство через специфику элементов сбора, а также посредством иных средств достижения нормативной ясности, включая название платежа.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12
Статья: Как прошить и заверить оригиналы и копии бухгалтерских документов для ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какова специфика заверения копий документов, представляемых налоговым органам? Разберемся. Еще расскажем, как прошить листы документа; что включить в заверительную надпись, если это сшив оригинала, если сшив копии и если сшив многостороннего документа (например, договора, акта, протокола). Как заверить копию и что указать, если оригинал, с которого она изготавливается, не подшит в дело?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какова специфика заверения копий документов, представляемых налоговым органам? Разберемся. Еще расскажем, как прошить листы документа; что включить в заверительную надпись, если это сшив оригинала, если сшив копии и если сшив многостороннего документа (например, договора, акта, протокола). Как заверить копию и что указать, если оригинал, с которого она изготавливается, не подшит в дело?
Статья: Налоговый статус таможенной пошлины: поиск консенсуса в Российской империи
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Четвертое обстоятельство: таможенная пошлина рассматривалась как особый вид косвенных налогов, специфика которой состояла, как свидетельствует практика, в том, что бремя ее уплаты в бюджет Российской империи можно было переложить на тех или иных участников товарных рынков, в частности с покупателей на продавцов и, наоборот, с продавцов на покупателей. "При распределении податного бремени между отдельными плательщиками, - писал профессор Новороссийского университета С.И. Иловайский, - никак нельзя поручиться, что такие-то из них будут участвовать в несении этого бремени в такой-то степени. Лица, уплатившие налоги, могут в известных случаях освободиться от податного бремени, передвинув таковое на других лиц. Это явление называется переложением налогов" <7>.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Четвертое обстоятельство: таможенная пошлина рассматривалась как особый вид косвенных налогов, специфика которой состояла, как свидетельствует практика, в том, что бремя ее уплаты в бюджет Российской империи можно было переложить на тех или иных участников товарных рынков, в частности с покупателей на продавцов и, наоборот, с продавцов на покупателей. "При распределении податного бремени между отдельными плательщиками, - писал профессор Новороссийского университета С.И. Иловайский, - никак нельзя поручиться, что такие-то из них будут участвовать в несении этого бремени в такой-то степени. Лица, уплатившие налоги, могут в известных случаях освободиться от податного бремени, передвинув таковое на других лиц. Это явление называется переложением налогов" <7>.