Налоги с заработной платы 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги с заработной платы 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- сумма зарплаты за декабрь 2023 г., которая выплачена до конца 2023 г., - в полях 110 и 112 раздела 2, исчисленный с нее налог - в поле 140, а удержанный НДФЛ - в полях 160 раздела 2 и 024 раздела 1.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- сумма зарплаты за декабрь 2023 г., которая выплачена до конца 2023 г., - в полях 110 и 112 раздела 2, исчисленный с нее налог - в поле 140, а удержанный НДФЛ - в полях 160 раздела 2 и 024 раздела 1.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Важнейшая практика по ст. 158 УК РФНДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом, не включается в размер хищения, совершенного путем обмана об основаниях начисления или увеличения зарплаты (денежного довольствия) >>>
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908
(ред. от 11.12.2023)
"О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"4. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
(ред. от 11.12.2023)
"О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"4. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсационные выплаты удаленным работникам за использование своего оборудования, оплату связи и Интернета раньше учитывали в расходах на оплату труда. Затем Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был добавлен новый подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, согласно которому такие компенсации нужно учитывать в составе прочих расходов. Это лишило малый бизнес права учитывать компенсации удаленщикам в расходах.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсационные выплаты удаленным работникам за использование своего оборудования, оплату связи и Интернета раньше учитывали в расходах на оплату труда. Затем Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был добавлен новый подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, согласно которому такие компенсации нужно учитывать в составе прочих расходов. Это лишило малый бизнес права учитывать компенсации удаленщикам в расходах.
Статья: "Алиментные" ситуации: считаем, удерживаем, индексируем
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)- размер удержания из доходов работника-алиментщика исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов <2>. С 2023 г. работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой части зарплаты. Ведь теперь дата получения дохода - день его выплаты работнику, а не последний день месяца, за который начислена зарплата, как это было ранее <3>. То есть теперь законодательно установлена возможность соблюдать условия об удержании алиментов после удержания НДФЛ.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)- размер удержания из доходов работника-алиментщика исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов <2>. С 2023 г. работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой части зарплаты. Ведь теперь дата получения дохода - день его выплаты работнику, а не последний день месяца, за который начислена зарплата, как это было ранее <3>. То есть теперь законодательно установлена возможность соблюдать условия об удержании алиментов после удержания НДФЛ.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Вопрос: Как облагается НДФЛ заработная плата дистанционного работника (налоговый нерезидент РФ) с местом работы не на территории РФ за декабрь 2023 г., если заработная плата выплачивается 25.12.2023 (аванс) и 10.01.2024?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как облагается НДФЛ заработная плата дистанционного работника (налоговый нерезидент РФ) с местом работы не на территории РФ за декабрь 2023 г., если заработная плата выплачивается 25.12.2023 (аванс) и 10.01.2024?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как облагается НДФЛ заработная плата дистанционного работника (налоговый нерезидент РФ) с местом работы не на территории РФ за декабрь 2023 г., если заработная плата выплачивается 25.12.2023 (аванс) и 10.01.2024?
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Васильева Е.Г., Хачак Б.Н. Отрицательное сальдо единого налогового счета: новый способ уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов // Научные труды. Российская академия юридических наук. Труды членов Российской академии юридических наук (РАЮН) и материалы XXIII Международной научно-практической конференции. М., 2023. С. 643 - 647;
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Васильева Е.Г., Хачак Б.Н. Отрицательное сальдо единого налогового счета: новый способ уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов // Научные труды. Российская академия юридических наук. Труды членов Российской академии юридических наук (РАЮН) и материалы XXIII Международной научно-практической конференции. М., 2023. С. 643 - 647;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-04-06/59387 <Белорусский налог могут удерживать с зарплаты работников российского представительства>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)В данном случае работник не является дистанционным и трудится на территории Республики Беларусь. Значит, он получает зарплату от источников за пределами РФ и российский НДФЛ не платит (подп. 6 п. 1, подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-05/125820). В этом случае зачет белорусского налога с зарплаты не производится из-за отсутствия суммы НДФЛ. А российская организация не исполняет обязанности налогового агента и не удерживает НДФЛ с зарплаты работника-нерезидента.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)В данном случае работник не является дистанционным и трудится на территории Республики Беларусь. Значит, он получает зарплату от источников за пределами РФ и российский НДФЛ не платит (подп. 6 п. 1, подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-05/125820). В этом случае зачет белорусского налога с зарплаты не производится из-за отсутствия суммы НДФЛ. А российская организация не исполняет обязанности налогового агента и не удерживает НДФЛ с зарплаты работника-нерезидента.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год в полях 020 - 024 по этому работнику отразить нечего, так как в отчетный период с 23.09.2023 по 31.12.2023 работнику выплачивали всю зарплату без удержания налога <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год в полях 020 - 024 по этому работнику отразить нечего, так как в отчетный период с 23.09.2023 по 31.12.2023 работнику выплачивали всю зарплату без удержания налога <11>.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Значит, сумма задолженности по заработной плате, например, за 2022 или 2023 год, выплаченная работникам организации в 2025 году, относится к доходам налогового периода 2025 года. Эти средства нужно отразить:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Значит, сумма задолженности по заработной плате, например, за 2022 или 2023 год, выплаченная работникам организации в 2025 году, относится к доходам налогового периода 2025 года. Эти средства нужно отразить:
Вопрос: О предложении по установлению пониженной ставки по налогу на прибыль в целях увеличения заработной платы работников.
(Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-03-07/95903)Вопрос: О предложении по установлению пониженной ставки по налогу на прибыль в целях увеличения заработной платы работников.
(Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-03-07/95903)Вопрос: О предложении по установлению пониженной ставки по налогу на прибыль в целях увеличения заработной платы работников.
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.