Налоги при простое производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при простое производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)15. К статье "Цеховые расходы", входящей в состав "Общепроизводственных расходов", относятся оплата труда аппарата управления цехов и начисленные на нее суммы единого социального налога, суммы начисленной амортизации и расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения, расходы на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; расходы на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводственные расходы и потери. Типовая номенклатура статей цеховых расходов приведена в приложении 1 Общей части.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)15. К статье "Цеховые расходы", входящей в состав "Общепроизводственных расходов", относятся оплата труда аппарата управления цехов и начисленные на нее суммы единого социального налога, суммы начисленной амортизации и расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения, расходы на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; расходы на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводственные расходы и потери. Типовая номенклатура статей цеховых расходов приведена в приложении 1 Общей части.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"9. По требованиям, основанным на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, судебный приказ может быть выдан мировым судьей, а также арбитражным судом с учетом положений абзаца четвертого статьи 122 ГПК РФ, пункта 2 статьи 229.2 АПК РФ, статьи 5 Федерального закона от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"9. По требованиям, основанным на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, судебный приказ может быть выдан мировым судьей, а также арбитражным судом с учетом положений абзаца четвертого статьи 122 ГПК РФ, пункта 2 статьи 229.2 АПК РФ, статьи 5 Федерального закона от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Освобождены от уплаты налога субъекты малого бизнеса и вновь созданные организации после 1 января 2021 года, а также иностранные организации, начавшие свою деятельность в России после 1 января 2021 года. Это понятно, поскольку методика расчета предполагает обращаться к деятельности 2018 года, а у вновь созданных организаций такой точки отсчета просто нет. Больше всего вопросов вызывает освобождение от этого налога организаций, совершающих операции по переработке нефтяного сырья, организаций, осуществляюших добычу углеводородного сырья, а также осуществляюших деятельность по производству сжиженного природного газа. Вероятно, такое решение законодателей было обусловлено необходимостью предоставления преференций перерабатывающим отраслям.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Освобождены от уплаты налога субъекты малого бизнеса и вновь созданные организации после 1 января 2021 года, а также иностранные организации, начавшие свою деятельность в России после 1 января 2021 года. Это понятно, поскольку методика расчета предполагает обращаться к деятельности 2018 года, а у вновь созданных организаций такой точки отсчета просто нет. Больше всего вопросов вызывает освобождение от этого налога организаций, совершающих операции по переработке нефтяного сырья, организаций, осуществляюших добычу углеводородного сырья, а также осуществляюших деятельность по производству сжиженного природного газа. Вероятно, такое решение законодателей было обусловлено необходимостью предоставления преференций перерабатывающим отраслям.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Высокая налоговая ставка, обеспечивающая эффективное поступление в бюджет налоговых изъятий, препятствует устойчивому развитию налоговой базы, а при неблагоприятном стечении факторов производства, когда большинство промышленных предприятий не имеет возможности осуществлять простое воспроизводство, вынуждает к сокращению хозяйственной деятельности.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Высокая налоговая ставка, обеспечивающая эффективное поступление в бюджет налоговых изъятий, препятствует устойчивому развитию налоговой базы, а при неблагоприятном стечении факторов производства, когда большинство промышленных предприятий не имеет возможности осуществлять простое воспроизводство, вынуждает к сокращению хозяйственной деятельности.
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В этом вопросе важно найти сбалансированное решение, согласно которому повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций должно компенсироваться мерами налоговой поддержки тех, кто не просто развивается, а вкладывает средства в свое развитие, в расширение производства, в новые технологии, в повышение зарплаты, тех, кто вкладывает средства в свою страну, в те регионы, где они получают прибыль, в социальную поддержку, влияющую на качество жизни людей. Необходимо предусмотреть систему поощрения для активно инвестирующих компаний.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В этом вопросе важно найти сбалансированное решение, согласно которому повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций должно компенсироваться мерами налоговой поддержки тех, кто не просто развивается, а вкладывает средства в свое развитие, в расширение производства, в новые технологии, в повышение зарплаты, тех, кто вкладывает средства в свою страну, в те регионы, где они получают прибыль, в социальную поддержку, влияющую на качество жизни людей. Необходимо предусмотреть систему поощрения для активно инвестирующих компаний.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Постоянные (условно-постоянные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период (повременная оплата труда, часть расходов на обслуживание и управление производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие) (п. 6.2.1 Методических положений, утв. Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 N 2).
(Консультация эксперта, 2025)Постоянные (условно-постоянные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период (повременная оплата труда, часть расходов на обслуживание и управление производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие) (п. 6.2.1 Методических положений, утв. Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 N 2).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Право распределять производственные расходы между прямыми и косвенными в налоговом учете принадлежит самой организации. Но она должна делать это не просто как захочется, а обоснованно - на базе экономических показателей, характерных для процесса создания продукции <5>. Поэтому механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Это подтверждает и судебная практика <6>. И Минфин говорит о том, что необходимо учитывать соответствие произведенных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Право распределять производственные расходы между прямыми и косвенными в налоговом учете принадлежит самой организации. Но она должна делать это не просто как захочется, а обоснованно - на базе экономических показателей, характерных для процесса создания продукции <5>. Поэтому механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Это подтверждает и судебная практика <6>. И Минфин говорит о том, что необходимо учитывать соответствие произведенных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) <7>.
Вопрос: Об НДС при осуществлении простым товариществом, применяющим УСН, регулярных перевозок граждан (пассажиров) по нерегулируемым тарифам на муниципальных маршрутах с предоставлением льгот на проезд.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-07-07/7759)В связи с этим участник товарищества, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках договора простого товарищества операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные участнику простого товарищества, для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-07-07/7759)В связи с этим участник товарищества, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках договора простого товарищества операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные участнику простого товарищества, для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности является административно-восстановительным, поскольку независимо от механизма производства (добровольного или принудительного, административного или судебного) и независимо от целей отдельных мер взыскания, применение которых может иметь обеспечительное (например, пени, проценты), карательное (штрафы), восстановительное (недоимка) или иное предназначение, цели взыскания налоговой задолженности этимологически просты, лежат на поверхности и продиктованы исключительно утилитарными соображениями - это собственно изъять и перечислить в пользу бюджета денежные средства, иное имущество в целях возврата суммы неуплаченного налога или его части, компенсации возникших потерь и ущерба, восполнения (исправления) отрицательного сальдо ЕНС.
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности является административно-восстановительным, поскольку независимо от механизма производства (добровольного или принудительного, административного или судебного) и независимо от целей отдельных мер взыскания, применение которых может иметь обеспечительное (например, пени, проценты), карательное (штрафы), восстановительное (недоимка) или иное предназначение, цели взыскания налоговой задолженности этимологически просты, лежат на поверхности и продиктованы исключительно утилитарными соображениями - это собственно изъять и перечислить в пользу бюджета денежные средства, иное имущество в целях возврата суммы неуплаченного налога или его части, компенсации возникших потерь и ущерба, восполнения (исправления) отрицательного сальдо ЕНС.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- достаточно просто вести налоговый учет;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- достаточно просто вести налоговый учет;
Статья: Правовой режим простоя в государствах Евразийского экономического союза в контексте международных трудовых стандартов
(Хасенов М.Х.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Простой рассматривается как один из способов сохранения рабочих мест в условиях экономического кризиса: "Введение на предприятиях оплачиваемого простоя в связи с приостановкой производства является одним из действенных механизмов по сохранению рабочих мест в экстремальных экономических условиях" <1>.
(Хасенов М.Х.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Простой рассматривается как один из способов сохранения рабочих мест в условиях экономического кризиса: "Введение на предприятиях оплачиваемого простоя в связи с приостановкой производства является одним из действенных механизмов по сохранению рабочих мест в экстремальных экономических условиях" <1>.