Налоги при простое производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при простое производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)15. К статье "Цеховые расходы", входящей в состав "Общепроизводственных расходов", относятся оплата труда аппарата управления цехов и начисленные на нее суммы единого социального налога, суммы начисленной амортизации и расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения, расходы на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; расходы на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводственные расходы и потери. Типовая номенклатура статей цеховых расходов приведена в приложении 1 Общей части.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)15. К статье "Цеховые расходы", входящей в состав "Общепроизводственных расходов", относятся оплата труда аппарата управления цехов и начисленные на нее суммы единого социального налога, суммы начисленной амортизации и расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения, расходы на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; расходы на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводственные расходы и потери. Типовая номенклатура статей цеховых расходов приведена в приложении 1 Общей части.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"9. По требованиям, основанным на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, судебный приказ может быть выдан мировым судьей, а также арбитражным судом с учетом положений абзаца четвертого статьи 122 ГПК РФ, пункта 2 статьи 229.2 АПК РФ, статьи 5 Федерального закона от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"9. По требованиям, основанным на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, судебный приказ может быть выдан мировым судьей, а также арбитражным судом с учетом положений абзаца четвертого статьи 122 ГПК РФ, пункта 2 статьи 229.2 АПК РФ, статьи 5 Федерального закона от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, ежемесячная сумма амортизационных отчислений, учитываемых в составе расходов простого товарищества, связанных с производством и реализацией, в налоговом учете в данном случае составляет 12 000 руб. (180 000 руб. / 15 мес.) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ, см. также Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/2/69744).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, ежемесячная сумма амортизационных отчислений, учитываемых в составе расходов простого товарищества, связанных с производством и реализацией, в налоговом учете в данном случае составляет 12 000 руб. (180 000 руб. / 15 мес.) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ, см. также Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/2/69744).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- достаточно просто вести налоговый учет;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- достаточно просто вести налоговый учет;
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)О том, что по временно неиспользуемым основным средствам амортизация начисляется, говорят и суды (например, постановления ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-65991/11-129-282, от 21.07.2011 N КА-А41/7587-11 по делу N А41-19831/10, Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А12-15936/2009, Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-184/08-С3 по делу N А60-1376/07). Суды указывают, что расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. То, что имущество не используется какое-то время, не означает, что оно впоследствии не будет участвовать в производственной деятельности.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)О том, что по временно неиспользуемым основным средствам амортизация начисляется, говорят и суды (например, постановления ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-65991/11-129-282, от 21.07.2011 N КА-А41/7587-11 по делу N А41-19831/10, Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А12-15936/2009, Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-184/08-С3 по делу N А60-1376/07). Суды указывают, что расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. То, что имущество не используется какое-то время, не означает, что оно впоследствии не будет участвовать в производственной деятельности.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60226)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60226)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Высокая налоговая ставка, обеспечивающая эффективное поступление в бюджет налоговых изъятий, препятствует устойчивому развитию налоговой базы, а при неблагоприятном стечении факторов производства, когда большинство промышленных предприятий не имеет возможности осуществлять простое воспроизводство, вынуждает к сокращению хозяйственной деятельности.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Высокая налоговая ставка, обеспечивающая эффективное поступление в бюджет налоговых изъятий, препятствует устойчивому развитию налоговой базы, а при неблагоприятном стечении факторов производства, когда большинство промышленных предприятий не имеет возможности осуществлять простое воспроизводство, вынуждает к сокращению хозяйственной деятельности.
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности является административно-восстановительным, поскольку независимо от механизма производства (добровольного или принудительного, административного или судебного) и независимо от целей отдельных мер взыскания, применение которых может иметь обеспечительное (например, пени, проценты), карательное (штрафы), восстановительное (недоимка) или иное предназначение, цели взыскания налоговой задолженности этимологически просты, лежат на поверхности и продиктованы исключительно утилитарными соображениями - это собственно изъять и перечислить в пользу бюджета денежные средства, иное имущество в целях возврата суммы неуплаченного налога или его части, компенсации возникших потерь и ущерба, восполнения (исправления) отрицательного сальдо ЕНС.
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности является административно-восстановительным, поскольку независимо от механизма производства (добровольного или принудительного, административного или судебного) и независимо от целей отдельных мер взыскания, применение которых может иметь обеспечительное (например, пени, проценты), карательное (штрафы), восстановительное (недоимка) или иное предназначение, цели взыскания налоговой задолженности этимологически просты, лежат на поверхности и продиктованы исключительно утилитарными соображениями - это собственно изъять и перечислить в пользу бюджета денежные средства, иное имущество в целях возврата суммы неуплаченного налога или его части, компенсации возникших потерь и ущерба, восполнения (исправления) отрицательного сальдо ЕНС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.09.2025 N 03-13-10/89015 <Вычет по акцизам на фармсубстанцию>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По подпункту 20.2 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом акцизного налогообложения является получение (оприходование) фармацевтической субстанции этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство фармацевтической продукции. Получение - это приобретение фармсубстанции этилогового спирта в собственность. Простыми словами: как только компания стала собственником фармсубстанции (субстанция поступила в организацию, оприходована в учете, есть договор и иные документы на переход права собственности), у компании возникает обязанность исчислить акциз по установленной ставке. Не имеет значения, используется этиловый спирт сразу в производстве или будет храниться на складе, как запас. Если он поступил и право собственности перешло, то у компании возникает акцизная обязанность.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По подпункту 20.2 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом акцизного налогообложения является получение (оприходование) фармацевтической субстанции этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство фармацевтической продукции. Получение - это приобретение фармсубстанции этилогового спирта в собственность. Простыми словами: как только компания стала собственником фармсубстанции (субстанция поступила в организацию, оприходована в учете, есть договор и иные документы на переход права собственности), у компании возникает обязанность исчислить акциз по установленной ставке. Не имеет значения, используется этиловый спирт сразу в производстве или будет храниться на складе, как запас. Если он поступил и право собственности перешло, то у компании возникает акцизная обязанность.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2026)Постоянные (условно-постоянные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период (повременная оплата труда, часть расходов на обслуживание и управление производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие) (п. 6.2.1 Методических положений, утв. Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 N 2).
(Консультация эксперта, 2026)Постоянные (условно-постоянные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период (повременная оплата труда, часть расходов на обслуживание и управление производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие) (п. 6.2.1 Методических положений, утв. Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 N 2).