Налоги ИП 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги ИП 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 N Ф04-3687/2021 по делу N А03-11328/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 N Ф04-3687/2021 по делу N А03-11328/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями или ИП для ИЖС, начиная с налогового периода 2020 г.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-06-02/73009)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями или ИП для ИЖС, начиная с налогового периода 2020 г.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-06-02/73009)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями или ИП для ИЖС, начиная с налогового периода 2020 г.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.1. На период за апрель, май, июнь 2020 г. (за II квартал 2020 г.) для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр МСП организаций, осуществляющих деятельность в пострадавших отраслях российской экономики, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 г. являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.1. На период за апрель, май, июнь 2020 г. (за II квартал 2020 г.) для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр МСП организаций, осуществляющих деятельность в пострадавших отраслях российской экономики, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 г. являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Между тем Конституционный Суд РФ в Определении от 30.01.2020 N 10-О отметил, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта обложения страховыми взносами вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.
(Консультация эксперта, 2025)Между тем Конституционный Суд РФ в Определении от 30.01.2020 N 10-О отметил, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта обложения страховыми взносами вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)если на момент введения налоговых каникул физлицо действовало как ИП, а затем было снято с учета и вновь зарегистрировано в качестве ИП, по мнению Минфина России, получить налоговые каникулы нельзя (Письмо от 20.01.2020 N 03-11-11/2566);
(КонсультантПлюс, 2025)если на момент введения налоговых каникул физлицо действовало как ИП, а затем было снято с учета и вновь зарегистрировано в качестве ИП, по мнению Минфина России, получить налоговые каникулы нельзя (Письмо от 20.01.2020 N 03-11-11/2566);
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)28 декабря 2020 года в вышеупомянутый госреестр внесена запись об исключении налогоплательщика как недействующего ИП. Фискалы начислили налоги и страховые взносы за 2018 - 2020 годы до этой даты (28.12.2020), а также приняли меры по принудительному взысканию.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)28 декабря 2020 года в вышеупомянутый госреестр внесена запись об исключении налогоплательщика как недействующего ИП. Фискалы начислили налоги и страховые взносы за 2018 - 2020 годы до этой даты (28.12.2020), а также приняли меры по принудительному взысканию.
Статья: Досудебное обжалование решений государственного регистрирующего органа в процедуре государственной регистрации юридического лица
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)19. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств: Приказ Федеральной налоговой службы от 13 января 2020 года N ММВ-7-14/12@.
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)19. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств: Приказ Федеральной налоговой службы от 13 января 2020 года N ММВ-7-14/12@.
Статья: Прекращение юридического лица как источник налоговых рисков государства
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)- снижение налогового бремени в особо сложных экономических условиях (например, для предпринимателей Мурманской области (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощенную систему налогообложения, снижены налоговые ставки на 2020 - 2022 гг.: 5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; 1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы <11>), что даст возможность сохранить бизнес, рабочие места; обеспечит приток предпринимателей на определенную территорию и поступления в бюджет. При снижении ставки налога организации выгоднее произвести уплату налога, чем после проведения мероприятий налогового контроля дополнительно оплачивать пеню и штрафы;
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)- снижение налогового бремени в особо сложных экономических условиях (например, для предпринимателей Мурманской области (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощенную систему налогообложения, снижены налоговые ставки на 2020 - 2022 гг.: 5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; 1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы <11>), что даст возможность сохранить бизнес, рабочие места; обеспечит приток предпринимателей на определенную территорию и поступления в бюджет. При снижении ставки налога организации выгоднее произвести уплату налога, чем после проведения мероприятий налогового контроля дополнительно оплачивать пеню и штрафы;
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)В соответствии с НК законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка при УСН в размере 0% для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания <10>. С 1 января 2025 г. это положение не применяется <11>. О налоговых каникулах для ИП мы писали в ГК, 2020, N 19, с. 52.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)В соответствии с НК законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка при УСН в размере 0% для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания <10>. С 1 января 2025 г. это положение не применяется <11>. О налоговых каникулах для ИП мы писали в ГК, 2020, N 19, с. 52.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно позиции Верховного Суда РФ осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, без направления уведомления в налоговый орган приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (Определение Верховного Суда РФ от 15.06.2020 N 305-ЭС20-7928 по делу N А40-116669/2018).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно позиции Верховного Суда РФ осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, без направления уведомления в налоговый орган приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (Определение Верховного Суда РФ от 15.06.2020 N 305-ЭС20-7928 по делу N А40-116669/2018).
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)организации или ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при условии, что сведения о них включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей. Отсрочку по уплате налогов и страховых взносов такие организации (ИП) могут получить, если они отвечают определенным требованиям (п. 13(2) Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2022)организации или ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при условии, что сведения о них включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей. Отсрочку по уплате налогов и страховых взносов такие организации (ИП) могут получить, если они отвечают определенным требованиям (п. 13(2) Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).