Налоги и взносы 2020 по гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы 2020 по гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать совокупный годовой объем закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Да, включаются. СГОЗ - это общий объем финансового обеспечения для проведения закупок по Закону N 44-ФЗ, утвержденный на соответствующий год (в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала финансового года и подлежащих оплате в нем). Гражданско-правовой договор с физлицом является закупкой, поэтому объем его финансирования (в том числе налоги и взносы в фонды) подлежит включению в СГОЗ (Письмо Минфина России от 23.01.2020 N 24-01-06/3868).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, включаются. СГОЗ - это общий объем финансового обеспечения для проведения закупок по Закону N 44-ФЗ, утвержденный на соответствующий год (в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала финансового года и подлежащих оплате в нем). Гражданско-правовой договор с физлицом является закупкой, поэтому объем его финансирования (в том числе налоги и взносы в фонды) подлежит включению в СГОЗ (Письмо Минфина России от 23.01.2020 N 24-01-06/3868).
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674
"О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД"1. При проведении камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков по которым, установлены нарушения неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров: Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 (дело N А58-547/2016), Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу N А43-5895/2019, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу N А33-36428//2018), Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу N А03-20987/2018, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 N Ф06-61089/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу N А28-1147/2018.
"О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД"1. При проведении камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков по которым, установлены нарушения неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров: Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 (дело N А58-547/2016), Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу N А43-5895/2019, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу N А33-36428//2018), Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу N А03-20987/2018, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 N Ф06-61089/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу N А28-1147/2018.
<Письмо> ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письма Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1656, от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письма Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1656, от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
Статья: Правовое регулирование самозанятости и работы на платформах в условиях цифровой экономики: трудовой и (или) гражданско-правовой аспекты?
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)И тем не менее нам представляется несправедливым и недальновидным разграничение в правовом регулировании труда работающих по трудовым договорам и труда самозанятых граждан. Дело в налогах. Работник платит налог на доходы физических лиц в размере 13%, в исключительных случаях - 15%, а самозанятый - налог на профессиональный доход в 4% или 6% в зависимости от того, кто оплачивает его услуги: физическое или юридическое лицо. Очевидно, что для работника в налоговом смысле стало нерентабельно быть именно работником, значительно выгоднее быть самозанятым. И заметим, что никакие социальные права, вроде права работника на обязательное пенсионное или социальное страхование, не выглядят решающими для работника в выборе формы занятости. На такую несправедливость первыми отреагировали работодатели известными им экономическими способами: они просто "перевели" граждан из числа работников в ряд самозанятых и заключили с последними гражданско-правовые договоры о труде, идентичном ранее выполняемой ими трудовой функции. В результате работодатели не оплачивают страховые взносы, а у таких самозанятых снижается сумма налога. Проведенный соцопрос показал, что в последние годы с 15 процентами лиц оформляются гражданско-правовые договоры при трудовых отношениях, что мотивирует их на результат работы, а 7% работодателей работают с самозанятыми <11>.
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)И тем не менее нам представляется несправедливым и недальновидным разграничение в правовом регулировании труда работающих по трудовым договорам и труда самозанятых граждан. Дело в налогах. Работник платит налог на доходы физических лиц в размере 13%, в исключительных случаях - 15%, а самозанятый - налог на профессиональный доход в 4% или 6% в зависимости от того, кто оплачивает его услуги: физическое или юридическое лицо. Очевидно, что для работника в налоговом смысле стало нерентабельно быть именно работником, значительно выгоднее быть самозанятым. И заметим, что никакие социальные права, вроде права работника на обязательное пенсионное или социальное страхование, не выглядят решающими для работника в выборе формы занятости. На такую несправедливость первыми отреагировали работодатели известными им экономическими способами: они просто "перевели" граждан из числа работников в ряд самозанятых и заключили с последними гражданско-правовые договоры о труде, идентичном ранее выполняемой ими трудовой функции. В результате работодатели не оплачивают страховые взносы, а у таких самозанятых снижается сумма налога. Проведенный соцопрос показал, что в последние годы с 15 процентами лиц оформляются гражданско-правовые договоры при трудовых отношениях, что мотивирует их на результат работы, а 7% работодателей работают с самозанятыми <11>.
Вопрос: У ИП на УСН с объектом "доходы" единственный работник в течение года находился в отпуске по уходу за ребенком. При его увольнении ИП выплатил компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Может ли ИП в этом случае уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)В целях применения УСН индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы без ограничения начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
(Консультация эксперта, 2025)В целях применения УСН индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы без ограничения начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Если подрядчик (исполнитель) без статуса ИП применяет НПД, то налоговый агент не исчисляет и не удерживает НДФЛ в отношении облагаемых НПД доходов, в том числе при наличии ранее заключенных с этим физлицом гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 8 ст. 2, ст. ст. 4, 6, 16 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
(Консультация эксперта, 2026)Если подрядчик (исполнитель) без статуса ИП применяет НПД, то налоговый агент не исчисляет и не удерживает НДФЛ в отношении облагаемых НПД доходов, в том числе при наличии ранее заключенных с этим физлицом гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 8 ст. 2, ст. ст. 4, 6, 16 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой именно с этого периода (даты фактического допущения к работе) организация должна будет исправить налоговую отчетность и отчетность по страховым взносам (расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе Единой формы сведений - разд. 2 ЕФС-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой именно с этого периода (даты фактического допущения к работе) организация должна будет исправить налоговую отчетность и отчетность по страховым взносам (расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе Единой формы сведений - разд. 2 ЕФС-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)Но таким ИП не запрещено привлекать к работе физлиц по гражданско-правовым договорам (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). В этом случае они, как и самозанятые ИП без работников, сдают отчетность только при определенных обстоятельствах. А с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам они сдают ту же отчетность по страховым взносам и НДФЛ, что и ИП на других режимах налогообложения (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но таким ИП не запрещено привлекать к работе физлиц по гражданско-правовым договорам (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). В этом случае они, как и самозанятые ИП без работников, сдают отчетность только при определенных обстоятельствах. А с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам они сдают ту же отчетность по страховым взносам и НДФЛ, что и ИП на других режимах налогообложения (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
Статья: Налоговые обязательства при работе с агрегатором и водителями
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В описанной ситуации представляется, что общество, являющееся таксомоторным парком, выступает принципалом по отношению к агрегатору и может нанимать водителей по трудовому или гражданско-правовому договору с целью оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа легковыми такси, находящимися у общества в собственности. Соответственно, агентские договоры вполне могут быть переквалифицированы налоговым органом в трудовые или гражданско-правовые договоры об оказании услуг. В таком случае будут доначислены НДФЛ и страховые взносы.
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В описанной ситуации представляется, что общество, являющееся таксомоторным парком, выступает принципалом по отношению к агрегатору и может нанимать водителей по трудовому или гражданско-правовому договору с целью оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа легковыми такси, находящимися у общества в собственности. Соответственно, агентские договоры вполне могут быть переквалифицированы налоговым органом в трудовые или гражданско-правовые договоры об оказании услуг. В таком случае будут доначислены НДФЛ и страховые взносы.