Налоги 2021 факты
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги 2021 факты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Общество, являющееся коммерческой организацией, не имело права применять пониженную налоговую ставку 0,01 процента при исчислении земельного налога за 2020 - 2021 годы, а произведенный налоговым органом перерасчет налога по ставке 1,5 процента является правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерности действий инспекции по пересчету земельного налога за 2020 год только после установления вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы общества относительно его исчисления за 2021 год факта его неверного исчисления за 2020 год. Суд указал, что ни ст. 397 НК РФ, ни ст. 363 НК РФ не содержат запрета на осуществление налоговым органом перерасчета ранее неверно исчисленного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Общество, являющееся коммерческой организацией, не имело права применять пониженную налоговую ставку 0,01 процента при исчислении земельного налога за 2020 - 2021 годы, а произведенный налоговым органом перерасчет налога по ставке 1,5 процента является правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерности действий инспекции по пересчету земельного налога за 2020 год только после установления вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы общества относительно его исчисления за 2021 год факта его неверного исчисления за 2020 год. Суд указал, что ни ст. 397 НК РФ, ни ст. 363 НК РФ не содержат запрета на осуществление налоговым органом перерасчета ранее неверно исчисленного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 201 "Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" АПК РФ"Исследовав и оценив представленные участвующими в деле лицами в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, руководствуясь изложенными нормами материального права, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно установили факт представления обществом в лице конкурсного управляющего налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год с нарушением установленного пунктом 4 статьи 289 НК РФ срока, а также учли, что у налогоплательщика имелась реальная возможность подачи данной декларации в установленный срок с дальнейшей коррекцией своих налоговых обязательств путем подачи уточненных деклараций за соответствующий налоговый период, что впоследствии и было им сделано, в связи с чем признали законным и не нарушающим права и законные интересы общества привлечение оспариваемым решением к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, и правомерно, на основании части 3 статьи 201 АПК РФ, отказали в удовлетворении заявленных требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<8> См. подробнее: Обзор "Чего ждать от налогов в 2021 году: факты и прогнозы" // СПС "КонсультантПлюс". 2020; Капанина Ю.В. Указ. соч.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<8> См. подробнее: Обзор "Чего ждать от налогов в 2021 году: факты и прогнозы" // СПС "КонсультантПлюс". 2020; Капанина Ю.В. Указ. соч.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)25. Обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)25. Обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Конституционный Суд Российской Федерации, отказывая в принятии жалобы заявителя, указал, что возможность взимания экстраординарного налога на сверхприбыль обусловлена фактом получения отдельными организациями некоторых отраслей экономики в 2021 и 2022 годах дополнительной прибыли в силу благоприятной ценовой конъюнктуры рынка. Налог призван перераспределить в пользу государства часть такой прибыли для обеспечения поступления дополнительных доходов в федеральный бюджет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Конституционный Суд Российской Федерации, отказывая в принятии жалобы заявителя, указал, что возможность взимания экстраординарного налога на сверхприбыль обусловлена фактом получения отдельными организациями некоторых отраслей экономики в 2021 и 2022 годах дополнительной прибыли в силу благоприятной ценовой конъюнктуры рынка. Налог призван перераспределить в пользу государства часть такой прибыли для обеспечения поступления дополнительных доходов в федеральный бюджет.
Статья: Представление налоговикам некачественных сканов документов может грозить штрафом
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)По ходатайству компании срок представления документов по требованию был продлен до 6 декабря 2021 г. включительно. В этот последний день компания представила запрошенные документы. Данный факт был зарегистрирован налоговым органом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)По ходатайству компании срок представления документов по требованию был продлен до 6 декабря 2021 г. включительно. В этот последний день компания представила запрошенные документы. Данный факт был зарегистрирован налоговым органом.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Пунктом 8 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ отмечено, что о направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и т.п.), использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие. В рамках исследования финансовых потоков необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с "технической" компанией, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, аффилированным, подконтрольным или контролирующим налогоплательщика лицам в той или иной форме, а также для финансирования текущей хозяйственной деятельности (например, для покрытия разницы между действительной и таможенной стоимостью при "сером" импорте).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Пунктом 8 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ отмечено, что о направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и т.п.), использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие. В рамках исследования финансовых потоков необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с "технической" компанией, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, аффилированным, подконтрольным или контролирующим налогоплательщика лицам в той или иной форме, а также для финансирования текущей хозяйственной деятельности (например, для покрытия разницы между действительной и таможенной стоимостью при "сером" импорте).
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом в соответствии с Циркуляром от 2021 г. об освобождении от подоходного налога научных предприятий, предприятия, подтвердившие факт того, что они занимаются высокими технологиями, могут рассчитывать на четырехлетнее освобождение от подоходного налога, а в следующие 9 лет на 50% льготу на подоходный налог [641].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом в соответствии с Циркуляром от 2021 г. об освобождении от подоходного налога научных предприятий, предприятия, подтвердившие факт того, что они занимаются высокими технологиями, могут рассчитывать на четырехлетнее освобождение от подоходного налога, а в следующие 9 лет на 50% льготу на подоходный налог [641].
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)ФПД - нерезидент РФ, и со страной резидентства есть международное соглашение. Применяются положения международного соглашения с той страной, резидентом которой является фактический получатель дохода (пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-11/7571@). Также нужно учитывать наличие дохода от участия в деятельности иностранной компании (посреднике) у фактического получателя дохода и факт декларирования и уплаты налогов с таких доходов (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285). Обратите внимание, что действие части положений международных соглашений с недружественными странами приостановлено сначала Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585, а позже Федеральным законом от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Это относится к выплатам, произведенным с 8 августа 2023 г., и не затрагивает выплаты до данной даты (см. разъяснения из п. 1 Письма ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ в отношении обозначенного Указа). В некоторых случаях налоговые агенты могут продолжать придерживаться установленного такими соглашениями порядка. Если ранее согласно международному соглашению действовало освобождение от налога у источника либо применялась пониженная ставка, налоговый агент может продолжать не исчислять и не удерживать налог (исчислять и удерживать его по соответствующей пониженной ставке) (пп. 11 п. 2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)ФПД - нерезидент РФ, и со страной резидентства есть международное соглашение. Применяются положения международного соглашения с той страной, резидентом которой является фактический получатель дохода (пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-11/7571@). Также нужно учитывать наличие дохода от участия в деятельности иностранной компании (посреднике) у фактического получателя дохода и факт декларирования и уплаты налогов с таких доходов (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285). Обратите внимание, что действие части положений международных соглашений с недружественными странами приостановлено сначала Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585, а позже Федеральным законом от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Это относится к выплатам, произведенным с 8 августа 2023 г., и не затрагивает выплаты до данной даты (см. разъяснения из п. 1 Письма ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ в отношении обозначенного Указа). В некоторых случаях налоговые агенты могут продолжать придерживаться установленного такими соглашениями порядка. Если ранее согласно международному соглашению действовало освобождение от налога у источника либо применялась пониженная ставка, налоговый агент может продолжать не исчислять и не удерживать налог (исчислять и удерживать его по соответствующей пониженной ставке) (пп. 11 п. 2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 18.01.2023 N Ф09-9523/22 <О создании формального документооборота по сделкам поставки и подряда>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Еще один яркий пример - Постановление АС СЗО от 11.03.2021 N Ф07-862/2021. Факт несения обществом затрат на покупку запчастей не опровергнут. Поэтому реальный размер расходов следовало определить исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам, чего ревизоры не сделали. Значит, доначисленный налог на прибыль (с пенями и штрафом) не соответствует реальному размеру налоговых обязательств организации.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Еще один яркий пример - Постановление АС СЗО от 11.03.2021 N Ф07-862/2021. Факт несения обществом затрат на покупку запчастей не опровергнут. Поэтому реальный размер расходов следовало определить исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам, чего ревизоры не сделали. Значит, доначисленный налог на прибыль (с пенями и штрафом) не соответствует реальному размеру налоговых обязательств организации.
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на маркетинговые услуги?
(Консультация эксперта, 2026)Документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Консультация эксперта, 2026)Документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)если вы согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения сообщите об этом инспекции и подтвердите (в том числе документально) выполнение ее указаний (п. 6 ст. 105.30 НК РФ). Вас не оштрафуют и не начислят пени, если выполнение мотивированного мнения привело к нарушению законодательства (при условии, что вы не вводили в заблуждение налоговый орган). Если же вы нарушили установленный для уплаты налога срок и этот факт отражен в мотивированном мнении, то пени по выявленной недоимке вам начислят (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 7 ст. 105.30 НК РФ, Письма ФНС России от 13.05.2021 N СД-4-23/6544@, Минфина России от 23.09.2020 N 03-02-07/1/83314);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения сообщите об этом инспекции и подтвердите (в том числе документально) выполнение ее указаний (п. 6 ст. 105.30 НК РФ). Вас не оштрафуют и не начислят пени, если выполнение мотивированного мнения привело к нарушению законодательства (при условии, что вы не вводили в заблуждение налоговый орган). Если же вы нарушили установленный для уплаты налога срок и этот факт отражен в мотивированном мнении, то пени по выявленной недоимке вам начислят (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 7 ст. 105.30 НК РФ, Письма ФНС России от 13.05.2021 N СД-4-23/6544@, Минфина России от 23.09.2020 N 03-02-07/1/83314);
Статья: Налог на вклады в российских и иностранных банках - 2024 - 2025 гг.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Норма о налогообложении физическими лицами дохода в виде процентов от российских вкладов (налог на вклады, ст. 214.2 НК РФ) была введена в 2020 г. Однако на налоговые периоды 2021 - 2022 гг. ее действие было под мораторием. Налог на вклады в российских банках в этом году платится впервые (за налоговый 2023 г.). Если к этому факту добавить глобальные изменения в системе международных налоговых отношений, произошедшие летом 2023 г., декларационная кампания 2024 г. обещает быть крайне необычной и беспрецедентной в плане обложения процента от сбережений в России и за ее пределами.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Норма о налогообложении физическими лицами дохода в виде процентов от российских вкладов (налог на вклады, ст. 214.2 НК РФ) была введена в 2020 г. Однако на налоговые периоды 2021 - 2022 гг. ее действие было под мораторием. Налог на вклады в российских банках в этом году платится впервые (за налоговый 2023 г.). Если к этому факту добавить глобальные изменения в системе международных налоговых отношений, произошедшие летом 2023 г., декларационная кампания 2024 г. обещает быть крайне необычной и беспрецедентной в плане обложения процента от сбережений в России и за ее пределами.
Статья: Преюдиция в уголовном процессе: материально-правовой взгляд
(Есаков А.Г.)
("Закон", 2022, N 1)<9> Ср.: "...на практике психологическая конструкция вины заменяется на нормативную" (Жутаев А.С. Некоторые проблемы привлечения к налоговой ответственности // Налоги. 2021. N 3. С. 16 - 19). См. также: письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).
(Есаков А.Г.)
("Закон", 2022, N 1)<9> Ср.: "...на практике психологическая конструкция вины заменяется на нормативную" (Жутаев А.С. Некоторые проблемы привлечения к налоговой ответственности // Налоги. 2021. N 3. С. 16 - 19). См. также: письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).