Налог с продажи недвижимости менее трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости менее трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 27.05.2024 по делу N 33а-1847/2024 (УИД 68RS0002-01-2022-002587-37)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Материалами дела подтверждено, что спорный земельный участок находился в собственности у налогоплательщика менее трех лет; полученный в 2020 году от его продажи доход (3 675 000 рублей) меньше, чем кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года (11 988 196,5 рублей), соответственно, выводы судов о применении пункта 2 статьи 214.10 НК РФ к возникшим правоотношениям, и определение налоговых обязательств административного истца, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом понижающего коэффициента 0,7 и за минусом расходов по приобретению, обоснованы и соответствуют обстоятельствам дела."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество было в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество было в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Почему опасно покупать квартиры, которые в собственности менее трех лет
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(ред. от 17.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
Вопрос: Может ли физлицо при продаже унаследованной квартиры ранее минимального срока владения в целях НДФЛ учесть расходы наследодателя на приобретение квартиры, произведенные более 10 лет назад? Имеет ли значение, что наследодатель получал имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В частности, предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Для объекта недвижимости, полученного по наследству, минимальный срок владения с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет три года (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В частности, предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Для объекта недвижимости, полученного по наследству, минимальный срок владения с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет три года (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи квартиры, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26364)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26364)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 05.12.2023 N БС-19-11/368@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 05.12.2023 N БС-19-11/368@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения, и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-05/116529)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-05/116529)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, полученной по наследству.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства. Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства. Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Физлицо состоит на учете в регионе, где установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ при реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо состоит на налоговом учете по месту жительства в регионе, где законом субъекта РФ установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо состоит на налоговом учете по месту жительства в регионе, где законом субъекта РФ установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?