Налог с продажи недвижимости менее трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости менее трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 27.05.2024 по делу N 33а-1847/2024 (УИД 68RS0002-01-2022-002587-37)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Материалами дела подтверждено, что спорный земельный участок находился в собственности у налогоплательщика менее трех лет; полученный в 2020 году от его продажи доход (3 675 000 рублей) меньше, чем кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года (11 988 196,5 рублей), соответственно, выводы судов о применении пункта 2 статьи 214.10 НК РФ к возникшим правоотношениям, и определение налоговых обязательств административного истца, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом понижающего коэффициента 0,7 и за минусом расходов по приобретению, обоснованы и соответствуют обстоятельствам дела."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Почему опасно покупать квартиры, которые в собственности менее трех лет
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(ред. от 28.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета и учете суммы произведенных наследодателем расходов на приобретение в 1993 г. объекта недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51242)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51242)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
Статья: Выделение "детских" долей в жилом помещении, приобретенном за счет средств материнского капитала: проблемы теории и практики
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома с земельным участком, на котором он расположен.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33681)Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33681)Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества, полученным по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, и об НДФЛ при продаже построенного жилого дома.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127380)Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127380)Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64146)Учитывая изложенное, если при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то полученный от продажи такой квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64146)Учитывая изложенное, если при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то полученный от продажи такой квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 08.02.2023 N 19-КАД22-15-К5
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- указал на неотражение в декларации по форме 3-НДФЛ дохода от реализации трех объектов недвижимости и двух земельных участков, находившихся в его собственности менее трех лет;
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- указал на неотражение в декларации по форме 3-НДФЛ дохода от реализации трех объектов недвижимости и двух земельных участков, находившихся в его собственности менее трех лет;
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества (доли в нем), полученного в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127119)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127119)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.