Налог на вклады свыше 1 миллиона
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на вклады свыше 1 миллиона (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) и учитываемых при определении налоговой базы за такой налоговый период, то величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу следующих налоговых периодов, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) и учитываемых при определении налоговой базы за такой налоговый период, то величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу следующих налоговых периодов, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
Вопрос: Об НДФЛ с процентных доходов по банковскому вкладу, заключенному на срок более четырех лет с условием о единовременной выплате процентов в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-09/7406)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-09/7406)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год нужно заплатить не позднее 1 декабря
("Главная книга", 2025, N 20)Так, при расчете налога учитывается год, в котором получен "процентный" доход. Например, вклад был открыт 17.10.2024 сроком на 1 год, а по условиям договора проценты начисляются по окончании срока вклада. То есть проценты будут получены только 17.10.2025. Следовательно, в 2025 г. платить налог с этих процентов рано.
("Главная книга", 2025, N 20)Так, при расчете налога учитывается год, в котором получен "процентный" доход. Например, вклад был открыт 17.10.2024 сроком на 1 год, а по условиям договора проценты начисляются по окончании срока вклада. То есть проценты будут получены только 17.10.2025. Следовательно, в 2025 г. платить налог с этих процентов рано.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу налог с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках определяется налоговым органом с превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу налог с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках определяется налоговым органом с превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе зачисляемых в счет пополнения того же вклада.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-04-05/68879)Кроме того, абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса предусмотрено, что, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-04-05/68879)Кроме того, абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса предусмотрено, что, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
Вопрос: Об определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в целях НДФЛ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126741)Так, абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) предусмотрено, что, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126741)Так, абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) предусмотрено, что, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)При определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках предлагается исключение доходов в виде процентов, рассчитанных как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Установлены особенности налогообложения вкладов со сроком действия более одного года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)При определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках предлагается исключение доходов в виде процентов, рассчитанных как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Установлены особенности налогообложения вкладов со сроком действия более одного года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
Вопрос: О представлении банками в налоговый орган сведений по процентным доходам по вкладам (остаткам на счетах) в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 29.01.2026 N 03-04-05/6107)В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 29.01.2026 N 03-04-05/6107)В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Вопрос: Об НДФЛ с процентных доходов по вкладам в банках РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-05/17955)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-05/17955)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
Статья: Статьи 135.4 и 214.2 НК РФ, новая форма: об изменениях в налогообложении процентов по вкладам
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в данном пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данным пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с данным пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в данном пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данным пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с данным пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.