Налог на умершего
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на умершего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переплату по налогам умершего ИП может взыскать наследник
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 11)"Практическая бухгалтерия", 2022, N 11
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 11)"Практическая бухгалтерия", 2022, N 11
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 7.3. Налоговые органы в целях, предусмотренных частью восьмой статьи 9 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", представляют в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме сведения о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью. Указанные сведения должны включать в себя реквизиты записи акта о смерти (наименование органа записи актов гражданского состояния или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, которыми произведена государственная регистрация смерти, дата составления и номер), дату смерти, сведения о номерах счетов физического лица, открытых в вышеуказанных банках, а также в случае необходимости иную информацию, состав которой определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Срок представления указанных сведений не может превышать два рабочих дня с момента снятия физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 7.3. Налоговые органы в целях, предусмотренных частью восьмой статьи 9 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", представляют в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме сведения о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью. Указанные сведения должны включать в себя реквизиты записи акта о смерти (наименование органа записи актов гражданского состояния или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, которыми произведена государственная регистрация смерти, дата составления и номер), дату смерти, сведения о номерах счетов физического лица, открытых в вышеуказанных банках, а также в случае необходимости иную информацию, состав которой определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Срок представления указанных сведений не может превышать два рабочих дня с момента снятия физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.