Налог на профессиональный доход с 1 июля
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход с 1 июля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<51> Письмо ФНС России от 02.07.2020 N ЗГ-2-20/1294@ "Об уплате НПД с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г." // СПС "КонсультантПлюс".
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<51> Письмо ФНС России от 02.07.2020 N ЗГ-2-20/1294@ "Об уплате НПД с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г." // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Налог на профессиональный доход: первые итоги двухлетнего эксперимента
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу с 1 января 2019 г., эксперимент рассчитан на период до 31 декабря 2028 г. (ч. 2 ст. 1 Закона). Первоначально предполагалось провести эксперимент на территориях четырех субъектов Российской Федерации, что было отражено в начальном варианте названия Закона <4>, однако с 1 января 2020 г. в эксперименте участвовали город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика Башкортостан. С 1 июля 2020 г. Закон о налоге на профессиональный доход действует на всей территории Российской Федерации. Получается, что в режиме эксперимента теперь находится только организационно-содержательная сторона.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу с 1 января 2019 г., эксперимент рассчитан на период до 31 декабря 2028 г. (ч. 2 ст. 1 Закона). Первоначально предполагалось провести эксперимент на территориях четырех субъектов Российской Федерации, что было отражено в начальном варианте названия Закона <4>, однако с 1 января 2020 г. в эксперименте участвовали город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика Башкортостан. С 1 июля 2020 г. Закон о налоге на профессиональный доход действует на всей территории Российской Федерации. Получается, что в режиме эксперимента теперь находится только организационно-содержательная сторона.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"29. Положения части 4 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 июля 2025 года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"29. Положения части 4 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 июля 2025 года.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 279-ФЗ
(ред. от 08.06.2020)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки"2. В целях первого размещения сведений, содержащихся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, в срок до 5 ноября 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 января 2019 года по 1 октября 2020 года, в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - физические лица, применяющие специальный налоговый режим), решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 июля 2020 года по 1 октября 2020 года, а в срок до 5 декабря 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 октября 2020 года по 1 декабря 2020 года, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, акционерное общество "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", его дочерние общества, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, представляют в уполномоченный орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" следующие сведения:
(ред. от 08.06.2020)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки"2. В целях первого размещения сведений, содержащихся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, в срок до 5 ноября 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 января 2019 года по 1 октября 2020 года, в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - физические лица, применяющие специальный налоговый режим), решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 июля 2020 года по 1 октября 2020 года, а в срок до 5 декабря 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 октября 2020 года по 1 декабря 2020 года, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, акционерное общество "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", его дочерние общества, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, представляют в уполномоченный орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" следующие сведения:
Статья: Новости от 21.06.2024
("Главная книга", 2024, N 13)С 1 июля нельзя будет продавать одежду без маркировки
("Главная книга", 2024, N 13)С 1 июля нельзя будет продавать одежду без маркировки
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<1> См.: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" // СЗ РФ. 2018. N 49 (часть I). Ст. 7494; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<1> См.: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" // СЗ РФ. 2018. N 49 (часть I). Ст. 7494; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)С 1 июля 2020 г. перейти на уплату НПД стало возможным на всей территории страны. На наш взгляд, прежде всего самозанятыми стали либо ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые снялись с учета в качестве ИП и стали самозанятыми плательщиками НПД (рис. 1), либо это сделали те предприниматели, которые были готовы к легальной деятельности и могли бы пополнить ряды зарегистрированных ИП, но выбрали НПД (рис. 2) <14>. Такой вывод следует из анализа статистики Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, в котором ежемесячно публикуются данные о зарегистрированных индивидуальных предпринимателях и юридических лицах, соответствующих параметрам микро-, малых либо средних предприятий.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)С 1 июля 2020 г. перейти на уплату НПД стало возможным на всей территории страны. На наш взгляд, прежде всего самозанятыми стали либо ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые снялись с учета в качестве ИП и стали самозанятыми плательщиками НПД (рис. 1), либо это сделали те предприниматели, которые были готовы к легальной деятельности и могли бы пополнить ряды зарегистрированных ИП, но выбрали НПД (рис. 2) <14>. Такой вывод следует из анализа статистики Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, в котором ежемесячно публикуются данные о зарегистрированных индивидуальных предпринимателях и юридических лицах, соответствующих параметрам микро-, малых либо средних предприятий.
Статья: Роль банков при применении экспериментальных налоговых режимов
(Миронова С.М., Кожемякин Д.В.)
("Банковское право", 2022, N 5)Вводимый с 1 июля 2022 г. в порядке эксперимента новый специальный налоговый режим - автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее - АУСН) <16> воспринял опыт взаимодействия банков и самозанятых не только при уплате последними налога на профессиональный доход, но и при возможности регистрироваться через кредитные организации, а также возлагать часть своих обязанностей как налогоплательщиков на банки. И если при использовании налога на профессиональный доход самозанятые могли поручить банкам перечислять налог со своего счета, то в отношении АУСН банки уже выступают как налоговые агенты. С одной стороны, функция налоговых агентов является для банков традиционной наряду с функцией налогоплательщика или посредника <17>. С другой стороны, возложение на банки функций налогового агента по АУСН является одним из шагов к внедрению так называемого транзакционного налогообложения, которое предполагает налогообложение, основанное исключительно на использовании информационных технологий, что, по мнению О. Лютовой, позволяет "существенно экономить ресурсы государства и стимулировать налогоплательщиков к правомерному поведению" <18>.
(Миронова С.М., Кожемякин Д.В.)
("Банковское право", 2022, N 5)Вводимый с 1 июля 2022 г. в порядке эксперимента новый специальный налоговый режим - автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее - АУСН) <16> воспринял опыт взаимодействия банков и самозанятых не только при уплате последними налога на профессиональный доход, но и при возможности регистрироваться через кредитные организации, а также возлагать часть своих обязанностей как налогоплательщиков на банки. И если при использовании налога на профессиональный доход самозанятые могли поручить банкам перечислять налог со своего счета, то в отношении АУСН банки уже выступают как налоговые агенты. С одной стороны, функция налоговых агентов является для банков традиционной наряду с функцией налогоплательщика или посредника <17>. С другой стороны, возложение на банки функций налогового агента по АУСН является одним из шагов к внедрению так называемого транзакционного налогообложения, которое предполагает налогообложение, основанное исключительно на использовании информационных технологий, что, по мнению О. Лютовой, позволяет "существенно экономить ресурсы государства и стимулировать налогоплательщиков к правомерному поведению" <18>.
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 июля 2020 г. НПД может вводится во всех субъектах РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 июля 2020 г. НПД может вводится во всех субъектах РФ.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)В этой связи обратим внимание на то, что сроком окончания налогового эксперимента по введению НПД является 31 декабря 2028 г. Не позднее чем за 6 месяцев до его окончания, в соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ, решается вопрос об эффективности такого эксперимента и о "переносе" норм об эксперименте в НК РФ. Для НПД результаты, как известно, уже подводились, в результате чего с 1 июля 2020 г. территория проведения эксперимента с отдельных субъектов Российской Федерации была расширена на всю страну. Несмотря на это, правовое регулирование налогообложения самозанятости продолжает существовать в формате экспериментального и регулируется специальным законом, не имплементированным в НК РФ.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)В этой связи обратим внимание на то, что сроком окончания налогового эксперимента по введению НПД является 31 декабря 2028 г. Не позднее чем за 6 месяцев до его окончания, в соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ, решается вопрос об эффективности такого эксперимента и о "переносе" норм об эксперименте в НК РФ. Для НПД результаты, как известно, уже подводились, в результате чего с 1 июля 2020 г. территория проведения эксперимента с отдельных субъектов Российской Федерации была расширена на всю страну. Несмотря на это, правовое регулирование налогообложения самозанятости продолжает существовать в формате экспериментального и регулируется специальным законом, не имплементированным в НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- система налогообложения в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- система налогообложения в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД).
Статья: Неформальная занятость: основные тренды и влияние пандемии COVID-19
(Сафонов А.Л., Песков С.О.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 1)Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых был введен в 2019 г. в четырех регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, с 2020 г. его распространили еще на 19 регионов, а с 1 июля 2020 г. - все регионы могут самостоятельно вводить такой режим <11>. В числе преимуществ налогового режима для самозанятых:
(Сафонов А.Л., Песков С.О.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 1)Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых был введен в 2019 г. в четырех регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, с 2020 г. его распространили еще на 19 регионов, а с 1 июля 2020 г. - все регионы могут самостоятельно вводить такой режим <11>. В числе преимуществ налогового режима для самозанятых:
Статья: Построение стратегических моделей в правовом прогнозировании
(Баранча В.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)Отдельное место занимает модель, официально именуемая экспериментом. Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на срок десять лет введен отдельный налог, по существу создавший отдельную категорию налогоплательщиков - самозанятых граждан, не относящихся ни к категории лиц, работающих по найму, ни к категории лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Общероссийского значения этот эксперимент стал не сразу, при введении в действие Закон в первоначальной редакции предполагал охватить своим действием четыре субъекта России: Москву, Московскую и Калужскую области и Республику Татарстан. В обоснование эксперимента откровенно указано, что преследуется цель "...увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в правовом поле, а соответственно, и поступления от них дохода в бюджет" <11>. Эксперимент сам по себе оказался успешен, и его опыт масштабирован с 1 июля 2020 г. уже на всю территорию страны <12>.
(Баранча В.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)Отдельное место занимает модель, официально именуемая экспериментом. Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на срок десять лет введен отдельный налог, по существу создавший отдельную категорию налогоплательщиков - самозанятых граждан, не относящихся ни к категории лиц, работающих по найму, ни к категории лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Общероссийского значения этот эксперимент стал не сразу, при введении в действие Закон в первоначальной редакции предполагал охватить своим действием четыре субъекта России: Москву, Московскую и Калужскую области и Республику Татарстан. В обоснование эксперимента откровенно указано, что преследуется цель "...увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в правовом поле, а соответственно, и поступления от них дохода в бюджет" <11>. Эксперимент сам по себе оказался успешен, и его опыт масштабирован с 1 июля 2020 г. уже на всю территорию страны <12>.