Налог на прибыль резидент оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль резидент оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2025)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
(ред. от 17.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/1/115943)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/1/115943)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84839)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84839)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82512)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82512)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
Вопрос: О ставках налога на прибыль, применяемых с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-08/113962)Вопрос: О ставках налога на прибыль, применяемых с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-08/113962)Вопрос: О ставках налога на прибыль, применяемых с 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области.
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-03-06/1/81915)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-03-06/1/81915)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-03-06/1/85404)Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-03-06/1/85404)Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учете внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности.