Налог на прибыль резидент оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль резидент оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
(ред. от 28.11.2025)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
Статья: Реорганизация в форме присоединения как способ налоговой экономии
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленное 50%-ное ограничение на перенос убытка не действует, если к налоговой базе применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль (для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и др.). Такие налогоплательщики имеют право путем переноса убытка прошлых лет уменьшать налоговую базу текущего периода вплоть до нуля.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленное 50%-ное ограничение на перенос убытка не действует, если к налоговой базе применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль (для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и др.). Такие налогоплательщики имеют право путем переноса убытка прошлых лет уменьшать налоговую базу текущего периода вплоть до нуля.
Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121452)Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121452)Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82512)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82512)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ.
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-03-06/1/81915)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-03-06/1/81915)Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ.
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123874)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123874)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025.