Налог на прибыль мнимая сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль мнимая сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно были заявлены в полном размере вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно были заявлены в полном размере вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Агентский договор может быть признан также мнимой сделкой, если он фактически не исполнялся, а документооборот создавался лишь для вида, без намерения создать правовые последствия (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган может доначислить налог на прибыль, НДС, начислить пени и штрафы, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2025)Агентский договор может быть признан также мнимой сделкой, если он фактически не исполнялся, а документооборот создавался лишь для вида, без намерения создать правовые последствия (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган может доначислить налог на прибыль, НДС, начислить пени и штрафы, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Но и в этом случае договор может быть признан налоговыми органами фиктивной сделкой, что повлечет доначисление страховых взносов, налога на прибыль и НДС.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Но и в этом случае договор может быть признан налоговыми органами фиктивной сделкой, что повлечет доначисление страховых взносов, налога на прибыль и НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кроме того суд указал, что из решения налогового органа от 15 марта 2018 г. о привлечении общества 2 к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что директор этого общества Е. никогда не являлся директором данной организации, никакие документы от имени организации не подписывал; К. и Б. были знакомы задолго до заключения договора цессии, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о возможной согласованности действий последних с целью создания формального документооборота с целью имитации реальных финансово-хозяйственных операций для продления срока исковой давности по договору поставки и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кроме того суд указал, что из решения налогового органа от 15 марта 2018 г. о привлечении общества 2 к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что директор этого общества Е. никогда не являлся директором данной организации, никакие документы от имени организации не подписывал; К. и Б. были знакомы задолго до заключения договора цессии, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о возможной согласованности действий последних с целью создания формального документооборота с целью имитации реальных финансово-хозяйственных операций для продления срока исковой давности по договору поставки и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль документально подтвердить и обосновать расходы на покупку для поездок руководителя ООО дорогостоящего автомобиля бизнес-класса и его дальнейшее обслуживание?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком со спорными контрагентами заключены фиктивные сделки, необоснованно учтены затраты и вычеты по ним, в связи с чем ему доначислены суммы НДС, налога на прибыль, а также пени и штрафа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком со спорными контрагентами заключены фиктивные сделки, необоснованно учтены затраты и вычеты по ним, в связи с чем ему доначислены суммы НДС, налога на прибыль, а также пени и штрафа.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, общество обязано внести соответствующие корректировки в расчет налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные декларации за налоговые периоды "2021", "2022" и "2023" гг. и отчетный период "полугодие" текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, общество обязано внести соответствующие корректировки в расчет налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные декларации за налоговые периоды "2021", "2022" и "2023" гг. и отчетный период "полугодие" текущего налогового периода.
Вопрос: В 2024 г. организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указана ставка налога на прибыль (20%). Услуги организация оплачивает в 2025 г. Какую ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной взаимозависимой организации, следует применить?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рассматриваемые доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рассматриваемые доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переквалификацией в дивиденды выплат в размере 569 млн руб. компанией не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию налога с суммы репатриированной прибыли в качестве дивидендов, выплаченных в пользу иностранной компании.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переквалификацией в дивиденды выплат в размере 569 млн руб. компанией не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию налога с суммы репатриированной прибыли в качестве дивидендов, выплаченных в пользу иностранной компании.
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Расходы по аренде специальной строительной техники и грузовых автомобилей налогоплательщик не понес, соответственно, необоснованно завысил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. В результате незаконной схемы организованной группой лиц создано "техническое звено" в целях оформления мнимых сделок и создания налоговой экономии на стороне налогоплательщика (Постановление АС СКО от 15.08.2023 N Ф08-7630/2023 по делу N А53-11096/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Расходы по аренде специальной строительной техники и грузовых автомобилей налогоплательщик не понес, соответственно, необоснованно завысил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. В результате незаконной схемы организованной группой лиц создано "техническое звено" в целях оформления мнимых сделок и создания налоговой экономии на стороне налогоплательщика (Постановление АС СКО от 15.08.2023 N Ф08-7630/2023 по делу N А53-11096/2022).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, бухгалтерский учет фиктивных (мнимых) сделок и сделок, совершенных исключительно с целью налоговой экономии, не позволяет налогоплательщику учитывать их для целей налогообложения (уменьшать налогооблагаемую прибыль, заявлять вычеты НДС и т.д.). Нарушение этого запрета, повлекшее уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет, подпадает под санкцию ст. 122 НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, бухгалтерский учет фиктивных (мнимых) сделок и сделок, совершенных исключительно с целью налоговой экономии, не позволяет налогоплательщику учитывать их для целей налогообложения (уменьшать налогооблагаемую прибыль, заявлять вычеты НДС и т.д.). Нарушение этого запрета, повлекшее уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет, подпадает под санкцию ст. 122 НК РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.