Налог на прибыль мнимая сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль мнимая сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно были заявлены в полном размере вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно были заявлены в полном размере вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по фиктивным сделкам с контрагентами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты и учел расходы по фиктивным сделкам с контрагентами, в связи с чем ему были начислены суммы налога на прибыль, НДС, а также пени и штраф.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты и учел расходы по фиктивным сделкам с контрагентами, в связи с чем ему были начислены суммы налога на прибыль, НДС, а также пени и штраф.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Агентский договор может быть признан также мнимой сделкой, если он фактически не исполнялся, а документооборот создавался лишь для вида, без намерения создать правовые последствия (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган может доначислить налог на прибыль, НДС, начислить пени и штрафы, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2026)Агентский договор может быть признан также мнимой сделкой, если он фактически не исполнялся, а документооборот создавался лишь для вида, без намерения создать правовые последствия (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган может доначислить налог на прибыль, НДС, начислить пени и штрафы, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Расходы по аренде специальной строительной техники и грузовых автомобилей налогоплательщик не понес, соответственно, необоснованно завысил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. В результате незаконной схемы организованной группой лиц создано "техническое звено" в целях оформления мнимых сделок и создания налоговой экономии на стороне налогоплательщика (Постановление АС СКО от 15.08.2023 N Ф08-7630/2023 по делу N А53-11096/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Расходы по аренде специальной строительной техники и грузовых автомобилей налогоплательщик не понес, соответственно, необоснованно завысил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. В результате незаконной схемы организованной группой лиц создано "техническое звено" в целях оформления мнимых сделок и создания налоговой экономии на стороне налогоплательщика (Постановление АС СКО от 15.08.2023 N Ф08-7630/2023 по делу N А53-11096/2022).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кроме того суд указал, что из решения налогового органа от 15 марта 2018 г. о привлечении общества 2 к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что директор этого общества Е. никогда не являлся директором данной организации, никакие документы от имени организации не подписывал; К. и Б. были знакомы задолго до заключения договора цессии, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о возможной согласованности действий последних с целью создания формального документооборота с целью имитации реальных финансово-хозяйственных операций для продления срока исковой давности по договору поставки и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кроме того суд указал, что из решения налогового органа от 15 марта 2018 г. о привлечении общества 2 к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что директор этого общества Е. никогда не являлся директором данной организации, никакие документы от имени организации не подписывал; К. и Б. были знакомы задолго до заключения договора цессии, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о возможной согласованности действий последних с целью создания формального документооборота с целью имитации реальных финансово-хозяйственных операций для продления срока исковой давности по договору поставки и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Вопрос: У банка есть ряд заблокированных активов, признанных невозмещаемыми. У банка есть возможность переуступить данные требования в сумме 27% от суммы заблокированных требований. Правомерна ли такая сделка? Признается ли полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в п. 8 Постановления N 53 Пленум ВАС РФ указал, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (п. 1 ст. 45 НК РФ) судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (ст. 168 ГК РФ), мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений ст. 166 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в п. 8 Постановления N 53 Пленум ВАС РФ указал, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (п. 1 ст. 45 НК РФ) судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (ст. 168 ГК РФ), мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений ст. 166 ГК РФ.
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, бухгалтерский учет фиктивных (мнимых) сделок и сделок, совершенных исключительно с целью налоговой экономии, не позволяет налогоплательщику учитывать их для целей налогообложения (уменьшать налогооблагаемую прибыль, заявлять вычеты НДС и т.д.). Нарушение этого запрета, повлекшее уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет, подпадает под санкцию ст. 122 НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, бухгалтерский учет фиктивных (мнимых) сделок и сделок, совершенных исключительно с целью налоговой экономии, не позволяет налогоплательщику учитывать их для целей налогообложения (уменьшать налогооблагаемую прибыль, заявлять вычеты НДС и т.д.). Нарушение этого запрета, повлекшее уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет, подпадает под санкцию ст. 122 НК РФ.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
Готовое решение: Что нужно знать о недействительности мнимых и притворных сделок
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может доначислить налоги, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может доначислить налоги, если установит, что сторона получила в результате мнимой сделки необоснованную налоговую выгоду.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль документально подтвердить и обосновать расходы на покупку для поездок руководителя ООО дорогостоящего автомобиля бизнес-класса и его дальнейшее обслуживание?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком со спорными контрагентами заключены фиктивные сделки, необоснованно учтены затраты и вычеты по ним, в связи с чем ему доначислены суммы НДС, налога на прибыль, а также пени и штрафа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком со спорными контрагентами заключены фиктивные сделки, необоснованно учтены затраты и вычеты по ним, в связи с чем ему доначислены суммы НДС, налога на прибыль, а также пени и штрафа.
Вопрос: В 2024 г. организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указана ставка налога на прибыль (20%). Услуги организация оплачивает в 2025 г. Какую ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной взаимозависимой организации, следует применить?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рассматриваемые доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рассматриваемые доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами.