Налог на неустойку по договору дду
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на неустойку по договору дду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Исковое заявление застройщика в арбитражный суд о взыскании с участника долевого строительства суммы долга по договору участия в долевом строительстве и суммы неустойки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<4> В соответствии с абз. 2 п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" в период начисления неустойки (пени) по договорам участия в долевом строительстве, предусмотренной ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", не включается период, исчисляемый со дня вступления в силу Постановления до 31 декабря 2025 г. включительно.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<4> В соответствии с абз. 2 п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" в период начисления неустойки (пени) по договорам участия в долевом строительстве, предусмотренной ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", не включается период, исчисляемый со дня вступления в силу Постановления до 31 декабря 2025 г. включительно.
Форма: Исковое заявление в арбитражный суд о взыскании с застройщика суммы неустойки за просрочку передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства при уступке участником долевого строительства прав требований по договору
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<4> В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" период с 22.03.2024 до 31.12.2025 включительно не учитывается при начислении неустойки по ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". По требованиям, предъявленным застройщику до 22.03.2024, предоставляется отсрочка до 31.12.2025 включительно. О расчете неустойки с 01.07.2023 до 31.12.2025 включительно см. п. 2 данного Постановления.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<4> В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" период с 22.03.2024 до 31.12.2025 включительно не учитывается при начислении неустойки по ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". По требованиям, предъявленным застройщику до 22.03.2024, предоставляется отсрочка до 31.12.2025 включительно. О расчете неустойки с 01.07.2023 до 31.12.2025 включительно см. п. 2 данного Постановления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 17 "Судебная защита прав потребителей" Закона РФ "О защите прав потребителей"
(Р.Б. Касенов)Частично удовлетворяя требования общественной организации в интересах истца, суд взыскал в пользу истца с общества неустойку по договору участия в долевом строительстве, компенсацию морального вреда, штраф. При этом суд указал, что в соответствии с п. 3 ст. 17 Закона РФ "О защите прав потребителей", пп. 4 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей, освобождаются от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Гражданское дело по настоящему исковому заявлению основано в том числе на положениях Закона РФ "О защите прав потребителей". При подаче искового заявления государственная пошлина истцом не уплачивалась. При таком положении с учетом указанных правовых норм государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
(Р.Б. Касенов)Частично удовлетворяя требования общественной организации в интересах истца, суд взыскал в пользу истца с общества неустойку по договору участия в долевом строительстве, компенсацию морального вреда, штраф. При этом суд указал, что в соответствии с п. 3 ст. 17 Закона РФ "О защите прав потребителей", пп. 4 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей, освобождаются от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Гражданское дело по настоящему исковому заявлению основано в том числе на положениях Закона РФ "О защите прав потребителей". При подаче искового заявления государственная пошлина истцом не уплачивалась. При таком положении с учетом указанных правовых норм государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с суммы неустойки, выплачиваемой застройщиком по ДДУ?
(Консультация эксперта, 2025)Неустойка, выплачиваемая физическому лицу застройщиком по договору участия в долевом строительстве (далее - ДДУ), облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Неустойка, выплачиваемая физическому лицу застройщиком по договору участия в долевом строительстве (далее - ДДУ), облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)10) уплата процентов и погашение долга по целевым кредитам и займам (кроме неустойки - может быть спорно);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)10) уплата процентов и погашение долга по целевым кредитам и займам (кроме неустойки - может быть спорно);
Нормативные акты
Решение ФНС России от 28.04.2017 N СА-4-9/8145@
Суть жалобы: Налоговым органом отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору долевого участия в строительстве.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку заявителем в подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры представлены договор долевого участия в строительстве жилого дома, платежные документы, подтверждающие оплату стоимости приобретенной квартиры, односторонний акт передачи объекта долевого строительства, а также вступившее в силу решение суда, которым подтвержден факт передачи объекта недвижимости.
Содержит правовую позицию ФНС России.Х в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2015 год представил в Инспекцию пояснения от 14.09.2016, с которыми представил копию решения районного суда от 14.04.2016 по гражданском делу, принятого по иску Заявителя к ООО "ЮЛ 1" о взыскании неустойки, штрафа, компенсации морального вреда.
Суть жалобы: Налоговым органом отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору долевого участия в строительстве.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку заявителем в подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры представлены договор долевого участия в строительстве жилого дома, платежные документы, подтверждающие оплату стоимости приобретенной квартиры, односторонний акт передачи объекта долевого строительства, а также вступившее в силу решение суда, которым подтвержден факт передачи объекта недвижимости.
Содержит правовую позицию ФНС России.Х в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2015 год представил в Инспекцию пояснения от 14.09.2016, с которыми представил копию решения районного суда от 14.04.2016 по гражданском делу, принятого по иску Заявителя к ООО "ЮЛ 1" о взыскании неустойки, штрафа, компенсации морального вреда.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.12.2019 N 03-04-06/94007 <НДФЛ с выплат дольщикам>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Заметим, что среди санкций, которые может предусматривать договор долевого участия, с сумм которых нужно удерживать НДФЛ, могут быть, к примеру, неустойка за нарушение срока передачи объекта, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и др.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Заметим, что среди санкций, которые может предусматривать договор долевого участия, с сумм которых нужно удерживать НДФЛ, могут быть, к примеру, неустойка за нарушение срока передачи объекта, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и др.
"Квартирный вопрос. Приобретение, реализация и защита права собственности на квартиру"
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)12. Дружинин А.В. Спорная неустойка за отказ от заключения договора // Бухгалтерский учет. 2013. N 9.
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)12. Дружинин А.В. Спорная неустойка за отказ от заключения договора // Бухгалтерский учет. 2013. N 9.
Вопрос: Об НДФЛ при возврате денежных средств, уплаченных по договору участия в долевом строительстве, выплате штрафа и неустойки, компенсации морального вреда, возмещении судебных расходов по решению суда.
(Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69276)Вопрос: Об НДФЛ при возврате денежных средств, уплаченных по договору участия в долевом строительстве, выплате штрафа и неустойки, компенсации морального вреда, возмещении судебных расходов по решению суда.
(Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69276)Вопрос: Об НДФЛ при возврате денежных средств, уплаченных по договору участия в долевом строительстве, выплате штрафа и неустойки, компенсации морального вреда, возмещении судебных расходов по решению суда.
Форма: Исковое заявление участника долевого строительства в арбитражный суд о взыскании с застройщика суммы неосновательного обогащения в размере выплаченных по договору денежных средств при одностороннем отказе участника долевого строительства от договора в связи с нарушением застройщиком срока передачи объекта долевого строительства более чем на два месяца и уплате суммы процентов на сумму неосновательного обогащения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<3> В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" (далее - Постановление) проценты, подлежащие уплате участнику долевого строительства в соответствии с ч. 2 и 6 ст. 9 Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" за период с 22 марта 2024 г. до 31 декабря 2025 г. включительно, не начисляются.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<3> В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.03.2024 N 326 "Об установлении особенностей применения неустойки (штрафа, пени), иных финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам участия в долевом строительстве, установленных законодательством о долевом строительстве" (далее - Постановление) проценты, подлежащие уплате участнику долевого строительства в соответствии с ч. 2 и 6 ст. 9 Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" за период с 22 марта 2024 г. до 31 декабря 2025 г. включительно, не начисляются.
Вопрос: Может ли застройщик отказаться уплачивать дольщику неустойку за нарушение срока передачи квартиры, сославшись на то, что договор участия в долевом строительстве (уступки права по нему) не прошел процедуру госрегистрации?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
Статья: Санкции за просрочку сдачи объекта при строительстве жилого дома
(Фролова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Начиная с 2005 г. отношения по долевому участию в строительстве регулируются Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, согласно которому денежные средства граждан могут привлекаться организацией-застройщиком одним из двух способов. Первый - на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в письменной форме и прошедшего государственную регистрацию. Второй - путем выпуска застройщиком жилищных сертификатов, закрепляющих право их владельцев на получение от эмитента жилых помещений в соответствии с законодательством о ценных бумагах.
(Фролова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Начиная с 2005 г. отношения по долевому участию в строительстве регулируются Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, согласно которому денежные средства граждан могут привлекаться организацией-застройщиком одним из двух способов. Первый - на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в письменной форме и прошедшего государственную регистрацию. Второй - путем выпуска застройщиком жилищных сертификатов, закрепляющих право их владельцев на получение от эмитента жилых помещений в соответствии с законодательством о ценных бумагах.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)По данному вопросу Минфин России разъяснил, что сумма неустойки, полученная физическим лицом от застройщика в связи с несвоевременным исполнением застройщиком договора долевого участия, относящаяся к отношениям между застройщиком и физическим лицом, возникшим в период до регистрации последнего в качестве индивидуального предпринимателя, не является доходом от предпринимательской деятельности, а подлежит налогообложению НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)По данному вопросу Минфин России разъяснил, что сумма неустойки, полученная физическим лицом от застройщика в связи с несвоевременным исполнением застройщиком договора долевого участия, относящаяся к отношениям между застройщиком и физическим лицом, возникшим в период до регистрации последнего в качестве индивидуального предпринимателя, не является доходом от предпринимательской деятельности, а подлежит налогообложению НДФЛ.
Вопрос: ...По решению суда с ОАО (должника) в пользу физлица (взыскателя) взыскана неустойка за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве. Является ли неустойка доходом физлица, подлежащим налогообложению НДФЛ? Нарушено ли налоговое законодательство при удержании ОАО из суммы неустойки суммы НДФЛ и оплате данного налога должником в бюджет в качестве налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 28.05.2010 N 03-04-06/10-104)Вопрос: В соответствии с решением районного суда по гражданскому делу (далее - Решение) с ОАО (далее - должник) в пользу физического лица (далее - взыскатель) взыскано 350 000,00 (триста пятьдесят тысяч) руб. неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина РФ от 28.05.2010 N 03-04-06/10-104)Вопрос: В соответствии с решением районного суда по гражданскому делу (далее - Решение) с ОАО (далее - должник) в пользу физического лица (далее - взыскатель) взыскано 350 000,00 (триста пятьдесят тысяч) руб. неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве.