Налог на места общего пользования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на места общего пользования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно не отражены в декларации по налогу на имущество сведения о помещении общего пользования в объекте недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно не отражены в декларации по налогу на имущество сведения о помещении общего пользования в объекте недвижимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при безвозмездном предоставлении помещения в пользование в общем случае придется уплатить за свой счет, поскольку оплату вы не получаете и арендатору не предъявляете НДС и счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при безвозмездном предоставлении помещения в пользование в общем случае придется уплатить за свой счет, поскольку оплату вы не получаете и арендатору не предъявляете НДС и счет-фактуру.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (письма Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415, от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (письма Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415, от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Заявитель просил признать оспариваемые нормы не соответствующими статье 57 Конституции Российской Федерации, поскольку они позволяют возлагать на него обязанность по уплате налога на имущество исключительно в силу сведений, содержащихся в ЕГРН (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), и относят к налогооблагаемым объектам помещения, являющиеся местами общего пользования, расположенные в нежилых зданиях (пункт 3 статьи 401 данного Кодекса).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Заявитель просил признать оспариваемые нормы не соответствующими статье 57 Конституции Российской Федерации, поскольку они позволяют возлагать на него обязанность по уплате налога на имущество исключительно в силу сведений, содержащихся в ЕГРН (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), и относят к налогооблагаемым объектам помещения, являющиеся местами общего пользования, расположенные в нежилых зданиях (пункт 3 статьи 401 данного Кодекса).
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Суд решил, что расходы на озеленение мест общего пользования и дорог - это разные затраты (24.10.2025)
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Фирма заключила с несколькими управляющими компаниями договоры на оказание услуг по организации службы дежурных по подъездам, уборке мест общего пользования и придомовой территории, обслуживанию многоквартирных домов. Свои обязательства перед заказчиками фирма выполняла, только вот ее работники не были официально трудоустроены. Ни взносы, ни НДФЛ за них фирма, разумеется, не платила.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Фирма заключила с несколькими управляющими компаниями договоры на оказание услуг по организации службы дежурных по подъездам, уборке мест общего пользования и придомовой территории, обслуживанию многоквартирных домов. Свои обязательства перед заказчиками фирма выполняла, только вот ее работники не были официально трудоустроены. Ни взносы, ни НДФЛ за них фирма, разумеется, не платила.
Статья: Проблемы обеспечения безопасности в контексте легализации новых участников дорожного движения
(Ефимов А.А.)
("Российский судья", 2023, N 3)Большую популярность данные СИМ обрели благодаря их миниатюрности и маневренности, скоростным характеристикам, повышающим мобильность человека, простому обслуживанию и модернизации, а также повышенной загруженности на автомобильных дорогах общего пользования, нехватки мест на автостоянках и парковках. Немаловажную роль сыграла и общедоступность данных средств путем услуги "кикшеринга" - краткосрочной аренды, а также в результате общей экономической выгоды от приобретения таких средств передвижения, т.е. отсутствия расходов на дорогостоящее обслуживание и заправку, страховку, оплату транспортного налога и т.д. Поэтому с каждым годом число пользователей таких средств передвижения стремительно растет - вместе с неуклонно растущими аварийностью, травматизмом и смертностью.
(Ефимов А.А.)
("Российский судья", 2023, N 3)Большую популярность данные СИМ обрели благодаря их миниатюрности и маневренности, скоростным характеристикам, повышающим мобильность человека, простому обслуживанию и модернизации, а также повышенной загруженности на автомобильных дорогах общего пользования, нехватки мест на автостоянках и парковках. Немаловажную роль сыграла и общедоступность данных средств путем услуги "кикшеринга" - краткосрочной аренды, а также в результате общей экономической выгоды от приобретения таких средств передвижения, т.е. отсутствия расходов на дорогостоящее обслуживание и заправку, страховку, оплату транспортного налога и т.д. Поэтому с каждым годом число пользователей таких средств передвижения стремительно растет - вместе с неуклонно растущими аварийностью, травматизмом и смертностью.
Ситуация: Каковы права и обязанности собственника жилого помещения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Собственник должен осуществлять свои права в отношении жилого помещения в соответствии с его назначением и установленными законом пределами его использования. Например, не допускается размещение в жилых помещениях промышленных производств и гостиниц, а также использование жилого помещения в МКД для предоставления гостиничных услуг (за исключением краткосрочного возмездного предоставления собственником гражданам жилого помещения в МКД при наличии лишь отдельных формальных признаков оказания гостиничных услуг, если при этом не создаются существенные неудобства для иных жильцов МКД и это не влечет очевидного повышения интенсивности эксплуатации мест общего пользования в МКД).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Собственник должен осуществлять свои права в отношении жилого помещения в соответствии с его назначением и установленными законом пределами его использования. Например, не допускается размещение в жилых помещениях промышленных производств и гостиниц, а также использование жилого помещения в МКД для предоставления гостиничных услуг (за исключением краткосрочного возмездного предоставления собственником гражданам жилого помещения в МКД при наличии лишь отдельных формальных признаков оказания гостиничных услуг, если при этом не создаются существенные неудобства для иных жильцов МКД и это не влечет очевидного повышения интенсивности эксплуатации мест общего пользования в МКД).
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- принятие решений о пользовании общим имуществом собственников помещений в доме иными лицами;
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- принятие решений о пользовании общим имуществом собственников помещений в доме иными лицами;
Статья: Налог на прибыль: нестандартные кейсы при реорганизации АО, уведомлении акционеров, аренде
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)В связи с тем что аэропорты, из которых вылетают и в которые прилетают командированные сотрудники, находятся в труднодоступных и удаленных местах, организация вместо транспорта общего пользования пользуется услугами такси. Вправе ли организация отнести к расходам для целей налогообложения прибыли расходы на эти услуги?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)В связи с тем что аэропорты, из которых вылетают и в которые прилетают командированные сотрудники, находятся в труднодоступных и удаленных местах, организация вместо транспорта общего пользования пользуется услугами такси. Вправе ли организация отнести к расходам для целей налогообложения прибыли расходы на эти услуги?
Вопрос: О применении вычетов по НДС при капитальном строительстве с привлечением подрядных организаций объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)В связи с невозможностью на этапе строительства МКД определить пропорцию исходя из стоимости коммерческой недвижимости и жилых помещений при подтверждении возможности использования данного варианта вправе ли предприятие для определения указанной пропорции использовать другой порядок, установленный учетной политикой организации для целей налогообложения, например, исходя из количества площадей коммерческой недвижимости и жилых помещений (без учета в общей площади МКД подвалов, чердаков, лестничных маршей и иных помещений общего пользования), указанных в проектной документации МКД?
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)В связи с невозможностью на этапе строительства МКД определить пропорцию исходя из стоимости коммерческой недвижимости и жилых помещений при подтверждении возможности использования данного варианта вправе ли предприятие для определения указанной пропорции использовать другой порядок, установленный учетной политикой организации для целей налогообложения, например, исходя из количества площадей коммерческой недвижимости и жилых помещений (без учета в общей площади МКД подвалов, чердаков, лестничных маршей и иных помещений общего пользования), указанных в проектной документации МКД?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, если лестница и площадка в МКД с момента перехода права собственности не могут обеспечивать свою обслуживающую функцию для собственников помещений в МКД (например, проход к имуществу, расположение инженерных конструкций, обслуживающих дом и прочее), то такое имущество не отвечает признакам, указанным в ст. 209 ГК РФ, ст. 36 ЖК РФ, следовательно, не может являться местами общего пользования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, если лестница и площадка в МКД с момента перехода права собственности не могут обеспечивать свою обслуживающую функцию для собственников помещений в МКД (например, проход к имуществу, расположение инженерных конструкций, обслуживающих дом и прочее), то такое имущество не отвечает признакам, указанным в ст. 209 ГК РФ, ст. 36 ЖК РФ, следовательно, не может являться местами общего пользования.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)3. Под бременем содержания жилого помещения понимается прежде всего обязанность собственника оплачивать коммунальные услуги, связанные с поддержанием в надлежащем состоянии не только самого жилого помещения, но и общего имущества в доме (лифтов, лестниц и др.), а если речь идет о комнате в коммунальной квартире, то имеются в виду места общего пользования (коридоры, туалеты и др.).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)3. Под бременем содержания жилого помещения понимается прежде всего обязанность собственника оплачивать коммунальные услуги, связанные с поддержанием в надлежащем состоянии не только самого жилого помещения, но и общего имущества в доме (лифтов, лестниц и др.), а если речь идет о комнате в коммунальной квартире, то имеются в виду места общего пользования (коридоры, туалеты и др.).
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период. Однако определить эту пропорцию на этапе строительства МКД невозможно. В связи с этим вправе ли предприятие для определения указанной пропорции использовать другой порядок, установленный учетной политикой организации для целей налогообложения, например исходя из площадей коммерческой недвижимости и жилых помещений (без учета в общей площади МКД подвалов, чердаков, лестничных маршей и иных помещений общего пользования), указанных в проектной документации МКД?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период. Однако определить эту пропорцию на этапе строительства МКД невозможно. В связи с этим вправе ли предприятие для определения указанной пропорции использовать другой порядок, установленный учетной политикой организации для целей налогообложения, например исходя из площадей коммерческой недвижимости и жилых помещений (без учета в общей площади МКД подвалов, чердаков, лестничных маршей и иных помещений общего пользования), указанных в проектной документации МКД?