Налог на имущество счет 62001
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 62001 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на имущество: нюансы налогообложения принадлежащих банкам объектов недвижимости
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Объекты, отраженные на счете 62001, будут включаться в расчет налога на имущество, только если по таким объектам установлен особый порядок налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с нормами региональных законов, действующих по местоположению рассматриваемых объектов.
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Объекты, отраженные на счете 62001, будут включаться в расчет налога на имущество, только если по таким объектам установлен особый порядок налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с нормами региональных законов, действующих по местоположению рассматриваемых объектов.
Вопрос: Как банку в г. Москве облагать налогом на имущество организаций машино-места, учтенные на счете 62001 и счете 604?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: На балансе банка учитываются находящиеся в собственности банка расположенные в г. Москве машино-места. При этом полученные по неоплаченным договорам залога машино-места переведены со счета 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" на счет 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", а машино-места, используемые в основной деятельности банка, учитываются на счете 604 "Основные средства". Должна ли организация облагать указанные машино-места налогом на имущество организаций и как определять налоговую базу в отношении данных объектов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: На балансе банка учитываются находящиеся в собственности банка расположенные в г. Москве машино-места. При этом полученные по неоплаченным договорам залога машино-места переведены со счета 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" на счет 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", а машино-места, используемые в основной деятельности банка, учитываются на счете 604 "Основные средства". Должна ли организация облагать указанные машино-места налогом на имущество организаций и как определять налоговую базу в отношении данных объектов?
Нормативные акты
Решение ФНС России от 06.03.2018 N СА-4-9/4429@
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекция не оспаривает отражение спорных объектов недвижимого имущества в бухгалтерском учете на балансовом счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекция не оспаривает отражение спорных объектов недвижимого имущества в бухгалтерском учете на балансовом счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого банком на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-01/30231)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущества, учитываемого банком на балансовых счетах 619, 620 и 621, в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-01/30231)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущества, учитываемого банком на балансовых счетах 619, 620 и 621, в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах 619, 620 и 621, помещений в административно-деловом центре и объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-05-05-01/55262)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаемых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-05-05-01/55262)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаемых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество организаций имущество банка, учитываемое на счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В банке на счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" учитывается имущество, ранее (до 01.01.2016) учитываемое на счете 61011 "Внеоборотные запасы", а именно объекты недвижимого имущества, автомобили и оборудование, полученные банком по отступному. В субъекте РФ по месту нахождения объектов недвижимости не принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В банке на счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" учитывается имущество, ранее (до 01.01.2016) учитываемое на счете 61011 "Внеоборотные запасы", а именно объекты недвижимого имущества, автомобили и оборудование, полученные банком по отступному. В субъекте РФ по месту нахождения объектов недвижимости не принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций и НДС в отношении жилых домов и помещений, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621, жилых строений нежилого назначения.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-05-05-01/37899)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаемых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-05-05-01/37899)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаемых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 28.07.2017 N БС-4-21/14819@)В этой связи учитываемое на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) имущество, в том числе сдаваемое в аренду, в силу статьи 374 Кодекса, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 28.07.2017 N БС-4-21/14819@)В этой связи учитываемое на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) имущество, в том числе сдаваемое в аренду, в силу статьи 374 Кодекса, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Статья: Сформируем отчет за 2015 год и отдохнем? Нет! У нас много интересных дел в новом году
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)В завершение краткого обзора Положения N 446-П отметим, что если кредитная организация приняла решение о реализации основных средств, НМА, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и эта продажа будет осуществляться в течение 12 месяцев, то при соблюдении прочих условий (п. 5.1 Положения N 446-П) они отражаются на счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи". Необходимо учитывать, что долгосрочные активы, предназначенные для продажи в соответствии с п. 5.6 Положения N 448-П, не амортизируются. Все эти нововведения, безусловно, потребуют вносить свои коррективы в налоговый учет и расчеты по налогу на имущество, также не следует забывать и об отложенном налоге, который также затронут эти изменения. Таким образом, кредитным организациям придется переделать не только расчет налога на имущество, но и ведомость для отложенного налога.
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)В завершение краткого обзора Положения N 446-П отметим, что если кредитная организация приняла решение о реализации основных средств, НМА, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и эта продажа будет осуществляться в течение 12 месяцев, то при соблюдении прочих условий (п. 5.1 Положения N 446-П) они отражаются на счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи". Необходимо учитывать, что долгосрочные активы, предназначенные для продажи в соответствии с п. 5.6 Положения N 448-П, не амортизируются. Все эти нововведения, безусловно, потребуют вносить свои коррективы в налоговый учет и расчеты по налогу на имущество, также не следует забывать и об отложенном налоге, который также затронут эти изменения. Таким образом, кредитным организациям придется переделать не только расчет налога на имущество, но и ведомость для отложенного налога.
Вопрос: ...Банк получает автомобили от заемщиков - физических лиц в качестве отступного с целью перепродажи. Означает ли изменение регистрационных данных о собственнике автомобиля с физического лица на банк то, что он собирается их эксплуатировать? Можно ли исчислить НДС с межценовой разницы при их продаже?
(Консультация эксперта, 2016)Банк изначально не планирует использовать в своей деятельности автомобили, полученные у заемщиков по отступному. Автомобили предназначены для дальнейшей реализации, и, соответственно, банк периодически их реализует автосалонам или физическим лицам. При этом в бухгалтерском учете осуществляется перенос стоимости автомобилей с балансового счета 62101 на счет 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и далее отражается реализация имущества.
(Консультация эксперта, 2016)Банк изначально не планирует использовать в своей деятельности автомобили, полученные у заемщиков по отступному. Автомобили предназначены для дальнейшей реализации, и, соответственно, банк периодически их реализует автосалонам или физическим лицам. При этом в бухгалтерском учете осуществляется перенос стоимости автомобилей с балансового счета 62101 на счет 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и далее отражается реализация имущества.
Статья: Оптимизация налоговой нагрузки: всю ли недвижимость считать основными средствами?
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 7)Таким образом, из взаимосвязанных положений п. 2.1, 5.1, 5.5 Положения N 448-П следует, что объекты имущества, признанные кредитной организацией в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, учитываемые на балансовом счете 62001, основными средствами не являются.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 7)Таким образом, из взаимосвязанных положений п. 2.1, 5.1, 5.5 Положения N 448-П следует, что объекты имущества, признанные кредитной организацией в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, учитываемые на балансовом счете 62001, основными средствами не являются.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого банком на счетах 619, 620 и 621, в том числе на счетах второго порядка.
(Письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-05-05-01/28806)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Кодекса не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-05-05-01/28806)В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 (в том числе на счетах второго порядка 61903, 61904, 61911, 62001) объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Кодекса не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Статья: Расчет кредитными организациями налога на имущество в свете новых разъяснений Минфина России
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)4. На счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" с 1 января 2016 года учитывается жилая квартира. Кредитная организация уплатила налог на имущество по данному объекту исходя из среднегодовой стоимости за 2016 год и первый квартал 2017 года.
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)4. На счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" с 1 января 2016 года учитывается жилая квартира. Кредитная организация уплатила налог на имущество по данному объекту исходя из среднегодовой стоимости за 2016 год и первый квартал 2017 года.