Налог на имущество при лизинге недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при лизинге недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФСледовательно, поскольку НАО "Бизнес Лизинг" не является собственником ранее указанной Квартиры с 26.05.2017 г., то у него отсутствует обязанность по уплате налога на имущество организаций, предусмотренного ст. 372 НК РФ, в отношении данного объекта недвижимого имущества."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Таким образом, в период аренды платит налог с этой недвижимости арендодатель независимо от того, как по ней определяется налоговая база - исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не уплачивает налог на имущество с недвижимости, полученной в аренду, в том числе по договору финансовой аренды. Указанная недвижимость подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество), лизингополучатель по договору лизинга, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного в лизинг.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество), лизингополучатель по договору лизинга, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного в лизинг.
Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В статье рассматриваются проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. Приводятся доводы о приоритетности положений налогового законодательства в отношении правил бухгалтерского учета и необходимости адаптирования последних в соответствии с экономическими принципами налогообложения при разрешении судебных споров.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В статье рассматриваются проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. Приводятся доводы о приоритетности положений налогового законодательства в отношении правил бухгалтерского учета и необходимости адаптирования последних в соответствии с экономическими принципами налогообложения при разрешении судебных споров.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду.
(Письмо ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@)В соответствии с пунктом 3 статьи 378 Кодекса имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
(Письмо ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@)В соответствии с пунктом 3 статьи 378 Кодекса имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
Статья: Материалы к исследованию правовой природы лизинга: Швейцария
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)- на приобретение предмета лизинга по остаточной стоимости согласно ст. 12.2 с принятием на себя всех связанных с этим затрат на пошлины, налоги, иные расходы, включая возможные налоги на доходы с недвижимости или имущества. По желанию лизингополучателя и за его счет данное право может быть предварительно отмечено в поземельной книге <31>.
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)- на приобретение предмета лизинга по остаточной стоимости согласно ст. 12.2 с принятием на себя всех связанных с этим затрат на пошлины, налоги, иные расходы, включая возможные налоги на доходы с недвижимости или имущества. По желанию лизингополучателя и за его счет данное право может быть предварительно отмечено в поземельной книге <31>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 44 Основ ценообразования (Постановление Правительства N 406) расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, определяемый исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 44 Основ ценообразования (Постановление Правительства N 406) расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, определяемый исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет полученной в лизинг инвестиционной недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет полученной в лизинг инвестиционной недвижимости
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)4) финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества;
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)4) финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества;
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть имущество, признаваемое объектом обложения, то она является плательщиком налога.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть имущество, признаваемое объектом обложения, то она является плательщиком налога.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По вопросам ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении предмета лизинга (недвижимого имущества) следует руководствоваться направленным в адрес ФНС России Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, согласно которому, в частности, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со статьей 376 Кодекса должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 - 40 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По вопросам ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении предмета лизинга (недвижимого имущества) следует руководствоваться направленным в адрес ФНС России Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, согласно которому, в частности, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со статьей 376 Кодекса должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 - 40 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н".