Налог на имущество иностранных граждан
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество иностранных граждан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом изменения в господствующем мировоззрении и экономических отношениях в обществе оказывали влияние на самые разные стороны социальной жизни. После крушения античного мира уже в различных средневековых источниках мы находим многочисленные примеры регулирования тех или иных налоговых вопросов на межгосударственном уровне, которые могут иметь аналоги и в современных условиях. Такие примеры есть в истории византийского права, а именно в соглашениях с венецианцами (известны соглашения от 1082 <284> и 1189 гг. <285>), Генуэзской республикой (1169 г. <286>), некоторыми союзами славянских племен <287>. Более того, уже в условиях феодальной раздробленности существенно меняется правовой статус "иностранцев", в том числе уже в Средневековье начинают регламентироваться вопросы налогообложения имущества иностранцев <288>. Появляются и специальные научные труды в этой области. Так, профессор университета Мюнхена К. Ноймейер связывает появление юридических исследований в сфере трансграничного налогообложения с Италией XII в., упоминая, в частности, сочинение одного из столпов Болоньи, доктора Якобуса, посвященное анализу налоговых обязанностей жителя Феррары, имеющего собственность одновременно в Ферраре и Болонье <289>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом изменения в господствующем мировоззрении и экономических отношениях в обществе оказывали влияние на самые разные стороны социальной жизни. После крушения античного мира уже в различных средневековых источниках мы находим многочисленные примеры регулирования тех или иных налоговых вопросов на межгосударственном уровне, которые могут иметь аналоги и в современных условиях. Такие примеры есть в истории византийского права, а именно в соглашениях с венецианцами (известны соглашения от 1082 <284> и 1189 гг. <285>), Генуэзской республикой (1169 г. <286>), некоторыми союзами славянских племен <287>. Более того, уже в условиях феодальной раздробленности существенно меняется правовой статус "иностранцев", в том числе уже в Средневековье начинают регламентироваться вопросы налогообложения имущества иностранцев <288>. Появляются и специальные научные труды в этой области. Так, профессор университета Мюнхена К. Ноймейер связывает появление юридических исследований в сфере трансграничного налогообложения с Италией XII в., упоминая, в частности, сочинение одного из столпов Болоньи, доктора Якобуса, посвященное анализу налоговых обязанностей жителя Феррары, имеющего собственность одновременно в Ферраре и Болонье <289>.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях (ст. ст. 400, 401 НК РФ; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях (ст. ст. 400, 401 НК РФ; Информация ФНС России).
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"
(Заключено в г. Москве 02.03.1994)
(вместе с "Протоколом об обмене грамотами о ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества")(ii) подоходный налог с граждан Узбекистана, иностранных граждан и лиц без гражданства;
(Заключено в г. Москве 02.03.1994)
(вместе с "Протоколом об обмене грамотами о ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества")(ii) подоходный налог с граждан Узбекистана, иностранных граждан и лиц без гражданства;
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)2. Указанный в пункте 1 части 1 настоящей статьи максимальный размер дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества устанавливается органами местного самоуправления в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, и не может превышать размер, позволяющий такому гражданину и таким членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на приобретение жилого помещения на территории соответствующего муниципального образования.
(ред. от 04.11.2025)2. Указанный в пункте 1 части 1 настоящей статьи максимальный размер дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества устанавливается органами местного самоуправления в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, и не может превышать размер, позволяющий такому гражданину и таким членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на приобретение жилого помещения на территории соответствующего муниципального образования.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
Статья: Недопущение экспроприации собственности иностранного инвестора: соотношение с принципом баланса частных и публичных интересов
(Алиев Р.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)В деле Too v. Greater Modesto Insurance Associates трибунал по разрешению споров между Ираном и США отметил, что государство не является ответственным за потерю имущества и иные экономические потери, возникшие вследствие общего налогообложения или любых других действий, которые обычно рассматриваются как совершенные в рамках государственной власти, при условии, что они не носят дискриминационного характера и не предпринимались для того, чтобы вынудить иностранца оставить свое имущество государству или продать по заниженной цене <24>.
(Алиев Р.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)В деле Too v. Greater Modesto Insurance Associates трибунал по разрешению споров между Ираном и США отметил, что государство не является ответственным за потерю имущества и иные экономические потери, возникшие вследствие общего налогообложения или любых других действий, которые обычно рассматриваются как совершенные в рамках государственной власти, при условии, что они не носят дискриминационного характера и не предпринимались для того, чтобы вынудить иностранца оставить свое имущество государству или продать по заниженной цене <24>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- освобождение от налога на имущество (п. 20 ст. 381 НК РФ);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- освобождение от налога на имущество (п. 20 ст. 381 НК РФ);
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Традиционное для налоговых юрисдикций с высоким уровнем прогрессивного налогообложения "бегство" налогоплательщиков в страны с более низким уровнем налогообложения не будет характерно для России в ближайшем будущем в силу ряда объективных причин. Прежде всего налогообложение доходов в России не достигло достаточно высокого уровня, после которого изменение налогового резидентства может приобрести массовый характер <11>. Кроме того, в силу сложившейся политической обстановки, выражающейся во введении санкций широким кругом иностранных государств в отношении российских граждан и организаций, приостановлении применения соглашений об устранении международного двойного налогообложения, налоговая миграция в глазах налогоплательщиков выглядит не очень привлекательной.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Традиционное для налоговых юрисдикций с высоким уровнем прогрессивного налогообложения "бегство" налогоплательщиков в страны с более низким уровнем налогообложения не будет характерно для России в ближайшем будущем в силу ряда объективных причин. Прежде всего налогообложение доходов в России не достигло достаточно высокого уровня, после которого изменение налогового резидентства может приобрести массовый характер <11>. Кроме того, в силу сложившейся политической обстановки, выражающейся во введении санкций широким кругом иностранных государств в отношении российских граждан и организаций, приостановлении применения соглашений об устранении международного двойного налогообложения, налоговая миграция в глазах налогоплательщиков выглядит не очень привлекательной.
Статья: Привлечение к работе иностранных преподавателей
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<3> "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<3> "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
Статья: Поправки, которые предлагаются к внесению в Налоговый кодекс
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Свою инициативу разработчики законопроекта обосновывают следующим образом. В условиях проведения специальной военной операции агрессивное давление некоторых зарубежных государств становится дестабилизирующим фактором для отечественной государственности. Кроме того, террористическая угроза, в том числе со стороны отдельных стран постсоветского пространства, также представляет особую опасность для российского государства и общества. Это делает необходимым минимизировать число граждан Российской Федерации, имеющих двойное гражданство, так как лояльность, вне зависимости от гражданства, одна. Удвоенная налоговая ставка при взимании налога на доход, транспортные средства и имущество физических лиц - граждан Российской Федерации, не вышедших из гражданства иных государств, кроме Белоруссии, Абхазии и Южной Осетии, будет минимизировать число граждан, обладающих устойчивой политико-правовой связью с иностранными государствами, что будет способствовать упрочению легитимной власти в России. Кроме того, удвоение ставки налогообложения для граждан РФ, не желающих выйти из гражданства недружественного государства, будет способствовать увеличению доходной части бюджета РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Свою инициативу разработчики законопроекта обосновывают следующим образом. В условиях проведения специальной военной операции агрессивное давление некоторых зарубежных государств становится дестабилизирующим фактором для отечественной государственности. Кроме того, террористическая угроза, в том числе со стороны отдельных стран постсоветского пространства, также представляет особую опасность для российского государства и общества. Это делает необходимым минимизировать число граждан Российской Федерации, имеющих двойное гражданство, так как лояльность, вне зависимости от гражданства, одна. Удвоенная налоговая ставка при взимании налога на доход, транспортные средства и имущество физических лиц - граждан Российской Федерации, не вышедших из гражданства иных государств, кроме Белоруссии, Абхазии и Южной Осетии, будет минимизировать число граждан, обладающих устойчивой политико-правовой связью с иностранными государствами, что будет способствовать упрочению легитимной власти в России. Кроме того, удвоение ставки налогообложения для граждан РФ, не желающих выйти из гражданства недружественного государства, будет способствовать увеличению доходной части бюджета РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при вступлении во владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/2/68571)При этом согласно пункту 1 части 1 статьи 7 Федерального закона N 470-ФЗ к лицам, которые обязаны вступить в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, относятся лица, косвенно владеющие акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами Российской Федерации и (или) резидентами Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/2/68571)При этом согласно пункту 1 части 1 статьи 7 Федерального закона N 470-ФЗ к лицам, которые обязаны вступить в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, относятся лица, косвенно владеющие акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами Российской Федерации и (или) резидентами Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)5. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)5. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Статья: Иностранные тренеры: НДФЛ и страховые взносы
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Например, если иностранный тренер - гражданин Соединенного Королевства Великобритании, то применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Например, если иностранный тренер - гражданин Соединенного Королевства Великобритании, то применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).