Налог на имущество физических лиц для предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц для предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что исходный объект был включен в перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что исходный объект был включен в перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности обложения налогом на имущество физических лиц объектов, используемых для предпринимательской деятельности (на материалах муниципальных образований Ставропольского края)
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с освобождением индивидуальных
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с освобождением индивидуальных
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 28.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
(Письмо ФНС России от 17.05.2024 N БС-4-21/5601@)Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
(Письмо ФНС России от 17.05.2024 N БС-4-21/5601@)Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, даже в тех случаях, когда налоговый орган выступает фактически как юрисдикционный, выносит решение о принудительном взыскании сумм налога, сбора, а также пеней и штрафов, но исполнение такого решения требует обращения взыскания на имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ), возникают отношения по исполнению указанного решения, выходящие за рамки предмета налогового права и регулируемые Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" <97>. Сказанное не исключает установления налоговым законодательством некоторых изъятий и специальных правил при производстве по исполнению решения налогового органа (п. 2 - 6 ст. 47 НК РФ). Еще в большей степени очевиден неналоговый характер процедурных отношений, складывающихся при исполнении вынесенного судебного решения по заявлению налогового органа о взыскании налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (п. 5 - 7 ст. 48 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, даже в тех случаях, когда налоговый орган выступает фактически как юрисдикционный, выносит решение о принудительном взыскании сумм налога, сбора, а также пеней и штрафов, но исполнение такого решения требует обращения взыскания на имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ), возникают отношения по исполнению указанного решения, выходящие за рамки предмета налогового права и регулируемые Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" <97>. Сказанное не исключает установления налоговым законодательством некоторых изъятий и специальных правил при производстве по исполнению решения налогового органа (п. 2 - 6 ст. 47 НК РФ). Еще в большей степени очевиден неналоговый характер процедурных отношений, складывающихся при исполнении вынесенного судебного решения по заявлению налогового органа о взыскании налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (п. 5 - 7 ст. 48 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, соответственно, отчетность по налогу на имущество физлиц не подают (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, соответственно, отчетность по налогу на имущество физлиц не подают (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-01/39003)Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-01/39003)Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так же как и организации, предприниматели на УСН платят налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Перечень этих объектов определяется региональными властями в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так же как и организации, предприниматели на УСН платят налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Перечень этих объектов определяется региональными властями в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Статья: За нелегальную сдачу квартиры грозит уголовная ответственность
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! "Каникулы" применимы только к "упрощенному" налогу. Другие налоги, в частности земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ, предприниматель должен платить по общеустановленным ставкам. Для них нулевые ставки на этот период законом не предусмотрены. Также в период налоговых "каникул" ИП должен платить страховые взносы за себя (в фиксированном размере) и за наемных работников (если они имеются).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! "Каникулы" применимы только к "упрощенному" налогу. Другие налоги, в частности земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ, предприниматель должен платить по общеустановленным ставкам. Для них нулевые ставки на этот период законом не предусмотрены. Также в период налоговых "каникул" ИП должен платить страховые взносы за себя (в фиксированном размере) и за наемных работников (если они имеются).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая, что исходный объект был включен в Перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется (Постановление АС СЗО от 11.01.2024 N Ф07-20284/2023 по делу N А56-131971/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая, что исходный объект был включен в Перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется (Постановление АС СЗО от 11.01.2024 N Ф07-20284/2023 по делу N А56-131971/2022).