Налог на доходы 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В ходе камеральной проверки установлено, что П. в 2021 г. получил в дар недвижимое имущество - земельные участки с кадастровыми номерами N, N на основании договоров дарения от 21 октября 2021 г., названное имущество находилось в собственности последнего менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, в связи с чем П. обязан был на основании пункта 3 статьи 228 НК РФ представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. и исчислить налог с указанного дохода."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22.1 "Установление кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Доводы административного истца о том, что архивной кадастровой стоимостью, установленной по состоянию на 1 января 2020 года, затронуты его права как плательщика налога на доходы физических лиц за 2021 год, не влекут возможность преодоления правила, предусмотренного статьей 22.1 Федерального закона N 237-ФЗ, поскольку право на пересмотр кадастровой стоимости по основанию установления рыночной стоимости объекта может быть реализовано в заявительном порядке только при наличии соответствующего волеизъявления правообладателя объекта недвижимости, которое в данном случае не было выражено в установленный срок, следовательно, право на установление рыночной стоимости данного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года утрачено."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ [1] с 01.01.2021 в России введена двухуровневая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что формально позволяет утверждать о возвращении к прогрессивному налогообложению. Однако незначительная разница между налоговыми ставками в 2% фактически не дает оснований считать шкалу НДФЛ реально прогрессивной, так как в мировой практике применения прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц используются многоуровневая шкала и более чем двукратное соотношение минимальной и максимальной маргинальных налоговых ставок.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ [1] с 01.01.2021 в России введена двухуровневая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что формально позволяет утверждать о возвращении к прогрессивному налогообложению. Однако незначительная разница между налоговыми ставками в 2% фактически не дает оснований считать шкалу НДФЛ реально прогрессивной, так как в мировой практике применения прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц используются многоуровневая шкала и более чем двукратное соотношение минимальной и максимальной маргинальных налоговых ставок.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)С 2021 г. налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется с учетом совокупности соответствующих налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)С 2021 г. налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется с учетом совокупности соответствующих налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год
Формы
Статья: Ошибочная уплата НДС не является переплатой по налогу
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Компания применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". 28 декабря 2021 г. она перечислила в бюджет денежную сумму, указав в назначении платежа "НДС за III квартал 2021 г.". Первичную декларацию по НДС за III квартал 2021 г. компания представила 21 января 2022 г., указав в ней нулевую сумму налога к уплате.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Компания применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". 28 декабря 2021 г. она перечислила в бюджет денежную сумму, указав в назначении платежа "НДС за III квартал 2021 г.". Первичную декларацию по НДС за III квартал 2021 г. компания представила 21 января 2022 г., указав в ней нулевую сумму налога к уплате.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
Статья: Налог на профессиональный доход в России и за рубежом: особенности правового регулирования
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)<1> Балова М.Н. Налог на профессиональный доход: особенности, перспективы // Молодой ученый. 2021. N 2 (344). С. 75.
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)<1> Балова М.Н. Налог на профессиональный доход: особенности, перспективы // Молодой ученый. 2021. N 2 (344). С. 75.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.