Налог на дивиденды пиф
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды пиф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате ООО дивидендов ПИФу.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17318)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате ООО дивидендов ПИФу.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17318)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате ООО дивидендов ПИФу.
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данные термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данные термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
"Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
(Заключено в г. Москве 28.06.1993)
(ред. от 06.11.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(Заключено в г. Москве 28.06.1993)
(ред. от 06.11.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Принимая во внимание то, что ПИФ не является юридическим лицом, обязанности по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Принимая во внимание то, что ПИФ не является юридическим лицом, обязанности по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российским ООО дивидендов ЗПИФу.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273)Учитывая изложенное, российская организация (общество с ограниченной ответственностью) не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль организаций с дивидендов, выплачиваемых паевому инвестиционному фонду.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273)Учитывая изложенное, российская организация (общество с ограниченной ответственностью) не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль организаций с дивидендов, выплачиваемых паевому инвестиционному фонду.
Вопрос: О налогообложении дохода, полученного австрийской организацией от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-08-05/10904)Таким образом, доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, выплачиваемый австрийской организации - пайщику, по нашему мнению, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-08-05/10904)Таким образом, доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, выплачиваемый австрийской организации - пайщику, по нашему мнению, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
Вопрос: О налогообложении доходов организации - резидента Республики Армения в виде промежуточных выплат по паям ЗПИФа и от погашения инвестиционных паев ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)доход (в том числе промежуточный) от доверительного управления составляющим ПИФ имуществом, выплачиваемый иностранной организации по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее ПИФ (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Доход российской организации - пайщика не признается дивидендом, так как не является распределением прибыли, оставшейся после налогообложения (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787);
(КонсультантПлюс, 2025)доход (в том числе промежуточный) от доверительного управления составляющим ПИФ имуществом, выплачиваемый иностранной организации по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее ПИФ (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Доход российской организации - пайщика не признается дивидендом, так как не является распределением прибыли, оставшейся после налогообложения (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787);
Вопрос: О налогообложении и квалификации доходов австрийской организации от погашения инвестиционных паев ПИФов.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-08-05/40062)При этом доход такой австрийской организации от погашения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат австрийского пайщика на приобретение указанных паев паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями статьи 10 "Дивиденды" Конвенции.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-08-05/40062)При этом доход такой австрийской организации от погашения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат австрийского пайщика на приобретение указанных паев паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями статьи 10 "Дивиденды" Конвенции.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;