Налог люксембург
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог люксембург (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Люксембург - Министр финансов или уполномоченный им представитель (пп. "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Управление прямыми налогами Люксембурга (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2003 N 7038/03);
(КонсультантПлюс, 2025)Люксембург - Министр финансов или уполномоченный им представитель (пп. "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Управление прямыми налогами Люксембурга (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2003 N 7038/03);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.01.2007 N 19-11/005573
<О применении организацией льготы по налогу на добавленную стоимость при предоставлении в аренду помещений представительству иностранной компании - резидента Люксембурга>Вопрос: Российская организация предоставляет в аренду помещения постоянному представительству иностранной компании - резидента Люксембурга. Вправе ли организация применять льготу по налогу на добавленную стоимость, установленную пунктом 1 статьи 149 НК РФ?
<О применении организацией льготы по налогу на добавленную стоимость при предоставлении в аренду помещений представительству иностранной компании - резидента Люксембурга>Вопрос: Российская организация предоставляет в аренду помещения постоянному представительству иностранной компании - резидента Люксембурга. Вправе ли организация применять льготу по налогу на добавленную стоимость, установленную пунктом 1 статьи 149 НК РФ?
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных в табл. 2 данных, в отдельных странах предусмотрен только не облагаемый налогом минимум (Бельгия, Великобритания, Испания, Корея, Швеция, Япония и др.), в других - предоставление налогового кредита (Италия, Канада, США, Чехия и др.), в третьих - при расчете налога учитываются не только не облагаемый налогом минимум (вычет), но и налоговый кредит (Люксембург, Мексика, Польша, США), в четвертых - предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога в рамках определенной суммы дохода (Германия, Новая Зеландия, Турция, Франция и пр.). В Венгрии и Швейцарии, например, ничто из вышеперечисленного не предусмотрено, налогообложение доходов физических лиц осуществляется по единой ставке.
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных в табл. 2 данных, в отдельных странах предусмотрен только не облагаемый налогом минимум (Бельгия, Великобритания, Испания, Корея, Швеция, Япония и др.), в других - предоставление налогового кредита (Италия, Канада, США, Чехия и др.), в третьих - при расчете налога учитываются не только не облагаемый налогом минимум (вычет), но и налоговый кредит (Люксембург, Мексика, Польша, США), в четвертых - предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога в рамках определенной суммы дохода (Германия, Новая Зеландия, Турция, Франция и пр.). В Венгрии и Швейцарии, например, ничто из вышеперечисленного не предусмотрено, налогообложение доходов физических лиц осуществляется по единой ставке.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)LuxSCS не облагалась корпоративным налогом Люксембурга, однако люксембургские налоговые органы согласовали с компанией метод расчета роялти, подлежащего выплате в соответствии с лицензионным соглашением.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)LuxSCS не облагалась корпоративным налогом Люксембурга, однако люксембургские налоговые органы согласовали с компанией метод расчета роялти, подлежащего выплате в соответствии с лицензионным соглашением.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<24> Разоблачения выявили более 300 секретных налоговых соглашений, которые Люксембург заключил с международными компаниями, включая Disney, Skype, GlaxoSmithKline, Koch Industries и Black & Decker, Apple, Starbucks, Fiat и Amazon, IKEA, французскую энергетическую компанию Engie и Nike. В некоторых случаях сделки, известные как "налоговые решения", позволяли компаниям платить в Люксембурге налог менее 1%. Второе по величине государство - член ЕС тайно предлагало огромные налоговые льготы в промышленных масштабах. Иногда, как показали просочившиеся в сеть документы, чиновники даже предоставляли выгодные налоговые вычеты за мнимые проценты, то есть за якобы выплачиваемые проценты по кредитам, которые на самом деле не облагались процентами. См.: URL: https://www.icij.org/investigations/luxembourg-leaks/why-has-the-european-commission-not-investigated-lux-leaks-tax-deals/ (дата обращения: 06.11.2024).
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<24> Разоблачения выявили более 300 секретных налоговых соглашений, которые Люксембург заключил с международными компаниями, включая Disney, Skype, GlaxoSmithKline, Koch Industries и Black & Decker, Apple, Starbucks, Fiat и Amazon, IKEA, французскую энергетическую компанию Engie и Nike. В некоторых случаях сделки, известные как "налоговые решения", позволяли компаниям платить в Люксембурге налог менее 1%. Второе по величине государство - член ЕС тайно предлагало огромные налоговые льготы в промышленных масштабах. Иногда, как показали просочившиеся в сеть документы, чиновники даже предоставляли выгодные налоговые вычеты за мнимые проценты, то есть за якобы выплачиваемые проценты по кредитам, которые на самом деле не облагались процентами. См.: URL: https://www.icij.org/investigations/luxembourg-leaks/why-has-the-european-commission-not-investigated-lux-leaks-tax-deals/ (дата обращения: 06.11.2024).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Люксембургская компания в отношении полученных процентов налоги не уплачивала. В Люксембурге отсутствует налогообложение процентов. Фактически происходило двойное неналогообложение выплаченных процентов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Люксембургская компания в отношении полученных процентов налоги не уплачивала. В Люксембурге отсутствует налогообложение процентов. Фактически происходило двойное неналогообложение выплаченных процентов.