Налог франция
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог франция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"b) Резидент Франции, владеющий имуществом, которое облагается налогом в России в соответствии с положениями пунктов 1, 2 или 3 статьи 22, также может облагаться налогом во Франции по этому имуществу. Французский налог рассчитывается с вычетом суммы зачета, равного сумме налога, уплаченного в России по этому имуществу. Этот зачет не может, однако, превышать сумму французского налога, соответствующего этому имуществу.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"b) Резидент Франции, владеющий имуществом, которое облагается налогом в России в соответствии с положениями пунктов 1, 2 или 3 статьи 22, также может облагаться налогом во Франции по этому имуществу. Французский налог рассчитывается с вычетом суммы зачета, равного сумме налога, уплаченного в России по этому имуществу. Этот зачет не может, однако, превышать сумму французского налога, соответствующего этому имуществу.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083460@
<О порядке признания и оформления в целях налогообложения прибыли доходов от реализации товаров из Франции в страны СНГ и Балтии>Вопрос: Каким образом признаются доходы от реализации товаров для целей налогообложения прибыли, а также каков порядок оформления документов, подтверждающих реализацию, если российская организация осуществляет реализацию товаров поставщика, находящегося во Франции, непосредственно с его склада самовывозом организациям, расположенным в странах СНГ и Балтии?
<О порядке признания и оформления в целях налогообложения прибыли доходов от реализации товаров из Франции в страны СНГ и Балтии>Вопрос: Каким образом признаются доходы от реализации товаров для целей налогообложения прибыли, а также каков порядок оформления документов, подтверждающих реализацию, если российская организация осуществляет реализацию товаров поставщика, находящегося во Франции, непосредственно с его склада самовывозом организациям, расположенным в странах СНГ и Балтии?
Статья: Пределы цифровизации: опыт России и Франции в сборе информации о налогоплательщике в социальных сетях
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)В связи с цифровизацией налоговые органы России и Франции используют информационные технологии, собирая данные об экономической деятельности налогоплательщиков в сети Интернет, для выявления неуплаты налогов. На основе анализа нормативно-правовых актов в области налогов и сборов России и Франции автор исследует процедуру сбора данных из сети Интернет и пределы такого сбора. В России процедура сбора информации из сети Интернет отсутствует как самостоятельная форма налогового контроля. Во Франции на законодательном уровне разрешены налоговым органам автоматизированный сбор и использование информации в сети Интернет. Автор делает вывод, что в законодательствах анализируемых стран нет понимания, в каком случае личные данные имеют налоговое значение и каким образом будут защищены, отсутствует регламентация сбора, обработки, хранения данных.
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)В связи с цифровизацией налоговые органы России и Франции используют информационные технологии, собирая данные об экономической деятельности налогоплательщиков в сети Интернет, для выявления неуплаты налогов. На основе анализа нормативно-правовых актов в области налогов и сборов России и Франции автор исследует процедуру сбора данных из сети Интернет и пределы такого сбора. В России процедура сбора информации из сети Интернет отсутствует как самостоятельная форма налогового контроля. Во Франции на законодательном уровне разрешены налоговым органам автоматизированный сбор и использование информации в сети Интернет. Автор делает вывод, что в законодательствах анализируемых стран нет понимания, в каком случае личные данные имеют налоговое значение и каким образом будут защищены, отсутствует регламентация сбора, обработки, хранения данных.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);
(КонсультантПлюс, 2025)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);
Вопрос: Об условиях применения режима налогообложения материнской и дочерней компаний, предусмотренного налоговым законодательством Франции.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-08-05/128279)Вопрос: Об условиях применения режима налогообложения материнской и дочерней компаний, предусмотренного налоговым законодательством Франции.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-08-05/128279)Вопрос: Об условиях применения режима налогообложения материнской и дочерней компаний, предусмотренного налоговым законодательством Франции.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Способом реализации и толкования принципов права является формирование стандарта поведения. При характеристике данного понятия следует обратиться к рассмотренному в 2007 г. спору между thermale и Министерством экономики, финансов и промышленности Франции относительно применения налога на добавленную стоимость к депозитам, собранным thermale на бронировании гостиничных номеров и удерживаемым после отмены некоторых из этих бронирований. Дело касалось характера вкладов в гостиничном секторе <1>, относительно которого возник вопрос: может ли выплата депозита клиентом рассматриваться как часть вознаграждения за услуги, предоставленные владельцем гостиницы? Суд постановил, что обязательства клиента по оплате и владельца гостиницы по предоставлению жилья вытекают непосредственно из контракта, а не из внесения депозита, и обосновал свое решение общими принципами гражданского права, в соответствии с которыми каждая договаривающаяся сторона обязана соблюдать условия своего контракта и выполнять свои обязательства по нему.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Способом реализации и толкования принципов права является формирование стандарта поведения. При характеристике данного понятия следует обратиться к рассмотренному в 2007 г. спору между thermale и Министерством экономики, финансов и промышленности Франции относительно применения налога на добавленную стоимость к депозитам, собранным thermale на бронировании гостиничных номеров и удерживаемым после отмены некоторых из этих бронирований. Дело касалось характера вкладов в гостиничном секторе <1>, относительно которого возник вопрос: может ли выплата депозита клиентом рассматриваться как часть вознаграждения за услуги, предоставленные владельцем гостиницы? Суд постановил, что обязательства клиента по оплате и владельца гостиницы по предоставлению жилья вытекают непосредственно из контракта, а не из внесения депозита, и обосновал свое решение общими принципами гражданского права, в соответствии с которыми каждая договаривающаяся сторона обязана соблюдать условия своего контракта и выполнять свои обязательства по нему.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<369> Например, Конвенция от 26 ноября 1996 г., заключенная между Россией и Францией, также не распространяется на общий социальный налог, взимаемый во Франции, однако охватывает французский налог на заработную плату (taxe sur les salaries).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<369> Например, Конвенция от 26 ноября 1996 г., заключенная между Россией и Францией, также не распространяется на общий социальный налог, взимаемый во Франции, однако охватывает французский налог на заработную плату (taxe sur les salaries).
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В мировой практике налогообложения большинство стран использует оценку рыночной (справедливой) стоимости недвижимости для расчета налога. В некоторых странах налог определяется на основе площади объекта и фиксированной ставки (например, в Венгрии, Ирландии, Словакии и Чехии). В Бельгии и Франции налог рассчитывается на основе рыночной стоимости аренды объекта. Однако в большинстве своем заметен мировой тренд в применении рыночной стоимости актива.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В мировой практике налогообложения большинство стран использует оценку рыночной (справедливой) стоимости недвижимости для расчета налога. В некоторых странах налог определяется на основе площади объекта и фиксированной ставки (например, в Венгрии, Ирландии, Словакии и Чехии). В Бельгии и Франции налог рассчитывается на основе рыночной стоимости аренды объекта. Однако в большинстве своем заметен мировой тренд в применении рыночной стоимости актива.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Существуют и проблемы, возникающие при использовании оценки арендной платы. Во-первых, бывает трудно оценить арендную плату - контролируемая или субсидируемая арендная плата не может быть непосредственно использована для оценки рыночной арендной платы. Так, в Индии подход к оценке стоимости годовой арендной платы был заменен упрощенным методом оценки, основанным на стоимости имущества <8>. Во Франции налог на проживание (taxe d'habitation) в значительной степени воспринимается как несправедливый, поскольку эффективные налоговые ставки сильно различаются в разных муниципалитетах <9>. В этой стране налог на проживание оплачивается арендатором, но с июля 2023 года он распространяется только на "вторичное" жилье и дома для отдыха - основное жилье всегда освобождается от уплаты налога <10>.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Существуют и проблемы, возникающие при использовании оценки арендной платы. Во-первых, бывает трудно оценить арендную плату - контролируемая или субсидируемая арендная плата не может быть непосредственно использована для оценки рыночной арендной платы. Так, в Индии подход к оценке стоимости годовой арендной платы был заменен упрощенным методом оценки, основанным на стоимости имущества <8>. Во Франции налог на проживание (taxe d'habitation) в значительной степени воспринимается как несправедливый, поскольку эффективные налоговые ставки сильно различаются в разных муниципалитетах <9>. В этой стране налог на проживание оплачивается арендатором, но с июля 2023 года он распространяется только на "вторичное" жилье и дома для отдыха - основное жилье всегда освобождается от уплаты налога <10>.
Статья: Капитационный метод экономической экспертизы биологических активов
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О., Захарова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Для дальнейшего исследования таких факторов нами предлагается использовать термин "капитация", который восходит к XVI - XVII вв., именно так назывался подушный налог во Франции, введенный королем Людовиком XIV для покрытия военных расходов <5>.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О., Захарова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Для дальнейшего исследования таких факторов нами предлагается использовать термин "капитация", который восходит к XVI - XVII вв., именно так назывался подушный налог во Франции, введенный королем Людовиком XIV для покрытия военных расходов <5>.
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Сопоставление данных по налоговым доходам различных стран позволяет сгруппировать налоговые системы по моделям - англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная <23>. Выделение моделей обусловлено соотношением объемов прямого и косвенного налогообложения. Англосаксонская модель характеризуется превалированием прямого налогообложения с физических лиц (в США объем подоходного налога в составе налоговых доходов федерального бюджета составляет примерно 50%, в Австралии - 40 - 45%, в Канаде - 35 - 40%); евроконтинентальная модель характеризуется значительным объемом косвенного налогообложения и "социальных налогов" (во Франции объем подоходного налога составляет 20 - 25% от налоговых доходов, притом что НДС - 15%, а социальные налоги - 30 - 35%, в Германии НДС - 17 - 20%, социальные налоги - 40%); латиноамериканская модель характеризуется преимущественным косвенным налогообложением (в Бразилии объем косвенного налогообложения составляет 14% от ВВП, притом что объем социальных налогов не превышает 8%, а подоходного налога - 3%).
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Сопоставление данных по налоговым доходам различных стран позволяет сгруппировать налоговые системы по моделям - англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная <23>. Выделение моделей обусловлено соотношением объемов прямого и косвенного налогообложения. Англосаксонская модель характеризуется превалированием прямого налогообложения с физических лиц (в США объем подоходного налога в составе налоговых доходов федерального бюджета составляет примерно 50%, в Австралии - 40 - 45%, в Канаде - 35 - 40%); евроконтинентальная модель характеризуется значительным объемом косвенного налогообложения и "социальных налогов" (во Франции объем подоходного налога составляет 20 - 25% от налоговых доходов, притом что НДС - 15%, а социальные налоги - 30 - 35%, в Германии НДС - 17 - 20%, социальные налоги - 40%); латиноамериканская модель характеризуется преимущественным косвенным налогообложением (в Бразилии объем косвенного налогообложения составляет 14% от ВВП, притом что объем социальных налогов не превышает 8%, а подоходного налога - 3%).