Начисление процентов по договору займа в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по договору займа в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2025)договор займа с условием об уплате процентов за пользование заемными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)договор займа с условием об уплате процентов за пользование заемными средствами
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 04АП-1888/2022 по делу N А58-1506/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывать проценты по займам и кредитам для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывать проценты по займам и кредитам для целей налогового учета
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет процентов по договору займа
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет процентов по договору займа
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации получение и возврат денежного процентного займа от другого юридического лица, если согласно договору проценты по займу выплачиваются ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору займа получила денежные средства в сумме 732 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 25% годовых ежемесячно исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата включительно. Заем получен 13 марта и возвращен 13 июля. Заемные средства использованы на приобретение товара.
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору займа получила денежные средства в сумме 732 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 25% годовых ежемесячно исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата включительно. Заем получен 13 марта и возвращен 13 июля. Заемные средства использованы на приобретение товара.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по кредитному договору при введении в отношении должника (иностранного юридического лица) процедуры банкротства в Литовской Республике.
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)Предметом обращения является вопрос прекращения начисления российским банком в налоговом учете процентов по долговому обязательству иностранной организации - резидента Литовской Республики начиная с даты открытия в отношении этой иностранной организации производства по делу о несостоятельности в соответствии с законодательством Литовской Республики.
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)Предметом обращения является вопрос прекращения начисления российским банком в налоговом учете процентов по долговому обязательству иностранной организации - резидента Литовской Республики начиная с даты открытия в отношении этой иностранной организации производства по делу о несостоятельности в соответствии с законодательством Литовской Республики.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заимодавца перевод заемщиком долга по договору займа на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении в налоговом учете метода начисления проценты по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении в налоговом учете метода начисления проценты по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации процентная ставка, установленная договором займа (7,5%), меньше такого максимального значения (21% x 150% = 31,5%). Следовательно, начисленные по договору займа проценты учитываются для целей налогообложения прибыли ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце. Расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше, независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Это следует из п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации процентная ставка, установленная договором займа (7,5%), меньше такого максимального значения (21% x 150% = 31,5%). Следовательно, начисленные по договору займа проценты учитываются для целей налогообложения прибыли ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце. Расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше, независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Это следует из п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Иностранная организация, взаимозависимая с российской, предоставила ей заем. Задолженность признается контролируемой. В каком порядке начисляются и выплачиваются проценты по договору займа, приравненные к дивидендам, если собственный капитал организации на последний день отчетного (налогового) периода отрицательный?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Иностранная организация, взаимозависимая с российской, предоставила ей заем. Задолженность признается контролируемой. В каком порядке начисляются и выплачиваются проценты по договору займа, приравненные к дивидендам, если собственный капитал организации на последний день отчетного (налогового) периода отрицательный?
Путеводитель по сделкам. Новация. Должник по первоначальному обязательствуВ налоговом учете проценты по договору займа учитываются должником по первоначальному обязательству на дату признания расхода в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). Так, если он применяет метод начисления, то по соглашению о новации, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной соглашением о новации (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае когда срок действия соглашения о новации истекает (заем возвращается) в течение календарного месяца, сумма процентов включается в расходы на дату прекращения такого соглашения (возврата займа) (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете сумма полученного займа не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете сумма полученного займа не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В соответствии с НК РФ учет в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль тех или иных расходов <5> является правом налогоплательщика. Суммы процентов по договору займа отражаются в налоговом учете (при применении метода начисления) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В соответствии с НК РФ учет в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль тех или иных расходов <5> является правом налогоплательщика. Суммы процентов по договору займа отражаются в налоговом учете (при применении метода начисления) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).