Начисление процентов по договору займа в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по договору займа в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2025)договор займа с условием об уплате процентов за пользование заемными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)договор займа с условием об уплате процентов за пользование заемными средствами
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 04АП-1888/2022 по делу N А58-1506/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывать проценты по займам и кредитам для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывать проценты по займам и кредитам для целей налогового учета
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет процентов по договору займа
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет процентов по договору займа
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученные проценты по договору займа учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в размере, определяемом исходя из установленной договором займа доходности и срока действия этого договора в отчетном периоде (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. п. 1, 4 ст. 328 НК РФ). При этом для целей налогообложения прибыли не имеет значения, как начисляются проценты - по формуле простых или сложных процентов.
(Консультация эксперта, 2025)Полученные проценты по договору займа учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в размере, определяемом исходя из установленной договором займа доходности и срока действия этого договора в отчетном периоде (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. п. 1, 4 ст. 328 НК РФ). При этом для целей налогообложения прибыли не имеет значения, как начисляются проценты - по формуле простых или сложных процентов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В таблице бухгалтерских записей сумма начисленных процентов указана итоговой (общей) суммой, накопленной за весь срок действия договора займа. Расчет процентов в данной консультации не приводится.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В таблице бухгалтерских записей сумма начисленных процентов указана итоговой (общей) суммой, накопленной за весь срок действия договора займа. Расчет процентов в данной консультации не приводится.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты осуществляются через банковский счет физического лица?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору займа 31 января получила денежные средства в сумме 365 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 20% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Выплата процентов производится в последний день текущего месяца. Заемные средства направлены на оплату текущих расходов организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору займа 31 января получила денежные средства в сумме 365 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 20% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Выплата процентов производится в последний день текущего месяца. Заемные средства направлены на оплату текущих расходов организации.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы процентов по договору займа учитываются в налоговом учете (при применении метода начислений) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы процентов по договору займа учитываются в налоговом учете (при применении метода начислений) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)В качестве безвозмездного финансирования участник, доля которого в уставном капитале ООО составляет 20%, простил организации задолженность по договору краткосрочного процентного займа в сумме 240 000 руб. (с учетом начисленных, но неуплаченных процентов). От участника получено соответствующее уведомление. Он указал, что прощение долга производится с целью оказания финансовой помощи ООО и не является вкладом в его имущество. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В качестве безвозмездного финансирования участник, доля которого в уставном капитале ООО составляет 20%, простил организации задолженность по договору краткосрочного процентного займа в сумме 240 000 руб. (с учетом начисленных, но неуплаченных процентов). От участника получено соответствующее уведомление. Он указал, что прощение долга производится с целью оказания финансовой помощи ООО и не является вкладом в его имущество. В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного процентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если условиями договора предусмотрен расчет процентов по формуле сложных процентов? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Организацией получен процентный заем в размере 2 000 000 руб. Согласно договору проценты начисляются (капитализируются) ежедневно по формуле сложных процентов по ставке 18% годовых ежемесячно, исходя из количества дней действия договора в текущем месяце, со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Заем получен 21 апреля и возвращен 24 июня. Проценты, начисленные за период действия договора займа (64 дня), уплачиваются в день возврата займа в безналичной форме. Заемные средства использованы на финансирование текущей деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией получен процентный заем в размере 2 000 000 руб. Согласно договору проценты начисляются (капитализируются) ежедневно по формуле сложных процентов по ставке 18% годовых ежемесячно, исходя из количества дней действия договора в текущем месяце, со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Заем получен 21 апреля и возвращен 24 июня. Проценты, начисленные за период действия договора займа (64 дня), уплачиваются в день возврата займа в безналичной форме. Заемные средства использованы на финансирование текущей деятельности.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила краткосрочный денежный заем другой организации в сумме 3 000 000 руб. с условием ежемесячной уплаты процентов по ставке 7% годовых. Как отразить в учете организации-заимодавца расчеты по указанному договору займа? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила краткосрочный денежный заем другой организации в сумме 3 000 000 руб. с условием ежемесячной уплаты процентов по ставке 7% годовых. Как отразить в учете организации-заимодавца расчеты по указанному договору займа? Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила краткосрочный денежный заем другой организации в сумме 3 000 000 руб. с условием ежемесячной уплаты процентов по ставке 7% годовых. Как отразить в учете организации-заимодавца расчеты по указанному договору займа? Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника выплату вознаграждения поручителю (российской организации, не являющейся банком), выдавшему поручительство в обеспечение исполнения обязательства организации по договору займа, если в соответствии с учетной политикой дополнительные расходы по займам признаются равномерно в течение срока действия договора займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Операции по получению и возврату займа начислению процентов по договору займа, в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Операции по получению и возврату займа начислению процентов по договору займа, в данной консультации не рассматриваются.