Начисление пени в бюджетном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени в бюджетном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете дебиторской задолженности по доходам от неустоек за неисполнение (ненадлежащее исполнение) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в соответствии с пунктом 34 СГС "Доходы", признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в соответствии с пунктом 34 СГС "Доходы", признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 01.12.2025 N 02-06-06/116334
"О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"В целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2025 год данных о принятых (исполненных) обязательствах по уплате имущественных налогов, страховых взносов, сборов (далее - налоговые обязательства), в том числе уплаченных в 2025 году посредством ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2026 году, в бухгалтерском (бюджетном) учете на сумму уплаченных в 2025 году посредством ЕНП налоговых обязательств, по которым согласно Уведомлениям (Заявлениям о зачете) на ЕНС зарезервированы суммы распределенных взносов, налогов, отражается уменьшение расчетов по налоговым обязательствам (в том числе по расчетам по начисленной сумме пени, отраженной в бюджетном учете получателей средств бюджета, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений на основании информации, содержащейся в приложении 3 "Расчет суммы пени, учитываемой на едином налоговом счете" Справки о сальдо ЕНС) по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (в части пени - по дебету счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет") и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
"О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"В целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2025 год данных о принятых (исполненных) обязательствах по уплате имущественных налогов, страховых взносов, сборов (далее - налоговые обязательства), в том числе уплаченных в 2025 году посредством ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2026 году, в бухгалтерском (бюджетном) учете на сумму уплаченных в 2025 году посредством ЕНП налоговых обязательств, по которым согласно Уведомлениям (Заявлениям о зачете) на ЕНС зарезервированы суммы распределенных взносов, налогов, отражается уменьшение расчетов по налоговым обязательствам (в том числе по расчетам по начисленной сумме пени, отраженной в бюджетном учете получателей средств бюджета, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений на основании информации, содержащейся в приложении 3 "Расчет суммы пени, учитываемой на едином налоговом счете" Справки о сальдо ЕНС) по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (в части пени - по дебету счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет") и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
Готовое решение: Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба на счете 0 205 40 000
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признавайте в бюджетном учете в сумме, которая указана в документах, подтверждающих право требования (п. 35 СГС "Доходы").
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признавайте в бюджетном учете в сумме, которая указана в документах, подтверждающих право требования (п. 35 СГС "Доходы").
Вопрос: О ведении радиочастотной службой учета доходов по плате пользователей радиочастотного спектра в ГИИС "Электронный бюджет" по группе плательщиков дохода.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)В соответствии с пунктом 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета в рамках бюджетных полномочий осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)В соответствии с пунктом 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета в рамках бюджетных полномочий осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Готовое решение: Как учитывать кредиты и займы на счете 207 00 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление процентов по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление процентов по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть компенсацию за задержку зарплаты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Есть судебная позиция, согласно которой эта компенсация не облагается страховыми взносами. Если ее придерживаться, есть риск начисления пени и штрафа.
(Издательство "Главная книга", 2025)Есть судебная позиция, согласно которой эта компенсация не облагается страховыми взносами. Если ее придерживаться, есть риск начисления пени и штрафа.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление и перечисление штрафных санкций и пеней отражайте в учете следующими записями:
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление и перечисление штрафных санкций и пеней отражайте в учете следующими записями:
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать пени за просрочку платежа по договору, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать начисление и уплату пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать начисление и уплату пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Готовое решение: Как заполнить и представить пояснительную записку к отчету об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503360)
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 и 2 сведений (ф. 0503372) раскройте информацию о расчетах как в части основного долга, так и в части незавершенных расчетов по начисленным процентам и штрафам (пеням). В графе 1 разд. 1 и графе 1 разд. 2 сведений (ф. 0503372) укажите коды счетов бюджетного учета. Эту особенность следует учесть финансовым органам субъектов РФ при формировании сведений за 2024 г. (п. 1.9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-06-06/120377, Казначейства России N 07-04-05/02-35263 от 29.11.2024).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 и 2 сведений (ф. 0503372) раскройте информацию о расчетах как в части основного долга, так и в части незавершенных расчетов по начисленным процентам и штрафам (пеням). В графе 1 разд. 1 и графе 1 разд. 2 сведений (ф. 0503372) укажите коды счетов бюджетного учета. Эту особенность следует учесть финансовым органам субъектов РФ при формировании сведений за 2024 г. (п. 1.9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-06-06/120377, Казначейства России N 07-04-05/02-35263 от 29.11.2024).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с бюджетами на счете 301 11 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы РФ по привлеченным бюджетным кредитам в рублях"
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по привлечению и погашению бюджетного кредита отразите в журнале операций с безналичными денежными средствами, а переоценку суммы долга и начисление процентов, пеней, штрафов - в журнале по прочим операциям (п. 141 Порядка применения единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по привлечению и погашению бюджетного кредита отразите в журнале операций с безналичными денежными средствами, а переоценку суммы долга и начисление процентов, пеней, штрафов - в журнале по прочим операциям (п. 141 Порядка применения единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 03 000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций"
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете операции по начислению штрафов (пеней) по налогу на прибыль: неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога и налога в виде авансовых платежей в срок, отразите бухгалтерскими записями.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете операции по начислению штрафов (пеней) по налогу на прибыль: неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога и налога в виде авансовых платежей в срок, отразите бухгалтерскими записями.