Начисление пени при зачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени при зачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Зачет (взаимозачет) по договору подряда и долевого участия в строительстве
(КонсультантПлюс, 2025)Оплату по договору долевого участия в строительстве можно произвести в том числе путем зачета пеней, начисленных за просрочку передачи объекта долевого участия
(КонсультантПлюс, 2025)Оплату по договору долевого участия в строительстве можно произвести в том числе путем зачета пеней, начисленных за просрочку передачи объекта долевого участия
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал незаконными действия ИФНС по начислению пени, а также решения о зачете "переплаты" по одному КБК в счет погашения "недоимки" по другому КБК.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал незаконными действия ИФНС по начислению пени, а также решения о зачете "переплаты" по одному КБК в счет погашения "недоимки" по другому КБК.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Начисляются ли пени, если заявление о зачете переплаты подано до наступления срока уплаты налога, а решение о зачете принято позже него (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Законно ли начисление пеней на ЕНС по налогам, которые уплатили до вступления в силу решения по проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)После проведения зачета налоговиками было произведено начисление пеней на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)После проведения зачета налоговиками было произведено начисление пеней на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
Статья: Правовая природа положительного сальдо ЕНС: комментарий к Определению СКЭС ВС по делу ООО "Родник"
(Лютова О.И.)
("Юрист", 2025, N 7)Одним из актуальных вопросов применения налогового законодательства о ЕНП, в отношении которого складывается противоречивая судебная практика, является дискуссия относительно правовой природы положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС), возникающая в контексте необходимости решения различных практических вопросов: о возможности его зачета или возврата налогоплательщику, о реализации возможности по начислению пеней на сумму положительного сальдо ЕНС и др.
(Лютова О.И.)
("Юрист", 2025, N 7)Одним из актуальных вопросов применения налогового законодательства о ЕНП, в отношении которого складывается противоречивая судебная практика, является дискуссия относительно правовой природы положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС), возникающая в контексте необходимости решения различных практических вопросов: о возможности его зачета или возврата налогоплательщику, о реализации возможности по начислению пеней на сумму положительного сальдо ЕНС и др.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Статья: Задолженность на ЕНС. Последствия для компании
(Дорофеева М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Как уже было сказано выше, из-за начисления пени по своевременно не зачтенному налогу и направленного в связи с этим требования перечисленной суммы может быть недостаточно, а значит, требование не будет выполнено. В этом случае перед предприятием возникают новые риски вплоть до блокировки корпоративного расчетного счета.
(Дорофеева М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Как уже было сказано выше, из-за начисления пени по своевременно не зачтенному налогу и направленного в связи с этим требования перечисленной суммы может быть недостаточно, а значит, требование не будет выполнено. В этом случае перед предприятием возникают новые риски вплоть до блокировки корпоративного расчетного счета.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).